浅析南昌鑫泰五金企业的成本预算

1、北京化工大学北方学院north college of beijing university of chemical technology（ 201x ）届本科生毕业论文姓名： xx 专业： 会计 班级： 会计xxxx班 学号： 论文题目： 浅析南昌鑫泰五金企业的成本预算 指导教师： xxx 诚信申明本人申明：我所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在导师指导下对四年专业知识而进行的研究工作及全面的总结。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中创新处不包含其它人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京化工大学北方学院或其它教育机构的学位或证书而已经使用过的材料。与我一同完

2、成毕业设计（论文）的同学对本课题所做的任何贡献均已在文中做了明确的说明并表示了谢意。若有不实之处，本人承担一切相关责任。本人签名： 年 月 日浅析南昌鑫泰五金企业的成本预算南昌鑫泰五金工具有限公司xx会计xxxx班 学号xxxxxxxxx指导教师 xxx讲师摘 要伴随全球经济的发展和我国经济社会主义市场的快速成长，市场竞争在企业之间越来越激烈，企业之间的利润越来越低，企业为了在市场竞争中立足并获取更多的利润，只能靠提高产品的竞争力和加强企业管理，其中很重要的一个环节就是控制成本，而控制成本的一个重要措施就是成本预算管理。具体地说，作为一个企业，应该形成自己明确的发展战略目标，并且能将这种全局性

3、的和战略性的规划在企业中分解为不同的阶段性目标。企业的全面预算管理应该基于企业当期所处的战略目标阶段来制定和实施。事实上，全面预算管理与战略目标本身具有较好的协调性，两者都是对事物后续发展的计划和先期安排，但预算的安排具有短期性，而战略则更多地表现为一种长期行动，因此，企业如果能将这两者配合好就能够实现企业价值的最大化目标。关键词：成本预算 成本管理 核算管理analysis of the cost of the hardware business in nanchang xintai budgetnanchang xintai hardware llcabstractwith the glo

4、bal economic integration and the development of chinas socialist market economy, the market increasingly fierce competition among enterprises, corporate profits dropping, and enterprises in order to compete in the market foothold and get more profits, can only rely on improve the competitiveness of

5、their products and strengthen enterprise management, which is a very important part of controlling costs, while controlling costs is an important measure for the cost of budget management. specifically, as a business, should form their own clear strategic objective, and is capable of such a global a

6、nd strategic planning decomposition into different milestones in the enterprise. enterprises should be based on a comprehensive budget management companies in which the current phase of the strategic objectives to develop and implement. in fact, the overall budget management and strategic objectives

7、 themselves have better coordination, both the program and the subsequent development of pre-arrange things, but have a short-term arrangements for the budget, while the strategy is more of a long-term performance action, therefore, if an enterprise can both meet the good we can maximize the value o

8、f the target company.keywords: cost estimates cost management accounting management目 录前 言1第1章 绪论2第1.1节 选题意义与价值2第1.2节 研究综述2第1.3节 研究意义与目的5第1.4节研究范围与内容5第1.5节研究视角与方法6第2章 企业的成本预算体质7第2.1节 企业的成本预算管理模式7第2.2节 构建科学合理的预算和控制环节7第2.3节 建立业绩考核体系，形成责、权、利相结合的机制8第2.4节 实施重点业务预算控制和现金流量控制8第3章 南昌鑫泰五金企业成本预测管理的现状分析9第3.1节 南昌

9、鑫泰企业简介9第3.2节 南昌鑫泰企业自身优劣势分析10第3.3节 南昌鑫泰企业成本预算管理制度11第3.4节 南昌鑫泰企业预算管理执行状态的现状分析13第4章 南昌鑫泰企业成本预算管理中存在的主要问题14第4.1节 财务费用中的计算14第4.2节 预算控制不力14第4.3节 预算评价机制15第4.4节 已经出现的实际情况15结 论16附 录17参考文献23致 谢24前 言伴随我国市场经济的发展，越来越多的企业集团呈现。这些团体充分发挥才能的人、金钱、物质资源优势，在市场竞争中展示出了强大的生命力。企业集团管理不能仅限于集团总部。还必须关心对其子公司、分公司以及其它成员企业的经营和节制，整个企

