工业企业日常会计分录全收录

1、、购入原材料时 购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下） 已付款但货未到 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额）【需要提醒下，本月的进项税额须下月才能抵扣】 贷：银行存款/现金 如果货到且验收入库了: 借：原材料（补充，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料） 贷：在途物资 现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录: 借：原材料 贷：其他应付款/银行存款/现金等 货到付款（现实业务中较常用的） 借：原材料（包括运杂费） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账） 购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法） 已付款但货

2、未到 借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/现金/应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收） 如果货到且验收入库了: 借：原材料（计划成本入账） 贷：材料采购（实际成本）（贷或借：材料采购成本差异）【注意：月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】 材料成本差异率的公式: 材料成本差异率=（期初差异+本期差异）/ （期初结存计划成本+本期购入计划成本） 会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门） 借：材料成本差异 贷：生产成本销售费用管理费用 委托加工物资（如果自己没有能力，

3、需要外力支持，那就需要新的会计科目了） 借：委托加工物资 - 某材料贷：原材料银行存款 现金如果外力给加工完了： 借：库存商品 - 某产品 贷：委托加工物资 - 加工费应交税费 - 应交增值税（进项税额）委托加工物资 - 某材料 二、车间生产时 原材料的核算 从仓库领用材料 借：生产成本 - 基本生产成本 -1 产品生产成本 - 辅助生产成本 -1 车间（供水 供电 模具制造等辅助生产）制造费用（职工薪酬 机物料消耗 厂房折旧 车间水电照明）贷：原材料XX材料还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。（ 由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。注意 : 在有

4、的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】 周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理购进周转材料时借：周转材料 - 低值易耗品 -在库贷：银行存款领用周转材料时借：周转材料 - 低值易耗品 -在用贷：周转材料 - 低值易耗品 -在库 职工薪酬的分配借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）贷：应付职工薪酬-应付工资 银行存款 月末各部门固定资产的折旧借：制造费用（车间固定资产的折旧）管理费用（车间以外的固定资产折旧）贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】 福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等 借：应付职工薪酬-应付福利费管理费用（退休

5、人员工资福利可以直接计入管理费用。）贷：库存现金 期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。借：管理费用 贷：应付职工薪酬-应付福利费 月末结转制造费用、完工产品 借：生产成本贷：制造费用 借：库存商品贷：生产成本受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品） 这时只有加工而已，没有生产: 借：劳务成本贷：银行存款应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的） 原材料（如果耗用了公司的材料） 制造费用（耗用了公司的水力，电力等） 周转材料如果，完工时，可以确认收入了。借：银行存款应收账款贷：主营业务收入-加工费应交税费-应交增值税（销项税）再结转加工时付出的成本 借：主营业余成本贷

6、：劳务成本在建工程转固定资产（购进、自建、改造） 购进固定资产: 借：固定资产应交税金-应抵扣固定资产增值税贷：银行存款7%的增值税】【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣 借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值） 应缴税费-应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税） 贷：银行存款【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】 借：工程物资应缴税费-应抵扣固定资产增值税贷：银行存款【如果公司将存货原材料用于在建工程】 借：在建工程应交税费-应抵扣固定资产增值税贷：原材料应缴税费-应交增值税（进项税额转出）【如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】

7、 借：在建工程贷：库存商品（成本价）应缴税费-应交增值税（销项税）【计税价的17%三、其他管理部门会计核算 共同消耗，期末需摊销的费用 预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等 借：待摊费用 贷：银行存款 月末对这些预付费用进行摊销 借：管理费用制造费用贷：待摊费用企业筹资的费用 收到投资 借：固定资产银行存款无形资产 【 无形资产在入账当月就可以提取折旧 了，这与固定资产有些差异】贷：实收资本 向银行贷款 借：银行存款 贷：短期借款 （一年以内或一个会计期间之内）长期借款 月末计提银行短期借款利息 借：财务费用贷：应付利息 实际付款时（支付利息时） 借：应付利息贷：银行存款 月末计提

8、银行长期借款利息借：财务费用按期付息，到期一次还本的。）贷：长期借款- 应付利息借：在建工程贷：长期借款- 应付利息（一次还本付息的）采购部门的费用 业务员预支差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款） 借：管理费用 制造费用库存现金 （一般是有结余的）贷：其他应收款 - 借款人姓名 增值税的处理 前面已经交代过：购进材料时，做会计分录； 借：应交税费 - 应交增值税（进项税）【上个月的增值税】贷：银行存款 出售商品货物时。借：银行存款贷：应交税费 - 应交增值税（销项税）【本月的增值税】 那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。故有：未交增值税 =销项

