水泥粉磨站成本核算流程方法一

1、水泥成本核算（一）甲公司为实现多元化经营，经可行性研究后 决定，在 A 市 建立一水泥粉磨站。由于甲公司 长久未涉足此行业，为分散风 险，故与乙公司共 同注册成立了 B 水泥粉磨站。结合水泥粉磨 站的 特点，两公司考虑到粉磨站就是将外购熟料加适 量石膏 （有时还惨加混合材料或外加剂） 磨细而 成，而混合材料大部 分是城市生产的废渣等， 为 了节约运输成本，双方决定将厂址选在离市场较 近的C镇。该水 泥粉磨站注册资金为 20000 万 元，甲公司占出资额的 50%。假 定双方均以货 币出资：资金均以到位。会计分录： 借；银行存款 200 000 000 贷；实收资本 200 000 000水泥粉

2、磨站建设过程略。假设该粉磨站于 09年 6月建成投 产。有关粉磨站生产工艺及相关资料如下：设有 调整库、水泥 磨、水泥库、包装房、装车楼。调 整库就相当于原料库，里面 有六个储存罐，依次 装有石膏、混合材料、混合材料、熟料、 熟料和 粉煤灰。生产不同型号的水泥时，工作人员通过 电脑控制各原料的掺合比例，通过下面的电子磅 来确定所需重 量。原料搭配好后，就到了第二个车间一一水泥磨，水泥磨里面有规格为3.2mX 13m的磨机，为了提高磨机的工作效率，在调整库和水泥磨中间设有破碎机和筛分机。破碎机将原料粉碎，通过筛分机的筛选，大小符合标准 的直接进入磨机粉磨，不符合标准的再次 进入破碎机，如此循环。

3、生产好的水泥进入水泥库，在水泥库的旁边有散装机，以便购买散装水泥客户的需要。如有客户需要，水泥进入包装车间，包 装成袋装水泥后，进入装车楼，装 车后出售。在 水泥库下面有均化和下料系统，作用就是将不同 时期生产的水泥均化，让它们质量均匀化。另外，公司设有修理室、供电房、供水房和管理部门。六月份发生以下相关事项（非成本事项略）：本月共使用原材料2635102元，材料费用分 配表如表1-1: 表1-1材料耗费明细表2009 年 6月30日单位：元材料项目材料消耗调整库水泥磨水包装房装车供电供修泥库楼车间水车间车熟料2,266,000石膏127,720掺合物25,750钢球（锻）5,2005005,

4、2衬板4,842皮（运 输）带524456隔仓板452包装物135,000润滑油251241310600 :28012滚筒180120C3粉煤灰51,500其他材料5002545244,250389250 :24154合计2,471,47011,523524139,9911,1551,03064178说明；32.5#水泥原料搭配标准为；石膏3%-5%,熟料60%-70%,粉煤灰10%左右，混合材料为 15%左右。本月投入熟料 10300 吨， 单价为 220元/ 吨；投入石膏 515吨，单价是 248 元/ 吨；投 入粉煤灰 1716.67 吨，单价为 30元/ 吨。 其他为混合 材料，投入

5、2200 吨，单价为 11.7 元/ 吨。本月销售 袋装水泥 6000 吨，每吨水泥装 40 袋，包装袋价格为 0.5625 元/ 个。其他材料金额 相对较小，不做说明。会计分录如下： 借：生产成本一一基本生产成本一一调整库2 470 970生产成本 - 辅助生产成本 供电1 030供水641机修 7867制造费用一一调整库 500 水 泥 磨11 523水泥库524包装房139 991装车楼1 155管理费用621销售费用280贷：原材料2 635 102本月供电车间发生电费307200 元，供水车间发生水费28000元，修理车间在修理过程中外购动力费用4000元，款项均与银行存款支付。（增

6、值税略）会计分录如下：借：生产成本辅助生产成本供水28 000供电 307 200修 4 000贷339 200本月发生工资总额为71392元，具体资料见 表1-3（为了简化核算，将基本生产车间工资直 接计入“生产成 本基本生产成本“，不计入 制造费用，不涉及后续分 配）。表1-2 B水泥粉磨站工资分配表2009 年 6月31日单位：元应付职工薪酬计提福利费计提工会经费和职教费部门计时工资/工资奖 金津 贴 及 补 助其他合计计提数14%计提工会经费1.5%计提职教费2%调整库70407040985.6105.6140.8水泥磨1689616896 :2365.44253.44337.92水泥