10、业集团的财务控制十分重要，集团企业财务控制的实施需要计划，对附属公司的监管部门和总部，检查和考核，预算管理工作的核心。按照相关统计资料，在美国90以上的企业都要求实行估算经营，欧洲少女国家乃至请求100的企业都做预算。在我国，财政部于2002 年4 月发表了关于企业实施财务预算管理的引导见解。因为是指导性观点，不具有强制性，不少企业并无真正践诺。2007 年国务院国有资产监督管理委员会审议议通了中央企业财务预算管理暂行办法,自2007 年6 月25 日起执行。此中中央企业财务预算办理暂行办法第三、第四指出：“企业财务预算本质是企业预算和决定的基础上，缭乱战略规划，企业预算年度内所有的经济资源和

11、商业行为的合理预算的活动”，“估计和财务控制和监督，企业应当建立财务预算管理制度，实行全面预算管理”。即请求中央企业履行全部财务预算经营。该办法具有了必然的强制性，但只是局限于中央企业，而且举措初衷是怎么筹划和把持对国有资产的经营，并无形成企业的主体意识和管理思维。我国大多数企业实现了财务预算管理的重要性，盲目的，企业预算管理还存在很多认识和实践，需要加以改进，科学，全面，合理性。不少企业尚未认识到履行财务预算管理不光是管理方法的变化，更是管理思想、原则及基本理念的变化。所以，我们有必要对企业的预算管理举行全部的研究，从而得出一个稍微符合本身企业发展的预算管理体制。第1章 绪论第1.1节 选题

12、的意义与价值 1.1.1理论意义与价值在企业的平常经营管理的各种模式中，加强财政的管理更为重要，尤其是成本预算的控制和管理上，对此企业务必强化成本的估算管理，力图投资的科学化和规范化，以使企业带来最大的收益。而在上述所查询的的中文文献和外文文献的中，我们就是想从利益这一角度出发，主要结合了发展过程中所会遇到的相关问题展开分析和探讨，并提出了相干的成本预算的方法以及建议。1.1.2实践意义与价值成本预算管理从理论和方法确定了确定预算准确性。预算，使公司的战略目标是成品，实现最基本的但愿，使基于可靠的总目标，降低了经营风险和财务风险。第1.2节 研究综述1.2.1国内研究 1、成本管理王庆红（20

13、11）加强成本管理增强企业效益本文主要是通过研究成本管理对企业效益带来的影响，提出市场经济中以市场价定成本，以便更好的增加企业效益。王成（2011）论成本管理系统的构成与原则写道成本管理是现代化成本管理的中心环节，它通常按照成本预测、成本计划和成本预算所肯定的方向和职责，以及标准成本计算结合变动成本法所提供的实际数据，对生产经营过程中所发生的各项资源的耗费与相对应的降低成本措施的执行，进行指导、监督、调节和干预，以保证成本目标和成本预算的任务的实现。 以上学者认为，成本管理是现代化成本管理的核心环节。成本管理可以给企业效益带来影响，增加企业效益。并且企业为了取得更多的利润，也只能靠提高产品竞争

14、力和管理，而很重要的环节就是控制成本。2、成本预算陈湘瑜（2011）浅谈成本预算管理企业想要在竞争中立于不败，必须加强成本预算管理，不断提高企业的竞争力。本文首先阐述了企业成本预算管理的内涵和含义，然后分析了当前企业成本预算管理存在的问题，最后就如何加强成本预算管理提出了一些建议。刘英（2012）对成本预算与成本决策的相关探究本文从成本预算的角度出发，对企业成本管理的相关内容进行探讨和研究。成本预算管理是企业全面预算管理的一个重要环节。安东尼阿特金森也研究了成本决策的概念，指出成本决策是企业根据成本预测提供的数据及相关数据，运用决策理论和方法，在多个与生产经营有关的方案中，选择出最满意的方案，

15、以确定目标成本。李丹文（2010）企业成本法预算研究指明成本预算可以让每个相关企业都有自己明确的目标，各相关单位只有通过自己算账，适时掌握成本的变化动态，才能第一时间发现实际发生的成本与事先预算成本之间的差异，才能及时才去有效的措施，实现成本控制的职能。进而使各相关单位的关系由原来的简单协作变为经济结算，促使企业全员建立成本控制意识。以上学者认为，企业想要在竞争中立于不败，必须加强成本预算管理，不断提高企业的竞争力。并且成本预算可以让每个相关企业都有自己明确的目标，促使企业成员建立成本控制意识。3、成本预算管理张武华（2010）实物法成本预算和管理研究中说成本预算是制定项目经营管理目标的一项重