9、税额 - 进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税 务局干什么吃的。） 做会计分录，留给自己看的： 借：应交税费 - 应交增值税（销项税）贷：应交税费 - 应交增值税（进项税）应交税费 - 未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】正规的则是： 借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费 - 未交增值税【这是本月应该交上月的税】 待你纳税时，则有： 借：应交税费 - 未交增值税贷：银行存款【本月交上月的税】 多交的那部分增值税，就成了： 借：应交税费 - 应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】贷：银行存款 承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。月末，在有

10、留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有： 其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。借：应交税费 - 未交增值税贷：应交税费 - 应交增值税（已交税金）银行存款【如果留存的增值税不够缴税】如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录： 借：应交税费 - 未交增值税贷：应交税费 - 应交增值税（转出多交增值税）递延所得税的处理这里要强调一点，这里所说的都是暂时性差异；就是可以调回的而永久性差异就不可了：如，企业偷税，被国税局狠宰了一票，会计上做账明显是营业外支出，得税前扣除，但税务局不买账，不允许你税前扣除。】借：所得税费用贷：递延所得税负债借：递延所得税资产贷：所得

11、税费用借：所得税费用 （如果递延所得税有贷方余额的话）贷：应缴税费 - 应交所得税 综上（不包括永久性差异的调整所负担的所得税），应纳所得税公式可以表示为+递延所得税负债 - 递延所应纳所得税 =当期所得税费用（当期会计利润所应负担的所得税） 得税资产=（利润总额+纳税调整额）X所得税税率 会计分录为： 借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费 - 应交所得税递延所得税负债递延所得税负债：般企业（非上市公司）的递延所得税负债由税法计税基础与会计基础差异所致，具体有固定资产折旧，各种费用（如业务招待费：收入的%、销售费用：销售收入的 15%、营业收入：会计上确认收入了，但税法上要求你分期确认收入

12、）等。借：所得税费用 贷：递延所得税负债 如果，第二年的还有更大的递延债，继续写上面的科目。如果，第二年的递延债比去年少了，就要冲回一部分的所得税负债（冲回金额为已有的扣 除现在发生的金额）。借：递延所得税负债贷：应缴税费 - 应交所得税 如果，第三年或者以后都没有递延负债的话，可以把剩下的递延所得税负债，全冲掉。会计分录，同上。递延所得税资产：般企业多是由存货跌价准备、资产价值损失、坏账准备、预计负债等事项为背景造 成的。如，存货提了跌价准备。而税务上不承认，还按计提跌价准备前的存货计算。所以税务部 门就要求将所得税补上。借：递延所得税资产贷：所得税费用 销售产品时 销售产品，取得收入 借：

13、银行存款 应收票据 应收账款贷：主营业务收入应交税费 - 应交增值税 （销项税额） 销售产品，用银行存款代垫运杂费（假设已向银行办妥托收手续） 借：应收账款 - 某企业贷：主营业务收入应交税费 - 应交增值税（销项税额） 银行存款 - 运杂费销售期间的运杂费、广告费、展览费等 借：销售费用贷：银行存款 结转营业成本 借：主营业务成本贷：库存商品 计算销售税金 借：营业税金及附加贷：应交税费 - 消费税（按增值税、营业税计提，税率不一定。）应交税费 - 城建税 应交税费 - 教育费附加四、例外事项 出售原材料 借：银行存款 应收账款（生产用原材料出售）贷：其他业务收入应交税费 - 应交增值税（销

14、项税额）结转材料的成本 借：其他业务支出 贷：原材料 违约金、罚款收入 借：银行存款贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：银行存款 存货盘盈 借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢 汇报上级，经批准后。借：待处理财产损溢贷：管理费用 发现固定资产盘盈时（一般盘盈都是以前漏记，没有那天上掉馅饼的好事。） 借：固定资产 贷：累计折旧以前年度损益调整报经批准后，再次调整损益：按资产价格的25%，补上所得税。借：以前年度损益调整 贷：应交税费 - 应交所得税 交完所得税后： 借：应交税费 - 应交所得税贷：银行存款 结转以前的年度损益调整（就是以前年度损益调整贷方余额结转。）： 借：以前年度损益调整贷：利润分配 - 未分配利润 盘亏固定资产 借：累计折旧资产减值损失待处理财产损溢贷：固定资产 经上级批准后 借：营业外支出 其他应收款 - 某人贷：待处理财产损溢 盘亏存货的处理借：管理费用（合理损耗） 其他应收款 - 某人 营业外支出贷：待处理财产损溢 五、利润的结转25%算）首先得把利润核算出来，根据利润求所得税。（新准则按 借：所得税费用贷：应交税费 - 应交所得税 损益的结转 借：主营业务收入营业外收入其他业务收入贷：本年利润结转成本费用借：本年