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文档简介

1、合并会计报表抵销分录总结2004-04-19 贾炜莹编制抵销分录是编制合并会计报表最重要的一个步骤，其目的是抵销母公司与子 公司、子公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表的影响。合并会计报表抵销分录包 括以下几类，总结如下：一、母公司对子公司权益性资本投资与子公司所有者权益项目的抵销处理借：实收资本（子公司资产负债表）资本公积（子公司资产负债表）盈余公积（子公司资产负债表）未分配利润（子公司资产负债表）贷：长期股权投资（母公司资产负债表）少数股东权益（子公司所有者权益报表数*少数股东持股比例）合并价差（挤）（借/贷）二、子公司利润分配的抵销处理借：投资收益（母公司利润表）少数股东本期收益（子

2、公司利润表净利润X少数股东持股比例）年初未分配利润（子公司利润分配表）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表）应付利润（子公司利润分配表）年末未分配利润（子公司利润分配表）三、调整计提子公司的盈余公积借：提取盈余公积（子公司利润分配表X母公司持股比例）期初未分配利润（挤）贷：盈余公积（子公司资产负债表X公司持股比例）四、集团公司内部交易的抵销分录（一）内部应收帐款及坏账准备1、抵销应收帐款与应付帐款借：应付帐款（母子报表数中的内部数额）贷：应收帐款（母子报表数中的内部数额）2、抵销坏账准备借：坏帐准备（资产负债表中的内部数额）贷：期初未分配利润（挤）借/贷：管理费用（利润表中的内部数额）（二）内部

3、销售收入及存货中未实现内部销售利润1、抵销上期内部销售存货中包含的未实现内部销售利润对本期期初未分配利润的影响。 借：期初未分配利润贷：主营业务成本（上期期末内部存货X毛利率）2、抵销本期内部销售收入。借：主营业务收入（本期内部销售收入）贷：主营业务成本3、抵销本期期末内部销售存货中包含的未实现内部售利润。借：主营业务成本贷：存货（本期期末内部存货 X毛利率）（三）内部固定资产交易的抵销处理1、发生内部固定资产交易的当期借：主营业务收入（销售方利润表）贷：主营业务成本（销售方利润表）固定资产原价（挤）借：累计折旧贷：管理费用（当年利润表）2、以后使用该固定资产的期间借：期初未分配利润贷：固定资产原价（见上年）借：累计折旧（上年资产负债表）贷：期初未分配利润借：累计折旧贷：管理费用（本年利润表）（四）内部长期债权投资与应付债券1、抵销应付债券与长期债权投资借：应付债券贷：长期债权投资2、抵销投资收益与在建工程 /财务费用借：投资收益贷：在建工程/财务费用3、抵销应收利息与应付利息借：应付利息贷：应收利息祝语 : 人生不可能没有遗憾，没有遗憾的人生就是一种遗憾，我们所要做的就是正确心态 和方式处理这些遗憾，收拾好自己的心情，轻装上阵，走更远的路看更大的海。既要学会放下 心中的执念，又要对得起自己的不干心，因为我们放下的是不可能得到的东西，我们的不干心

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