加强风险控制做好税收筹划工作(一)

1、加强风险控制 做好税收筹划工作 （一）摘要：主要阐述了企业税收筹划的风险控制，并提出了税收筹划的方式及税收筹划应具备的系统观点。 关键词：税收筹收；风险控制1 税收筹划的风险控制 1.1 培养正确纳税意识依法纳税是纳税人的义务，而合理、合法地筹划税收、科学按排收支 也是纳税人的权利。树立合法的税收筹划观念，以合法的税收筹划方 式，合理安排经营活动。只有合法性，才是税收筹划经得起检查、考 验并最终取得成功的关键。1.2 准确把握税法准确把握税收政策也是税收筹划的关键，全面了解与投资、经营、筹 资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例，深入研究掌握税法 规定和充分领会立法精神，使税收筹划活动遵循

2、立法精神，才能避免 偷税之嫌。1.3 关注税法变动成功的税收筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济 环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国 家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡 量税收筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益 的关系，为企业增加效益。目前，我国税制建设还不很完善，税收政 策变化较快，纳税人必须通晓税法，在利用某项政策规定筹划时，应 对政策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险，因为政策发 生变化后往往有追溯力，原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是 偷税。因此，要能够准确评价税法变动的发展趋势。1.4

3、保持账证完整 税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业 的会计凭证和记录，如果企业不能依法取得并保全会计凭证或记录不 健全，税收筹划的结果可能无效或打折扣。1.5 健全财务管理 税收筹划可以促进企业加强经营管理，加强财务核算尤其是成本核算 和财务管理。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相 对的规范性和严密性。 企业要达到合法 “节税 ”的目的，在税法允许的范 围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面税收筹划的同时，必 然要依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，才能使筹划的 方案得到最好实现。2 进行税收筹划的对策2.1 企业设立前的税收筹划（1）利用注册

4、地（经营所在地）进行税务筹划。国家在不同的时期为 了鼓励不同地区的经济发展，对设在不同地区的相同性质的企业的税 收政策有明显的区别，作为一个企业，在其成立前，要善于研究国家 的政策导向 ,充分利用这点进行税收筹划 ,去选择合适的注册地点， 并将 经营管理所在地也设在注册地。如国务院批准的高新技术产业开发区 的高新技术企业 ,可减按 15%的税率征收所得税 ,新办的高新技术企业 , 自投产年度起 ,免征所得税两年 中冶南方工程技术有限公司在充分 考虑了国家的税收政策的基础上 ,将公司注册地和经营所在地都选在了 武汉东湖技术开发区就是其例。（ 2）利用纳税人性质（内资或外资）进行税务筹划。在一定的

5、时期,国家为了吸收外国资本 ,给予内资企业和外资企业的税收政策不同 ,企 业可以利用国家给予内资企业和外资企业的税收政策不同而进行税收 筹划。如外资企业的人员工资可以在税前全额扣除 ,而内资企业的员工 工资税前扣除标准为 800 元/ 人/ 月;对于生产性外商投资企业 ,经营期限 在 10 年以上的 , 从开始获利的年度起 ,第一年和第二年免征企业所得税 , 第三年至第五年减半征收企业所得税 ,而一般的内资企业则没有此优惠。（3）利用行业性质进行税务筹划。国家对不同的行业 （产业 ）,有不同的 政策 ,有的是国家鼓励的产业 ,有的是国家禁止的产业 （如小型造纸业 ）。 如国家为了鼓励信息产业的

6、发展 ,对软件企业相继出台了一系列的税收 优惠政策：增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，201 0年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分 即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。对新办的独 立核算的软件开发企业自开业之日起第一年至第二年免征所得税。在 广告费的税前扣除上，一般企业只能在销售收入的2%内据实扣除， 超过部分可无限期结转，而软件开发企业可自登记成立之日起五个纳税年度内据实扣除，超过五年的，按销售收入的8%扣除。这些政策的出台无疑将对我国的软件行业起到有力的扶植和推动作用。所以， 企业在作投资领域的决策时，对各行业可享受税收优惠的比较应成为 重要

7、的决策依据之一。2.2 企业设立后的税收筹划（1）企业设立后的 ,可以选择不同的会计政策进行税务筹划。 采用合理折旧方法减轻企业税负。企业固定资产折旧的计算和提取直 接影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重，由于折旧方法存 在差异，为企业进行税收筹划提供了可能。固定资产的折旧方法有平 均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。折旧方法一经 确定，不得随意变更。 企业在选择折旧方法时要考虑税制、 通货膨胀、 资金时间价值、折旧年限、各年收益分布情况等因素。由于资金时间 价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的收 益和承担不同的税负。资金时间价值是指资金在时间推移中的增值现 象。加速折旧法，早期提取的折旧额大，晚期提取的折旧额小，刚好 与企业早期利润高，晚期利润低成比例配合，使企业各年的收益均衡 分布，可以避免因企业某一时期收益过高给企业带来的高税负。利用成本费用的充分列支减轻企业税负。从成本核算的角度看，利用 成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。企业应纳所得 税数额根据应纳税所得额和税法规定的税率计算求得。在税率既定的 情况下，企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。应纳税所得额则由企业收入总额扣除与收入