16、要工作。成本预算一般有综合单价法和实物法。文中详细的描述了综合单价法跟实物法的定义、综合单价法成本预算的利弊以及实物法的原理。刘苑（2010）浅议企业成本预算管理信息系统的设计与实现，全面预算管理是计划、组织、控制、优化配置、协调和整合的实现为目的的企业资源，为企业管理决策和融资决策提供科学依据。 王和. 2010年我国成本预算综述j. 中国保险, 2011本文重要考虑了国内企业成本预算管理信息系统的计划和实现，为企业更好的完成成本预算管理供应理论依据，使企业成为一个全面的企业生产计划与成本计划，分析生产分析和成本。 以上学者认为，成本预算管理是以一系列的操作流程来实现企业资源的的效益的。并且

17、在日常经营中，加强财务管理，特别是在成本管理上，使企业带来最大的经济效益。4、企业对预算的管理李志文（2010）关于企业实施成本预算管理的对策探讨中明确指出企业为了在市场竞争中立足并取得更多的利润，只能靠提高产品的竞争力和加强企业管理，此中很重要的一个关键便是控制成本，而控制成本的一个重要措施就是成本预算管理。 赵丽萍（2012）浅析成本预算控制在企业中的作用本文依据成本预算管理系统的基础作用的成本预算控制分析，落实责任，加强考核评价体系，促进企业成本，规范，透明的过程，控制成品，而提高成本的科学使用效率。且文中详细的介绍了成本预算控制过程中应重视的问题。周林波（2011）浅析国企如何建立人工

18、成本预算管理体系一文中指出十年前的人工成本管理是事后被动统计，如今的人工成本管理是事先预算管理。在编制人工成本预算一段中说，前期准备工作完成后，进入人工成本预算编制的实质阶段。将数目和标准相结合，就可以获得人工成本预算结果。以上学者认为，在分析了制造企业预算成本的基础上，要从企业预算成本预测的方面构建成本管理与体系。将数目和标准结合，就是结果。1.2.2 国外研究（1）taylor collie在project budget monitor and control中写道本文介绍了控制预算的最佳方法。首先，监控系统一个高必须建立一个有效的，必须包括影响成本预算方向的主要因素并将它依照重要性排序；

19、第三，项目管理者应该结合不同的科学控制方法以答到项目的成功。且在文中着重提出为了实现预算成本的目标，项目管理者需要建立一个高效的管理框架。（2）brain haynes在enterprise cost management objectives budget中指出目前理论界和实务界的主流观点认为，订定切实可行的预算并严厉执行是企业迈向成功之路的重要保障但在成本预算管理实践中，很多企业存在为预算而预算、预算便是成本费用控制等方面的了解。如何科学界定企业预算管理的目标，恢复本来面目的预算，更好地开展预算实施是非常重要的。经过以上数据可以察觉，在企业的平常经营和管理中，强化财政的管理特别重要，特别是

20、在成本控制和管理上，对此企业一定要加强各成本之间的预算管理，以科学规范的投资，以使企业带来最大的收益。而在上述所查询的的中文文献和外文文献的中，我们就是想从利益这一角度出发，主要结合了发展过程中所会遇到的相关问题展开分析和探讨，并提出了相干的成本预算方式和提议。第1.3节 研究意义与目的1.3.1 理论意义随着全球经济一体化和我国社会主义市场经济的发展，企业之间的市场竞争愈来愈激烈，企业利润愈来愈低，企业为了在市场竞争中立足并获取更多的利润，只可依靠抬高产物在各行之间的竞争力和加强企业内部管理，此中尤为重要的一个关键就是控制成本，而控制成本的一个重要措施就是成本预算管理。1.3.2 实践意义通

21、过研究南昌鑫泰五金企业的成本预算来了解整个成本预算的操作系统以及运作流程，为所学专业的知识丰富实际经验，为自己的丰富一定的阅历以及经验。第1.4节 研究范围与内容1.4.1 研究方法1.文献资料法。相关文献中获得的资料和有关信息的数据访问。根据集国内外相关的学术论文、期刊、专著、报纸和媒体信息的装置，根据其相关性，作出自己的看法，并提出相应的有关对策。2.理论研究法。用本课题相关的科学理论来进行分析与判断。3实证分析法。通过研究与本课题相关的案例对本课题的观点进行进一步的阐述。1.4.2 研究内容以民营企业南昌鑫泰企业的成本预算为调查对象，采用实例论证，采访调查，文献分析等调查方法，通过调查与

