营改增纳税申报指引(二十四)：劳务派遣服务

1、精品资料 劳务派遣服务纳税申报 例 1. 北京利通劳务派遣公司（一般纳税人）与金源工程公司签 订劳务派遣协议， 为金源工程公司提供劳务派遣服务。 利通劳务派遣 公司代金源工程公司给劳务派遣员工支付工资， 并缴纳社会保险和住 房公积金。 2016 年 5 月份，利通劳务派遣公司共取得劳务派遣收入 53.55 万元，并全额开具增值税普通发票。 其中，代用金源工程公司 支付给劳务派遣员工的工资 23.1 万元、为其办理社会保险 18.9 万 元及缴纳住房公积金 10.5 万元。利通劳务派遣公司本月购进一批办 公家具，并取得增值税专用发票，注明销售额 3 万元，税额 0.51 万 元。且本月已经认证相

2、符。 相关政策： 一般纳税人提供劳务派遣服务， 可以以取得的全部价 款和价外费用为销售额， 按照一般计税方法计算缴纳增值税； 也可以 选择差额纳税， 以取得的全部价款和价外费用， 扣除代用工单位支付 给劳务派遣员工的工资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的 余额为销售额，按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税。 报表填写： （一） 若利通劳务派遣公司选择以取得的全部价款和价外费用 为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用6% 的税率，则 不含税销售额 =535500 -（ 1+6% ） =505188.68 元，销项税额 =505188.68 X 6%=30311.32

3、元，可抵扣的进项税额为5100元。则 本期应纳税额=30311.32-5100=25211.32元。填表说明如下: 1. 将不含税销售额505188.68填入增值税纳税申报表附列资 料（一）第5栏“开具其他发票” “销售额”，把对应的销项税额 30311.32填入“开具其他发票” “销项（应纳）税额”。 2. 增值税纳税申报表附列资料（一）第5栏的9、10、11列对 应填入合计数分别为505188.68、30311.32 及535500。 孔说戟摘：年电徙年 月三 一和W fi Born frf 啊in 10林 f9i 蝴舗1 觞 沖 ttW 1 4 S T ：(KW 1P9H0 15 总 L

4、I-：一 K-13 * (11* 肄证1爭 - i：i m 1橄帼齟血辎理 1 歎祠*屈诽 2 1健电 3 - 】1附 1 5 3031： 3? n： O： S? i=. 和即 g 7 3. 将本期已认证相符的增值税专用发票的金额30000和税额 5100填入增值税纳税申报表附列资料（二）中“本期认证相符 且本期申报抵扣”以及“认证相符的增值税专用发票”的对应列次。 同时，将30000填入第12栏“金额”，将5100填入第12栏“税 额”。 尽值税纳歿申抿农附囲贵料（二 t本削迅哽HtfiS圖緬 祝探阳用対|目： 隼月日全 年月巳 金位：云亘角分 申（谕避 1）丄；也看閒管1H班FRl左卑 U

5、2+3 1 3DMD 1 II *：2朝钺证帽窃且車也串相 2 1 30MD 1 1 前鹹证谄仃且九町申狠竝k 3 i +6-?* 算E：朋輕蛍LI需宦顶山附瞰丸书 S e 7 B 口寸耳何于骂記工产帥扫西氏证 9 PJ1血刖1 J出氏fJA忒L世顷用伸 10 外常倉业IHMfilttnuafl LL “mmw帆nifiiF孔肝；汕 12= 0+11 1 JDOOD S1M 4. 将本期已认证相符的增值税专用发票对应的金额 30000及税 额5100分别填入本期抵扣进项税额结构明细表第 2栏“金额” 和“税额”。第1栏“金额” 30000，第1栏“税额” 5100。 本期抵扌口进项税菇构明细表

6、 税款质Ji时间：年 月 日至 年 月 日 抽积人名称：（仝章： 主瓠甲応，元至旬分 项目 栏次 金额 税眾 合计 1=2+4+計1 1+1S+18+2 7+29+30 30000 5100 一、按税率或征枚率归集不包拣购建不型产.通行费）的进项 1朋稅垂的进项 2 30000 丢酬 T 二一 刊靱目 吨1初 陳胡 （鞫 緬 嗚售01 曲免 $ 脚曲觀 I 2 3 4 5 rNS1, V.TUiJI 爭曲可童aras&r 例 3 ：A 劳务派遣公司(一般纳税人)与 B 工程公司签订劳务 派遣协议，为 B 工程公司提供劳务派遣服务。 A 劳务派遣公司代 B 工程公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳

7、社会保险和住房公积金。 2016年5月份，A劳务派遣公司共取得劳务派遣收入 106万元，并 全额开具了增值税专用发票。其中，代 B 工程公司支付给劳务派遣 员工的工资、为其办理社会保险及缴纳住房公积金共计 95.4 万元。 A 劳务派遣公司本月购进一辆轿车， 并取得增值税专用发票， 注明销 售额 20 万元，税额 3.4 万元。且本月已经认证相符。 A 公司选择按 照一般计税方法计税。 相关政策： 一般纳税人提供劳务派遣服务， 可以以取得的全部价 款和价外费用为销售额， 按照一般计税方法计算缴纳增值税； 也可以 选择差额纳税， 以取得的全部价款和价外费用， 扣除代用工单位支付 给劳务派遣员工的工资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金后的 余额为销售额，按照简易计税方法依 5% 的征收率计算缴纳增值税。 报表填写： A劳务派遣公司选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按 照一般计税方法计算缴纳增值税，适用 6% 的税率，则