04章 商业会计

1、 第三部分 求知 第四部分 求实 第五部分 求得 第一部分 温故 第二部分 知新 通过前面的学习，同学们已掌握了零售企业商品流 转核算的主要方法是 。在这种方法下，它要求做到“库存商品” 明细账是 设置，其总账 和明细账均以 作为记账价格入账。当企业发 生商品购进业务，应作如下账务处理： 售价金额核算法，也称为售价记账 实物负责制 按各实物负责人（营业柜等） 售价金额 付款时： 借：物资采购 （进价） 应交税金应交增值税 营业费用 贷：银行存款 到货并验收合格时： 借：库存商品某柜 （售价即含税售价） 贷：商品进销差价 某柜 物资采购 零售企业的特点决定了它对库存商品的核算应采 用 “售价金额

2、核算法”，并建立实物负责制，实行 有效的管理体制。在这种方法的要求下，处理商品购 进业务时有不同于“数量进价金额核算法”下处理的 方面，而零售企业的柜台交易又决定了处理商品销售 业务时的独特方面。如何对零售企业销售业务进行会 计处理呢 这将是本次课要学习的内容。 第四章 商品流转的售价核算 第三节 商品销售的核算 一、零售商品销售的业务特点 1、设立门市部销售商品进行柜台交易 2、收款方式存在三种情况： 其一，营业员直接收款，顾客选货交款； 这是一点小钱，免得您 俩多跑 路，就直接给我算了撒！ 其二，营业员售货时填写商品计数卡， 由收银台集中收款； 麻烦您俩到那边收银台 去交钱撒 其三，超市实

3、行顾客自选商品，在出 口处由收银员用收银机集中收款。 3、日常销售过程中的业务程序表现为： 各营业柜 内部缴款单内部缴款单 零售商品进销存日报表零售商品进销存日报表 出纳员 银行收账单银行收账单 内部缴款单内部缴款单 零售商品进销存日报表零售商品进销存日报表 会计员 我来做账撒！ 好消息！本商场大放 血！所有商品一律实行八 折优惠，快来购买 欢迎光临， 欢迎光临！ 家电柜皮鞋柜 我要买皮鞋 撒！ 银行进账单银行进账单 签名：出纳员 食品柜 体育用品柜 我要喝可乐！ 我要买台电 扇，哦，对不 起忘带钱了 食品柜 体育用品柜 家电柜 皮鞋柜 内部缴款单内部缴款单 签名：营业员 食品柜 体育用品柜

4、家电柜 皮鞋柜 销货日报表销货日报表 签名：营业员 会计员 举举 例例 哇噻，销量还蛮不错了。服装 柜卖了58500元，家电柜卖了70200 元，钱数也不错。哦，难怪今天是 双休日撒 不说了，我要做账 了。 我是商场财务部的会计小林，今 天刚收到服装柜和家电柜交来的内部内部 缴款单、零售商品进销存日报表缴款单、零售商品进销存日报表，还 有出纳员给我的银行收账单银行收账单，这些都 是我做账的重要依据撒 二、门市销售的核算 基本业务的会计处理 为了适应零售企业的业务特点，体现售价金额核算法的要求，企业在处理 销售业务时，采用以下做法： 平时，按已售商品的含税售价同 时记录主营业务收入和主营业务成本

5、， 并注销各柜库存商品的账面记录。 月终，分解全月含税的主营业务 收入还原为不含税的销售收入；并分 摊全月已销商品应负担的进销差价还 原为已销商品的进价成本。 借：银行存款 128700 贷：主营业务收入服装柜 58500 家电柜 70200 借：主营业务成本 128700 贷：库存商品服装柜 58500 家电柜 70200 这是么回事撒，么样 能按含税的售价反映 收入和结转成本 因为这种处理方法能适应零售企业库存商品管理的客观要求， 还能简化日常会计核算手续。要提醒注意的是：这样处理后， “收入”和“成本”并不是真正的“收入”和“成本”，只有等 到月终的时候，通过分解全月含税销售收入和分摊已