22、分析，对企业成本预算问题存在的背景下，新的系统改进。根据集国内外相关的学术论文、期刊、专著、报纸和媒体信息的装置，根据其相关性，作出自己的看法，并提出相应的有关对策。第1.5节研究视角与方法1.5.1 研究视角通过财务费用里的利息支出这个小地方来了解一个企业的成本预算是我这篇论文的闪光点。大家了解的成本预算都是从大方面了解，比如说产品的进价，实用效果。更重要的是，因为财务费用在成本预算里所占的比例不大，因此很多人会忽略，而我在实习期间因为一次偶然发现的这问题决定了我写这篇论文。1.5.2研究方法 首先在办理一项业务时，它的手续费一般是不计入账目的，但是在事后核算时，却往往账目不平衡。再比如说利

23、息的费用的计算时，公司做活动时提倡买五箱送一箱，在这情况下，记账时是计入五箱。这种情况下，会使得财务费用在月底核算时，账数账目的模糊。通过日常的工作实习以及发现，来发现成本预算管理中，企业对它的疏忽。第2章 南昌鑫泰企业的成本预算体质 第2.1节 企业的成本预算管理模式企业要有效施行全面预算管理，最初要建设正确，科学的理念，即全面预算经营是一种使企业资本取得最好生产率和获利率的管理模式。这类形式的根蒂是公司管理结构，出发点是企业的发展战略，焦点是企业经营管理的全过程。因此，全面预算管理是一种以人为本的集成式管理。这是业务流程的核心功能，资金流，信息流和人力资源整合，规划先行通过财务运作模式-现

24、金流和业务流，并根据授权实施的责任主体，从而实现三者的统一。 蒋波. 公司财务评价研究综述j. 全国商情: 经济理论研究, 2009.再将交易编制和数量代价体系整合到讯息体系中。实现信息的高度共享在企业的经营管理，以实现“四流”的高效合一。在预算管理的流程上，预算管理作为一种全面管理行为，务必由公司的最高管理层进行组织和指挥，由各级业务及其它专业管理部门来编制并实行预算。第2.2节 构建科学合理的预算和控制环节首先，所有单位和部门要严格遵守管理流程和体系，使预算得到控制，保证保证在不久的将来实现的目标和战略目标。预算管理应当建立起如此一种同一的意识：预算对事不对人，企业在预算的编制过程当中都可

25、以充裕地抒发其意见和提议，充分地参与预算编制的进程，有足够的讨价还价，但是预算定额标准的制定，任何个人和单位都必须严格遵照执行，不因为领导个人和单位的特殊情况就网开一面，从而影响预算的权威性和严肃性。 董超. 我国成本预算评价指标体系的不足及改进j. 辽宁经济, 2009 其次，全面预算管理在抓好事后考核评价工作的同时，应更多地建立起有关预算管理的监控体系，此中，特别是应建立起完善完美算实行监控体系，偏差原因在预算执行过程的早期发现。企业应设置专业的预算执行与监控部，专门从事对企业预算执行情况进行监控的工作。 最后，做预算周期的管理和应用。企业的预算轮回应该不断地优化和优化，而且，能在下个预算

26、循环中，重点监控上个循环中的薄弱环节，从而使企业的预算管理渐渐走向完善和良性发展的轨道第2.3节建立业绩考核体系，形成责、权、利相结合的机制关键绩效评价体系的建立，就是根据企业成本预算目标，结合各级各部门的领导责任，权利、利，运用目标管理的原则，从上到下值分解，把全面预算目标层层分解，目标设定的关键绩效指针，通过制度安排的位置形成的。在同一时间，将各级补偿和关键绩效部门的指标完成挂钩，使各级职工以实现共同目标而努力。在指标体系运行中注意两点：其一，建立指标时，要充分考虑生产类；其二，我们必须要坚持“以人为本”的原则，及时评估，及时奖励，创造力和创新的认识，指出存在的不足和缺陷，以最大限度地提高

27、运营商的动员，调动员工的积极性和创造性。第2.4节 实施重点业务预算控制和现金流量控制企业的中心业务如销售收入、采购、成本费用等预算是否得当，关系到全部预算的合理性和可行性，已是预算内容上必须以重点交易的预算为中心。现金流量预算则是企业在预算期内全部谋划活动和谐运行的保证。在企业预算管理中，特别是对资本性支出名目的预算管理，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的规定。建立多层级预算管理跟踪报告系统，按照预算的重要内容的不同程度，分别报送每日、每周、每月、每季度、年度报告，集中跟踪分析预算目标部门、控制，预算管理委员会按期各公司面对面查抄预算执行情况，探寻预算执行工作中存在的题目，建议整改措施。 第

