2018年注册会计师《审计》考试测试题及答案二

1、2018年注册会计师审计考试测试题及答案二，祝考试顺利！2018年注册会计师审计考试测试题及答案二一、单项选择题1. 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师 认为错误的是()。A. 就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日B. 书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C. 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日 期D. 书面声明的日期不可以与审计报告日一致2. 如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或 勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是()。A. 注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声 明可能产生的影响B. 审计证据的可靠

2、性可能受到影响C. 鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留 意见D. 注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风 险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定3. D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总 额为1000万元，D公司据此调整确认了 2015年营业外收入2000 万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月 12日，则注册会计师对该事项的审计结论是()。A. 无须建议D公司进行调整B. 建议D公司借记营业外支出20

3、00万元C. 建议D公司贷记营业外支出2000万元D. 建议D公司贷记预计负债2000万元4. 下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是()。A. 如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B. 如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C. 书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D. 书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据5. 下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是()。A. 注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B. 如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被

4、审计 单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见C. 确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评 估D. 注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通 所有的错报6. 在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施 是()。A. 提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B. 实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C. 考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D. 修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围7. 下列

5、有关管理层书面声明的说法中，错误的是 ()。A. 书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录B. 书面声明能提供必要的审计证据，但不能为所涉及的任何事 项提供充分、适当的审计证据C. 要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事 项D. 管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉8. 如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是()。A. 重新评价被审计单位管理层的诚信情况B. 重新评价获取审计证据的总体可靠性C. 对财务报表出具无法表示意见的审计报告D. 对财务报表出具保留意见的审计报告9. 针对审计过程中发现的错报，

6、注册会计师以下做法不恰当的 是()。A. 针对发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通B. 建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重 大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重 大错报的风险C. 在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据 实际的财务结果对重要性作出修改D. 通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大，而无需进 行定性评估10. A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在考虑 获取管理层书面声明时，下列书面文件中，A注册会计师认为可以作 为书面声明的是()。A. 董事会会议纪要B. 财务报表副本C. A注册会计师列示管理层责任并经

7、甲公司管理层确认的信函D. 内部法律顾问出具的法律意见书11. 下列有关书面声明的说法中，正确的是()。A. 管理层已提供可靠书面声明的事实，将影响注册会计师就管 理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B. 如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书 面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表 无法表示意见C. 如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求 管理层修改书面声明D. 书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审 计报告针对的所有财务报表和期间12. 下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是()。A. 注册会计

8、师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显 微小错报临界值的错报B. 除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错 报C. 注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报 对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响D. 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现 的所有错报与适当层级的管理层进行沟通13. 注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。审计报告 日为2016年3月15日，财务报表批准报出日为 2016年3月20 日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是 ()。A. 应当为2015年12月31日B. 应当尽量接近2016年3月15日，但不得

9、晚于2016年3月 15日C. 应当尽量接近2016年3月20日，但不得晚于2016年3月20日D. 应当为2016年3月15日14. 注册会计师在针对第一时段期后事项所实施审计程序的下列说法中，不正确的是()。A. 针对第一时段期后事项，注册会计师应当设计和实施审计程 序，以获取充分适当的审计证据B. 针对期后事项的专门审计程序，其实施的时间越接近审计报告日越好C.在确定审计程序的性质和范围时，注册会计师可能需要考 虑风险评估的结果D.在实施的具体审计程序中，注册会计师可能需要考虑是否有 必要获取涵盖特定期后事项的书面声明以支持其他审计证据，从而获取充分、适当的审计证据15. 注册会计师负责

10、审计甲公司2015年度财务报表。审计报告 日为2016年3月15日，财务报表批准报出日为 2016年3月20 日。下列有关注册会计师知悉的事项，属于第二时段期后事项的是()。A.2015年11月21日甲公司与乙公司发生一笔大额销售业务，2016年3月10日该笔销售由于产品存在质量问题被退回，甲公司 同时调整了 2015年度财务报表B. 2015年12月18日甲公司与丙公司发生一笔大额销售业务， 2016年3月18日该笔销售由于产品存在质量问题被退回，甲公司同 时调整了 2015年度财务报表C. 2015年10月发生一起因环境污染问题的诉讼案件，截止2016年3月15日案件仍在审理中，经过咨询内

11、部法律顾问获知， 很可能需要进行大额赔偿D. 2016年1月10日甲公司购入1台大型设备，由于购入时尚 未取得相关票据，甲公司以计划价暂估入账， 2016年3月18日， 取得采购发票，甲公司对资产的入账价值进行了调整16. 在确定未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在 内的是()。A. 本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B. 以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C. 对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D. 可容忍错报答案解析1.【答案】D【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，所以书面声明的日期可以与审计报告日致，选项D错

12、误【知识点】书面声明的日期和涵盖的期间2. 【答案】D【解析】治理层可能会采取适当的纠正措施，从而注册会计师可能不需要与被审计单位解除业务约定，选项 D错误。【知识点】 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明3. 【答案】C【解析】应建议D公司作借记营业外收入、贷记营业外支出的调整处理， 因该或有事项，D公司已经作借预计负债、贷营业外收入，所以需要 对营业外收入进行冲减。【知识点】期后事项的种类4. 【答案】C【解析】尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，选项 A错误;管理层已提 供可靠书面声明的事实并不能减轻注册会计师的责任