7、库56325632788.4884.48112.64包装 房及 装车 楼11264112641576.96168.96225.28供电车间160016002242432供水车间1500150021022.530修理车间24602460344.436.949.2销售部门6000600084090120管理部门17500175002450262.5350其他（后 勤 等）1500150021022.530合计71392713929994.88070.88127.84注：调整库有工人5人，水泥磨12人，水 泥库4人，包装房及装车楼8人，供水2人，供电 2 人，修理 3 人，管理 7 人，销售 5 人

8、，其他 3 人，共计 51 人；生产车间计时工资标准为 8 元/ 工 时；供水部门，供电部门，修理部门、管 理部门、销 售部门及其他不适用计时工资， 工资 总额由人力资源 部提供数据为准。本月调整库、 水泥磨、水泥库、包 装房及装车楼提供工时分别 为 880、 2112、704、1408 工时。借：生产成本一一基本生产成本一一调整库7 040 水泥磨 16 896 水泥库 5 632 包装 房及装车楼 11 264生产成本 - 辅助生产成本 供水1 500 供电1 600机修2 46019 0006 000 贷：应付职工薪酬 - 基本工资71 392 计提会计分录如下： 借：生产成本一一基本生

9、产成本一一调整库1 267.2 水泥磨 3 041.28 水泥库 1 013.76 包装房及装车楼 2 027.52生产成本 - 辅助生产成本 - 供水270 供电 机修442.82883 4201 080贷：应付职工薪酬 福利费9 994.88工会经费1 070.88-职工教育经费1 427.84本月计提固定资产折旧18991.33元，具体 资料见表1-3表1-3固定资产折旧分配汇总表2009 年 6月31日单位：元nJ、 目立口 项制造费用辅助生产管理费用销售费用调整库3,395.00水泥磨5,658.33水泥库1,500.00包装房及装车楼2,500.00供电车间1,900.00供水车间

10、1,200.00修理车间2,100.00销售部门214.00管理部门524.00合计13,053.335,200.00524.00214.00会计分录如下借：制造费用一一调整库 3 395 水泥磨 5 658.33 水泥库 1 500 包装房及装车楼 2 500 生产成本 - 辅助生产成本 - 供电 1 900- 供水 1200机修 2100管理费用 524销售费用 214贷：累计折旧 18991.336 月，生产部门发生安全检查费及其他费用 共计 5200 元，管理部门发生差旅费等费用共计 6200元，销 售部门发生差旅费等费用共计 3800 元。供电车间发生 其他费用 420 元，供水车间

11、发 生其他费用 251 元，修 理车间发生其他费用 584 元。上述事项均取得相关发 票和合法单据， 款项 已通过现金支付。假设安全检查费等费用是为水 泥磨 车间发生。5会计分录如下： 借：制造费用一一水泥磨200生产成本 - 辅助生产成本 供电420供水251修理584管理费用6 200销售费用3 800贷： 现 金16 455假设 B 粉磨站只发生上述事项，其他税金等 事项 略。下面对辅助生产成本进行分配，有关资料见表 1-4表 1-4B 粉磨站 6 月辅助车间费用汇2009年 6月 31日 单位:额车间发生额供水车间31,862.00供电车间312,438.00机修车间17,453.80

12、合计361,753.80各辅助车间为其他车间提供劳务如表1-5表1-5辅助生产车间提供劳务数量表2009年6月31日受益单位机修（工时）供电（度）供水（吨）调整库401400007500基本生产水泥磨1201600008881车间水泥库251420442包装房及1402140615装车楼辅助生产机修车间425854车间供电车间4280供水车间57512行政管理部门151250320销售部门8489合计44730623618692为了简化核算，将基本生产车间所用辅助车间劳务全部计入生产成本，不计入制造费用科 目。公司采用一次交互分配法进行分配。表1-6辅助生产费用分配表2009 年 6月31日单

13、位；元分配方向交互分配辅助生产车间名称机修供电供水合计机修待分配辅助生产费17453.80312438.0031862.00361753.8015477.513用供应劳务1数量447.00 3 0)6236.0018692.00348.00 30分配率39.051.021.7044.48辅 助 生 产 车 间机 修 车， 间丿5耗 用 数量 耗 用 金 额425433.618541455.711889.32丿供i 电 车， 间丿耗 用 数 日.量耗 用 金 额421639.9580136.371776.32供丿水车间耗 用 数 日.量耗572225.65512522.372748.02)/1