28、3章 南昌鑫泰五金企业成本预测管理的现状分析第3.1节 南昌鑫泰企业简介南昌鑫泰企业是一家私营企业，建立于2005年，是专门生产螺母、螺钉、螺栓、铆钉、五金工具等系列的企业。位于南昌大道150号。企业的经营理念是为客户提供最好的服务，最优质的质量，最低的价位。企业的人员环境如下表：表3.1 企业各单位人员 因整理得出的数据财务部人数销售部人数工人本科生专科生职业教育511206246由上表可以看出，有些员工学历较低，需要较多培养时间。企业在招募员工之后会对其进行系统的工作指导，并按时对员工进行专业培训。使员工不断的提升自己的同时，了解顾客的需求以及自己的能力，两者相结合才能做到最优秀的员工提供

29、最优质的服务。表3.2 企业人员变动表 因整理而得出的数据年份财务部销售部工人各部门负责人余数总和2011441051318201248175242920135112072936从上表我们可以看出，企业人员变动情况不大。企业的正常运行需要一定的员工保证，企业的积极组织团队打造，不仅加强了员工的凝聚力，使得员工有一定的归属感，离职人员较少。企业人员变动少，企业对员工培训工作更容易进行，员工熟练工作流程，有利于企业五金产业的发展。虽说很多人都觉得五金需求很少，其实不然，比如说农村里的拖拉机，车子里的配件，建材方面等等。可以说，五金企业在未来很需要。表3.3 五金需求数量金额 内部数据年份 建筑装饰

30、五金五金配附件机械五金件201085万109万112户2011109万158万140户2012157万255万147户2013213万198万193户从表中可以看出，不管是建筑装饰五金还是五金配附件或是机械五金件的需求量都是呈上升趋势的，五金在生活中的地位如此重要，可是国内的市场的建设还是被建筑装饰五金企业所攻下。而这种踊跃的带头作用引起全方面的反弹，特别是出现了大部分，大范围的增加，完成了全行业27%的高速增长。企业对客户选择要求增加，有利于成本预算的快速回笼，使五金销售的的现金流量加大，有效的降低了五金的资金的周转风险。第3.2节 南昌鑫泰企业自身优劣势分析3.2.1 南昌鑫泰企业的优势1

31、、 南昌鑫泰属于民企，鑫泰企业为南昌地区最大的五金供销处及活动合作商机构，近几年江西的房地产的高销，使得五金销售也大大增加。而南昌鑫泰的口碑好，也使得大部分居民在购买五金材料也会选择鑫泰。2、 南昌鑫泰企业已成为江西很多大型企业的合作伙伴，在行业里处于领先地位。3、 鑫泰企业在南昌举办的展览及活动涵盖了在南昌快速增长的专业领域，发展迅速。4、 企业五金行业蓬勃发展且办展经验丰富，办展水平逐步提高。3.2.2 南昌鑫泰企业的劣势1、 五金行业处于新兴市场，五金销售业发展体制不顺，还不规范。2、 只在南昌市区开店，全面化运作及管理模式导致其可能在整个江西省市场的反应滞后。3、 成本要价居高。 来源

32、于访谈二3.2.3 南昌鑫泰企业的机会1、企业五金销售业发展还处于起步阶段，成熟的五金公司不多，市场竞争力不强。 来源于访谈二2、 五金企业拥有广阔的市场空间和巨大的发展潜力。威胁： 南昌鑫泰五金企业已经有所发展，其它省份五金企业均看重江西五金市场未来发展前景，纷纷进入江西五金市场，加之江西本土五金企业的兴起，竞争激烈。综上所述，南昌鑫泰企业还是拥有明显的优势及机会，发挥其优势和机会，避免其劣势和威胁。第3.3节 南昌鑫泰企业成本预算管理制度成本费用包括主营业务成本,营业税金及附加,其它业务成本,销售费用,管理费用,财务费用,着重看下管理费用、销售费用、财务费用的管理制度。1、 管理费用预算管

33、理管理费用名目较多且比较复杂，很多都属于固定成本，于是不妨各部门上报费用预算。表3.4 各五金企业成本预算情况 内部数据年份南昌鑫泰企业南昌二轻供销公司好日子企业嘉俊五金企业2010350万元326万元250万元287万元2011410万元399万元309万元316万元2012480万元421万元329万元356万元2013500万元467万元378万元410万元从上表可以看出，2010年到2013年每个五金企业的成本预算都逐渐增加，说明每个五金企业都做得很好。成本预算逐年增加是好事也是坏事。各企业还需更详细更仔细的进行预算。管理费用预算的体系可采取以下两种方式：第一种方式是按项目反应全年估算