13、， 也并不影响注 册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的 性质和范围，选项B、D错误。5. 【答案】C【解析】评价错报时，注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程 中累积的其他错报一并考虑，选项 A错误;如果法律法规限制注册会 计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师可以考虑征询法律意见， 而不是直接出具无法表示意见，选 项B错误;及时与适当层级的管理层沟通错报事项，并不是所有的错 报都要和被审计单位管理层沟通，法律法规可能限制注册会计师向管 理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，选项D错误。【知识点】 评价审计过程中发现的错报6. 【答

14、案】B【解析】如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审 计程序以设法解决这些问题，选项 B正确，选项ACD都是在选项B 之后考虑的事情。【知识点】 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的 书面声明7. 【答案】A【解析】书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。8. 【答案】D【解析】鉴于管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明的严重程 度，出具保留意见的审计报告已经不足以表明这种情况的严重程度。【知识点】 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的 书面声明9. 【答案】D【解析】确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估，因为某些时 候即使分类错报超过

15、了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响。【知识点】 评价审计过程中发现的错报10. 【答案】C【解析】书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认 某些事项或支持其他审计证据。选项 C符合书面声明的定义。【知识点】书面声明的类型与作用11. 【答案】B【解析】尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉 及的任何事项提供充分、适当的审计证据，管理层已提供可靠书面声 明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获 取的其他审计证据的性质和范围，选项 A错误;如果书面声明与其他 审计证据不一致，注册会计师应

16、当实施审计程序以设法解决这些问 题，选项C错误;书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书 面声明的日期不能晚于审计报告日，选项 D错误。【知识点】书面声明的类型与作用12. 【答案】D【解析】注册会计师应当及时将审计过程中累积 （明显微小错报以上）的 所有错报与适当层级的管理层进行沟通。 并不是发现的所有错报都沟 通，选项D错误。【知识点】 评价审计过程中发现的错报13. 【答案】B【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（2016年3月15日），但不得在审计报告日后，选项 B正确。【知识点】书面声明的日期和涵盖的期间14. 【答案】C【解析】在确定审计程序的性质和范

17、围时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，这是硬性要求，而非一种可能性，选项C不正确。15.【答案】B【解析】第二时段的期后事项是在审计报告日后至财务报表报出日前，知悉的某事实并且如果在审计报告日知悉可能导致修改审计报告（一种假设），这里面知悉的事项可能发生在第一时段，也可能发生在第 二时段，而B属于发生在第二时段，属于第二时段的期后事项，正确； 选项AC属于第一时段期后事项；选项D属于2016年当年发生的事 项，与2015年财务报表无关。【知识点】期后事项及其类型，期后事项的时段16.【答案】D【解析】未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未 予更正的错报。可容忍错报是实际执行的

18、重要性在审计抽样中的运 用，并不是具体的错报，因此无需包括在未更正错报中，选项D错误。【知识点】 评价审计过程中发现的错报/images/20180326/a72269366feb846878a73f6082a245fe.gifwidth二672height二29wordm g=file:/C:/Users/ADMINI1/AppData/Local/Temp/ ksohtml/wpsDBDA.tmp.p ng /【知识点】第三时段期后事项6. 【答案】A, B, C【解析】选项D被审计单位将及时足额支付审计费用不属于书面声明的 内容。【知识点】书面声明的类型与作用7. 【答案】B, C【解析

19、】尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的 任何事项提供充分、适当的审计证据，选项A正确;管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具 体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项 B错误;在审计报告 中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任。他们可能由此声称无 法就上述期间提供部分或全部书面声明。 然而，这一事实并不能减轻 现任管理层对财务报表整体的责任。 相应地，注册会计师仍然需要向 现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明，选项 C错误。【知识点】书面声明的类型与作用8. 【答案】A, C, D【解析】选项AD属于日后非调整事项，影响报告期财务报

20、表，应当执 行程序检查；选项C属于资产负债表日后调整事项，也影响报告期财 务报表;选项B，日后出售资产并不属于日后非调整事项， 如果企业日 后发生巨额损失才作为日后非调整事项进行披露， 但是仅仅一项资产 的处置损益并不能说日后企业存在巨额损失， 所以不作为日后非调整 事项。【知识点】 期后事项及其类型9. 【答案】C, D【解析】串户登记错误虽然金额重大，但未对财务报表中应收账款的列 报产生影响，应收账款项目的总金额不受影响， 选项A错误。选项B 中的错报直接影响了资产负债表中固定资产与工程物资两个重要的 项目，这两个项目要单独列示在资产负债表中，并且错报金额重大， 属于重大错报，选项B错误。

21、【知识点】 评价审计过程中发现的错报10. 【答案】A, C, D【解析】审计工作完成日后至财务报表报出日之间发生的事项，注册会 计师没有主动识别责任，但是负有被动识别责任，所以B选项中提到， 注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序的说法不严谨。【知识点】 期后事项及其类型11. 【答案】A, B【解析】注册会计师可以考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面 声明以支持其他审计证据，从而获取充分、适当的审计证据，选项C错误;注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计 证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，选项D错误。【

22、知识点】第一时段期后事项12. 【答案】A, C, D【解析】重大事项是否已提请进一步考虑，非所有事项，选项B错误。【知识点】复核工作底稿13. 【答案】A, B, C, D【解析】【知识点】复核工作底稿14. 【答案】B, C【解析】选项A属于其他书面声明，非应当要求管理层提供；选项D属 于针对提供的信息的书面声明，非针对财务报表的编制。【知识点】书面声明的类型与作用15. 【答案】C, D【解析】由于审计报告已经提交，注册会计师是无法再出具新的审计报 告的，选项A错误;注册会计师应当考虑通知管理层和治理层在财务 报表作出必要修改前不要向第三方报出，非可能考虑，选项B不正确。【知识点】 第二时段期后事项答