6、销商品的进 销差价后，才能反映出已销商品的毛利或毛损。 原来如此 销售长短款的核算 每日营业终了，各个柜应将实收现款与收银台的收款记录相核对，如果不 符，应及时填报“长（短）款报告单”连同“零售商品进销存日报表”转交财 会部门据以账务处理。这就是 原因 其一，是柜台的零售商品进销存日报表记录的错误造成，即 长款是少记或漏记，短款是多记或重记等造成。 其二，是收款员款项结算错误造成，即长款是多收或少找， 短款是少收或多找等造成。 处理 将发生的长款在账上补记，将发生的短款在账上冲减。 若发生的长短款数额在公差率以内时，直接冲减或列作营 业或管理费用。若超过公差率范围的，特别是短款，过失造成 的，

7、由收款员赔偿一部分，余下列作营业或管理费用。 举例 武汉市中心商场2000年5月10日有关柜销货情况如下： 服装柜 销货收入（含税） 17550元 实收货款 17500元 发生短款50元 家电柜 销货收入（含税） 26910元 实收货款 26950元 发生长款40元 长短款原因待查，当日所收款项已送存银行。 借：银行存款 17500 待处理财产损溢 50 货：主营业务收入服装柜 17550 同时： 借：主营业务成本服装柜 17550 贷：库存商品服装柜 17550 借：银行存款 26950 货：主营业务收入家电柜 26910 待处理财产损溢 40 同时： 借：主营业务成本家电柜 26910 贷

8、：库存商品家电柜 26910 服装柜销货和发生短款的账务处理： 家电柜销货和发生长款的账务处理： 5月10日，经领导部门核查，发现家电柜和服装柜长短款系该柜的原始记原始记 录错误录错误造成，现批准立即调整账面记录。 借：主营业务收入 服装柜 50 贷：待处理财产损溢 50 借：库存商品服装柜 50 贷：主营业务成本服装柜 50 借：待处理财产损溢 40 贷：主营业务收入家电柜 40 借：主营业务成本家电柜 40 贷：库存商品家电柜 40 服装柜短款的转账处理家电柜长款的转账处理 如果5月10日，经领导部门核查，发现家电柜和服装柜长短款系该柜的收收 款员工作疏忽款员工作疏忽造成，发生的差错额在公

9、差率内，现批准立即调整账面记录。 服装柜短款的转账处理家电柜长款的转账处理 借：营业费用 50 贷：待得处理财产损溢 50 借：待处理财产损溢 40 贷：营业费用 40 练习一：某零售商场副食品柜今日报来销货记录为46800元， 收款记录相符，款项已如数存入银行。 练习二：某零售商场针织品柜某日报来销货记录为9360元， 收款记录为9690元，发生长款30元，待批，所收款项已存入银行。 练习三：某零售商场皮鞋柜某日报来销货记录为80900元， 收款记录为80800元，发生短款100元，待批，所收款项已存行。 练习四：上项针织品柜长款30元，经核实批准同意冲减营业 费用。（见练习二） 练习五：上

10、项皮鞋柜短款100元，经核实发现系该柜的销货记 录错误所致，立即冲减账面多做的记录。（见练习三） 练习一： 借：银行存款 46800 货：主营业务收入副食品柜 46800 同时 借：主营业务成本副食品柜 46800 货：库存商品副食品柜 46800 练习二： 借：银行存款 9390 货：主营业务收入副食品柜 9360 待处理财产损溢 30 同时 借：主营业务成本针织品柜 9360 货：库存商品针织品柜 9360 练习三： 借：银行存款 80800 待处理财产损溢 100 货：主营业务收入皮鞋柜 80900 同时 借：主营业务成本皮鞋柜 80900 货：库存商品皮鞋柜 80900 练习四： 借：待处理财产损溢 30 贷：营业费用 30 练习五： 借：主营业务收入皮鞋柜 100 贷：待处理财产损溢 100 同时 借：库存商品皮鞋柜 100 贷：主营业务成本皮鞋柜 100 通过本次课的学习，使同学们进一步掌握了零售企业商