34、水准；第二种方式是将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按估算期的变动性管理费用分配率以及预计销售业务量举行测算。2、销售费用预算管理销售费用预算，支付，已完成销售预算成本预算。它以销售预算为基础，阐发销售收入、销售利润和销售费用的关系，力图实现销售费用的最有效使用。在安排销售费用时，要利用本量利分析方法，费用的支付应能获取更多的收益。销售费用预算可以分为变动性销售费用预算和固定性销售费用预算。3、财务费用预算财务费用预算，是指对预算期企业筹集生产经营所需资金而产生的费用所进行的估计。财务费用的产生重要与企业存、贷款数额和利率变动直接相关，该项预算较难估计，它涉及到企业该年的信贷范

35、围，并牵涉到特意计划预算。所以，最初应举行信贷预算和专门决策预算，在此基础上进行财务预算。 周林波.浅析国企如何建立人工成本预算管理体系m.(2011)表3.5 南昌鑫泰企业2012年10月成本预算情况 内部数据累计预算500万元与上月相比增加33.39万元提高8.08%财务预算82万元制造成本预算310万元其它成本预算108万元本月成本预算周转率1.02上月成本预算周转率0.85根据以上资料，说明企业有着合理的成本预算方法和体系。数据分析结果反映了现行成本预算的监控体系仍待优化，企业详细的各项预算并不精确，监控体系不完善容易使相关工作人员容易粗心大意，只有完善制度与严格监控相结合，才能使得工

36、作质量大幅度提升。第3.4节 南昌鑫泰企业预算管理执行状态的实证分析3.4.1 对成本预算管理的实证分析企业管理者和员工成本预算管理的理解不全面。其实成本预算是业务预算、资金预算、利润预算及管理费用等一些费用等于一体的综合性预算体系。成本预算管理应该是多部门的协调工作。在成本预算管理中，由于信息和较高和较低级别的管理者之间的利益冲突存在的不对称，完成管理以预算目标为基准的情况下，预算执行者为了利益会设法保留预算弹性。所以会蓄意放宽预算标准带来预算松弛问题，直接影响了企业预算管理的有效性。3.4.2企业的预算控制、监督、评价在成本预算执行过程中的企业，他们往往会忽略了激励机制的作用，对员工收入公

37、平原则的过分强调，而不能反映的效益优先的原则，在时间的过程中，久而久之，严重影响员工的积极性，感化预算执行力，考察不严，导致预算管理流于形式。虽然企业建立了预算管理委员会，但是预算管理组织职责不明确，没有预算操作。它的监督机构也不够完善。目前企业的预算管理主要集中在财务部门，财务部门完成预算编制，别的部门参与配合较少，影响了预算管理效果。第四章 南昌鑫泰企业成本预算管理中对策及建议第4.1节 财务费用中的计算企业在成本预算管理时，一般以各种费用的支出来控制费用的开支。其实这样的是不方便的，因为有的项目在预算中会发生一些可自然损耗的修补费或者不可避免的磨损时，这时，账目上就会有一定范围的增加。但

38、是在企业中的财务费用的利息的费用与手续费的计算时，却是很模糊的一个部分。首先在办理一项业务时，它的手续费一般是不计入账目的，但是在事后核算时，却往往账目不平衡。再比如说利息的费用的计算时，公司做活动时提倡买五箱送一箱，在这情况下，记账时是计入五箱。这种情况下，会使得财务费用在月底核算时，账数账目的模糊。第4.2节 预算控制不力 在预算的实行过程中，由于有各种不一样的目的，在预算成本的时候会刻意夸大自身交易的不一样。比如环境的变化，市场的波动和其他关键的 “预算太死板”、“计划赶不上变化”，因此，预算和指针不能坚持执行，业务和财务收支管理是很随意的，使得预算管理虎头蛇尾。于是，在预算的实行过程当

39、中，务必贯彻硬性的规定，同时要想到情况变化、或者是有特殊事情的变革对预算实行的感化。而且一定要遵守严酷的程序进行预算调理，对特殊事项进行加强管理，才能保证预算的准确度的加强和有效性的预算节制。目前，企业普遍存在的制备，成本预算管理中实现光现象，在预算执行跟踪在预算编制过程中，预算控制企业的调查，涉及显著降低，这表明，企业不支付足够的重视预算的执行情况。因为企业还没有创建完美的预算管理系统，缺少了严酷的监督制度，施行的随意度很大。在预算执行的分析，只有简单的比例预算和执行没有计算，分析，预算的定量的差异，这是很难确定的预算差异的原因，没办法把预算执行的方式和企业经营的状态很好的关联在一起。此外，