14、1用金额基 本 生 产 车 间)调2 整 库)/1 1耗 用 数 日.量40耗 用 金 额0.001779)水？ 泥： 磨)/1 1耗 用 数 日.量120耗 用 金 额0.005337水泥库耗 用 数25丿日. 量耗 用 金 额0.001112包装丿装房及装 车楼耗 用 数 日.量耗 用 金 额0.001406227销售部门丿丿耗 用 数 日.量耗 用 金 额0.008356管理j耗15部门丿)Z5用 数日. 量耗用 金 额0.00667分配金颔合计3865.61955.981592.086413.66 1 ；5477.513会计分录如下：(1)交互分配借：生产成本辅助生产成本机修车间 1

15、885.3-供电车间1 776.1供水车间 2 748.09贷：生产成本-辅助生产成本-机修车间3 865.95供电车间 955.74供水车间1 587.8(2)对外分配借：生产成本基本生产成本调整库 159 928水泥186 654水泥3 397包装房及装车楼9 572销售费孑用860管理费r用2 550贷:生产成本辅助生产成本机修车间15 472供电车间314 459供水车间33 030现在结转制造费用会计分录如下：借：生产成本基本生产成本调整库 3 895水泥磨22 381.33库2 024水泥房及装车楼143 646包装3 895贷；制造费用调整库22 381.33水泥磨2 024水泥

16、库143 646包装房及装车楼在月末，我们要分车间进行结转，已达到多步骤生产成本核算的目的。但是鉴于粉磨站的特殊性，我们将调整库和水泥磨作为一个整体核 算，在水泥库生产的散装水泥 发生的相关费用是 为了保证水泥的质量和为包装车间服务的（比如 水泥库下面有一个均化和下料系统，目的是将不 同时期 生产的水泥搅拌均匀，保证水泥的平均质量），我们也将其计入散装水泥的成本；对于包 装房及装车楼，由于其工作性质的 原因，将其视 为一个整体核算，袋装水泥我们视为产成品。本月产品动态表如下表1-7产品动态表2008 年 6 月 31日单位：吨项目J产品名称上期库存数本期 生产量（散装）本 期 包 装量本期销售

17、量账面库存量实际盘存量盈亏量（+-）合计散装袋装合计散装袋装合计散装袋装合计散装袋装44444128848084408400000000000000水泥000其中5403230*32.5#0000042.5#740052005000*其中水泥库1#*水泥库2#*水泥库3#*为简化过程，带*为省略内容。在月底，我们要结转各个车间的成本结转调整库、水泥磨和水泥库成本会计分录如下：借；生产成本 散装水泥一32.5#-42.5# 2 884 139.57贷；生产成本基本生产成本调整库2 643 100.2水泥磨 228 972.61水泥库 12 066.76为了便于核算，现在将散装水泥的成本在32.5

18、#水泥和42.5# 水泥之间进行分配。我们分 配的标准是产量，由于两种水 泥都是由一条生产 线生产的， 只是原材料配料不同， 我们认为产 量 与用工具有某种相关性。32.5#水泥的成本=2884139.57*5400/12800=1216746.38 （元）42.5#水泥的成本=2884139.57*7400/12800=1667393.19 （元） 会计分录如下：借；自制半成品一一散装水泥一一 32.5#1 216 746.38 42.5#1 667 393.19贷；生产成本 散装水泥 32.5#-42.5# 2 884 139.57结转到包装车间的 32.5# 水泥的成本 =1216746

19、.38*3200/5400=721034.89 （元） 结转到包装车间的 42.5# 水泥的成本 =1667393.19*5200/7400=1171681.7 （元） 会计分录如下：借；生产成本一一包装库及装车楼1 892716.59贷；自制半成品散装水泥32.5#721 034.8942.5#1 171 681.7最后袋装水泥总成本就是包装及装车楼生产成本总额=1892716.59+143646+11264+2027.52+9572=2059226.11（元）现在对完工产品成本进行成本还原；表1-8产品成本还原表编制单位：B水泥粉磨站2009年6月31日单位：元成本项目成品车间水泥库水泥磨

20、调整库系数金额系 数金额系 数金额1234567半成品1892716.60.66XX熟料148706石膏83816.掺合物16898.钢球（锻）5003412.50衬板3177.56皮（运 输）带456343.87隔仓板296.62包装物135000润滑油551164.72滚筒粉煤灰33796.其他材料4639343.87166.69328.1工资112643696.0011088.004620.工资附加2027.52665.281995.84831.6电费2204960.09108150.0094631.水费1144539.4410840.599154.修理6224729.753501.091166.折旧2500984.373713.282227.制造费用3412.50合计2059226.1