40、预算调整功率不平衡预算制度。预算应该是一个系统的过程，准备，实施，检测和调整应给予重视，忽略这些链接将发挥预算的作用。第4.3节 预算评价机制的创新首先，创新评价指标。不仅影响企业战略和目标是实现金融的因素，还包括非财务因素。因此在设立和拣选评价指标时，最初应该思考可以反应企业战略和方向实现影响成本的指针；其次应该既包括财务指标又包括非财务指标。评价方法不但要应用定量评价，而且要应用定性评价；不仅要应用综合评价，而且要应用动态评价；不仅要采纳水平分析，而且要采用结构分析、比率分析和因素分析等方式。在掌握不同的方法，根据对象的不同分析的具体应用。最后，创新激励机制。比如说在项目考核时，如果有从未

41、发生错误的，可以给与一定的奖励，比如绩效，在各方面优异者可绩效加奖金。第4.4节 已经出现的实际情况现在所知道的每种费用制度侧重于成本控制标准的制定，并不太能够满足企业当前 来源于访谈二发展的需要，主要表现在:(1)控制的标准成本，只要在费用可以报销的标准，将导致总费用无法控制; 来源于访谈三(2)各种费用可以达到的效果是不明确的多少，花多少成本能达到什么样的目标不明确;(3)各种集中管理费是不明确的，不能充分调动积极性的费用控制部门。结 论在企业施行成本预算管理的方法中，想要实行企业的成本预算管理，首先要的一点就是要配合的企业的实际情况来实行成本预算管理的各种放置，这便是我们针对于企业预算管

42、理过程中进行的分析，从而实现全面的管理和控制。对于综合分析的方式上面，我认为企业的成本预算是一个很复杂的工作，所以在这个过程当中，我会分析并列出具体的预算科目，然后有针对性的进行成本的预算。企业在产出和管理上需要的成本大量的投放，这些都需要进行考察分析，然后想出最好的的成本预算方案。第二在经营方面实现成本预算，这是企业预算管理中紧要组成部分，对企业发展来说，一定会面对着一套的履历活动，所以要增强经营管理预算也很重要。再次是投资预算的预算管理，它主要是反映固定资产的购买相关企业，扩张或者经营预算管理改个和更新的情况下，这个过程的资金运作和全面，客观的分析研究的可行性，以确定投资。再者是在财务上进

43、行成本预算管理，在这中保存并通过预算管理增加的目标值，也可以及时掌握现金流量信息，以保证资金的合理，科学的流程，实现资金的平衡管理，提高资金的使用效率。在考虑加强企业成本预算应注意的问题中，我认为，第一必须制定科学合理的成本预算管理方案。第二，成本的预算和控制要加强落实，升值具体到责任人。 这样就可以把持住人为成分而加大各种费用，有利于增加企业的组织能力，最好的进行组合各项最好的资源，放置重复的做事。第三，成本预算管理权的基础，成本预算控制是一个系统的过程，加强成本和管理成本预算过程的控制，必须处理好责任与利益的关系，掌握好企业的成本，划定出公道的支付尺度和范畴。只要这样，企业的成本控制力和管

44、理才能把持住，在这过程当中，务必给予一定的重视。附 录访谈一访谈人：付丽，北京化工大学北方学院学生，会计1017班访谈对象：南昌鑫泰五金企业总经理钟先生访谈时间：2014年1月10日上午10：00 10：40访谈地点：南昌鑫泰五金企业总经理办公室1问：您是否可以简单介绍一下企业的概况？答：我们企业是专门生产螺钉、螺母、螺栓、柳钉、五金工具等系列的紧固件企业。本公司有雄厚的生产实力、优质的产品质量、完整的配套品种、完善的销售服务，竭诚为新老顾客提供一个完美的紧固件配套服务平台。2问：企业的性质是怎样的？答：我们是南昌鑫泰五金企业属于私营企业。3问：企业的定位是怎样的？答：企业是专门生产螺钉、螺母

45、、螺栓、柳钉、五金工具等系列的紧固件企业，并对非标件、疑难件、急用件的研制与开发，具有快速订制体质。4问：目前企业都有哪些部门？答：企业设有采购部（负责采购原材料，日常办公用品，加工机械等）、生产部（主要负责管理内部生产）、销售部、财务部、新产品的研发的技术开发部、人力资源管理。5问：目前企业大约有多少名员工？答：大概有36名左右工作人员。6问：您对企业员工的要求是什么？答：首先就是尽职尽责，为企业创造利益为己任。当然，对表现好的员工我们公司也会有相应的奖励的。7问：目前企业的经营状况如何？答：企业状况良好，我们拥有大量的客户，并且与商业往来的大客户长期建立了良好的合作关系。8问：企业经营理念

46、是什么？答：我们用心努力为顾客提供最好的服务，最优质的质量，最低的价位。9问：企业的服务宗旨是什么？答：我们不断完善自身管理机制，强调客户与市场导向，拓宽服务范围，提高服务深度，追求与客户长远、稳定、双赢的合作关系，使企业获得各界客户的信赖和支持。11问：您认为什么样的领导才能成为合格乃至优秀的领导者呢？答：有远见卓识、善于激励他人并且善于沟通，经常从他人角度出发思考问题更容易发现问题，并及时改正，多听他人意见，才不会走上错路。 12问：您觉得企业还需做怎样的改进？答：公司肯定是有一些不完善的地方，比如一些内部控制制度。模式比较老，缺乏创新，在这个新时代，我们更需要创新来激励公司的发展。13问

47、：您觉得企业在今后的发展规划的重点应该放在哪方面？答：我们公司正大力发展企业文化产业，并着重品牌塑造。这两方面讲成为我们今后的发展重点。14问：您对企业有怎样的展望？答：坚持提供优质的服务，满足客户更高标准的需求，用我们的智慧和汗水竭尽所能，把产品做精。访谈二访谈人：付丽，北京化工大学北方学院学生，会计1017班访谈对象：南昌鑫泰五金企业销售总监陈先生访谈时间：2014年1月10日上午11：00 11：40访谈地点：南昌鑫泰五金企业销售部办公室1问：请问您在公司多长时间了？答：我从公司成立开始就来到这里工作。2问：此期间一直做销售吗？答：是的，销售业是我以前所学的专业，所以比较了解，终于得以学

48、以致用。3问：最近几年销售业绩怎么样？答：我们企业的销售业绩还是不错的，凭借我公司多年的品质和信用，销售业务还是在不断提高。4问：销售业务中是否也存在赊账欠款？答：对的，赊销业务总是不可避免。5问：这些赊账是否对公司产生一定影响？答：这是肯定的，账款回流不顺利的话，公司资金很难运转。6问：那你通过什么渠道销售呢？答：我们和很多固定的老顾客有着长期稳定的合作，还会通过网络订购、广告的方式宣传。7问：货款都是通过什么方式收回？答：一般情况下是现金或者刷卡，大客户也有网银或者支票支付款项。8问：如果账款没有按约定收回，您会采取什么方式催账？答：对方若是我们合作的公司，一般情况先打电话提醒对方的财务部

49、门。如果再如果没有履行约定，我们会先向财务询问，再联系总经理，或者上门拜访。对于一些小客户来说，都是在提货验货一切都没问题之后一次性付清。9问：您认为公司在成本预测的管理中有没有什么缺陷？答：会有一些不完善的地方，比如难以预测未来的原材料的价格，通货膨胀程度，政府相关政策的出台。10问：是否有解决办法？答：可以在一定程度上控制，需要内部规范管理、规范操作、运用合理的信息化工具。11问：您认为成本预测对销售业务有影响吗？答：当然会有一定的影响，不仅对营销业务，对整个公司的经营都造成很大影响。12问：通过这些年地销售经验，您觉得现在的客户信用如何？答：长期合作的大客户，互相有着多年的合作关系，我们

50、之间建立了一定的信任，这对成本预测也有很大的帮助。对于没有长期合作的客户，信用就比较难说。13问：如何才能做到顾客的信用保证？答：也要建立制度吧，无规矩不成方圆，严格执行规定，避免工作人员滥用职权等，使客户打消某些念头。14问：您对以后几年的销售业绩有什么样的期望？答：按照当前的经济环境，我认为销售量会平稳增长，至于同步增加应收账款我们有信心会逐步减少。访谈三访谈人：付丽，北京化工大学北方学院学生，会计1017班访谈对象：南昌鑫泰五金企业财务总监吴先生访谈时间：2014年1月10日下午02：00 02：40访谈地点：南昌鑫泰五金企业财务部办公室1问：首先可以请您介绍一下您的工作职责吗？答：好的。我在工作中的职责主要是负责利润、费用预算的编制和执行，费用管理体系的建立和监控执行。2问：今年的财务状况又如何呢？答：财务状况总体来说，还是不错的，今年公司的净利润还是不错的，总体盈利能力显著增强。3问：公司的坏账情况严重吗？答：影响是有，但不大，我们做了一定的防范措施。