中级财务会计教材课后习题答案全部

1、教材练习题参考答案 第二章货币资金 【参考答案】 （1）出差借支时 1 000 1 000 借：其他应收款一一张某 贷：银行存款 归来报销时 借：管理费用850 库存现金 150 贷：其他应收款 1 000 （2）开立临时采购户时 借：其他货币资金 一一外埠存款 贷：银行存款 收到购货单位发票时 借：原材料 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一外埠存款 将多余资金转回原来开户行时 借：银行存款 80 000 80 000 60 000 10 200 70 200 9 800 贷：其他货币资金 外埠存款9 800 （3）收到开户银行转来的付款凭证时 借：其他货币资金 一一信用卡

2、 3 000 3 000 贷：银行存款 收到购物发票账单时 借：管理费用2 520 贷：其他货币资金 一一信用卡 2 520 （4）拨出备用金时 借：备用金1 000 贷：银行存款1 000 （5）总务部门报销时 借：管理费用900 贷：库存现金900 （6）期末盘点发现短缺时 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50 50 贷：库存现金 50 经批准计入损益时 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 50 第三章应收款项 【参考答案】 1. (1)办妥托收银行收款手续时： 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10 000 17 000 应交税费一应交增值税(销项税额

3、) (2) 如在10天内收到货款时 借：银行存款11 466 财务费用234 贷：应收账款 11 700 (3) 如在30内收到货款时 借：银行存款11 700 贷：应收账款 11 700 2. ( 1)收到票据时 借：应收票据 93 600 贷：主营业务收入 80 000 13 600 应交税费一应交增值税(销项税额) (2) 年终计提票据利息 借：应收票据1 560 贷：财务费用1 560 (3) 到期收回货款 借：银行存款 98 280 贷：应收票据 95 160 财务费用 3 120 3.( 1)第一年末 借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 (2)第二年末 借：资产

4、减值损失 7 500 贷：坏账准备 7 500 (3)第三年末 借：坏账准备 1 500 贷：资产减值损失1 500 (3)第四年 6月发生坏账时 借：坏账准备 18 000 贷：应收账款18 000 10月收回已核销的坏账时 借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 年末计提坏账准备时 借：资产减值损失12 000 贷：坏账准备 12 000 第四章存货 【参考答案】 1. （1）实际成本核算： 该批甲材料的实际总成本 =20 000+200=20 200（元） 借：原材料-甲材料20 200 应交税费-应交增值税3 400 贷：

5、银行存款23 600 （2）计划成本核算 购进 借：材料采购-甲材料20 200 应交税费-应交增值税3 400 贷：银行存款23 600 入库 材料成本差异=20 200-990 X18=2380元，超支差异 借：原材料甲材料17 820 （=990 X18） 材料成本差异2380 贷：材料采购甲材料20 200 2. （1）先进先出法 6月7日发出A材料的成本=200 60+200 06=25 200 （元） 6月18日发出 A材料的成本=300 06+500X70=54 800 （元） 6月29日发出 A材料的成本=100 X70+200 58=20 600 （元） 期末结存A材料成本=

6、300冷8=20 400 （元） 2）月末一次加权平均法 加权平均单位成本 =（12 000+109 000 ） + （200+1600）（元/公斤） 期末结存 A材料的成本=300X=20166 （元） 本月发出 A 材料的成本 =（12 000+109 000） -20166=100834（元） （ 3）移动加权平均法 6 月 5日购进后移动平均单位成本 =（12000+33000）+（200+500） =（元/公斤） 6月7日结存 A材料成本=300 X=19287 （元） 6月 7日发出 A 材料成本 = （12000+33000） -19287=25713（元） 6 月 16日购进后

7、移动平均单位成本 = （19287+42000） + （300+600） =（元/公斤） 6月18日结存 A材料成本=100 =6810 （元） 6月 18日发出 A 材料成本 = （19287+42000） -6810=54477（元） 6 月 27日购进后移动平均单位成本 =（6810+34000）+（100+500） =（元 /公斤） 6 月 29 日结存 A 材料成本 =300=20406 （元） 6月 29 日发出 A 材料成本 =（6810+34000） -20406=20404（元） 期末结存 A 材料成本 =300=20406（元） 3. A 产品： 有销售合同部分： A 产品

8、可变现净值 =40 =420（万元），成本 =4010=400（万元），这部分存货不需计提跌价准 备。 超过合同数量部分： 18 A 产品可变现净值 =60（万元），成本 =6010=600（万元），这部分存货需计提跌价准备 万元。 A 产品本期应计提存货跌价准备=18-（ 30-20）=8（万元） B 配件 用 B 配件生产的 A 产品发生了减值，所以用 B 配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰 低计量 B配件可变现净值=50汕10.2-2-0.5）=385 （万元）；成本=50 $=400 （万元），B配件应计提跌 价准备 =400-385=15（万元） 应编制会计分录为： 借：资产减值

9、损失 23 贷：存货跌价准备 -A 产品 8 -B 配件 15 第五章金融资产 【参考答案】 1. （1）借：交易性金融资产 一一A公司股票（成本）800000 投资收益4000 贷：银行存款804000 （2） 借：应收股利20000 贷：投资收益20000 （3）借：交易性金融资产一一A公司股票（成本）900000 应收股利20000 投资收益6000 贷：银行存款926000 （4） 借：银行存款20000 贷：应收股利20000 （5）公允价值变动损益 =（800000+900000） 10%）之间的差额100万元，该部分差额应调整长期股权投资的账 面价值和留存收益。 借：长期股权投资

10、 B 公司（成本）100 贷：盈余公积10 利润分配 未分配利润90 对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动（ 7 500-6 000）相对于原持股比例的部分 150 万元，其中属于投资后被投资单位留存收益和净 利润增加部分 80 万元【（1 000-200） 10%】，应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调 70 整留存收益和投资收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动 。针对 万元，应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积（其他资本公积） 该部分投资的会计处理为： 借：长期股权投资 B 公司（损益调整）80 B 公司（其他权

11、益变动）70 贷：资本公积 其他资本公积70 盈余公积7 利润分配 未分配利润63 投资收益10 （2） 2012年3月1日，A公司应确认对 B公司的长期股权投资 借：长期股权投资 一一B公司（成本）1 510 贷：银行存款 1 510 对于新取得的股权，其成本为 1 510 万元，与取得该投资时按照新增持股比例计算确定 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1 500万元（7 500 20%）之间的差额10万 元，应体现在长期股权投资成本中，但原持股比例10%部分长期股权投资中确认留存收益 100万元，所以综合考虑应确认留存收益 90万元，应冲减原确认的留存收益 10万元。 借：盈余公积

12、1 利润分配 未分配利润9 贷：长期股权投资 B 公司（成本）10 第七章固定资产 【参考答案】 1. （1）借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬5 （3） 借：固定资产1 贷：在建工程1 （4）2012 年折旧额=（1）/6=196 （万元） （5）未来现金流量现值 =100X+ 150X+ 200X+ 300X+ 200X= FHF =（万兀），而公允 价值减去处置费用后的净额 =782 （万元），所以，该生产线可收回金额 =（万元） （6） 2012年末的账面价值=1 =（万元），所以应计提减值准备金额 =（万元） 借：

13、资产减值损失 贷：固定资产减值准备 （7） 2013年改良前计提的折旧额 =（-）/5 M/2=（万元） （8）借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产1 （9）生产线成本=+ =（万元） （10）2013年改良后应计提折旧额 =（-）/8 4/12=35 （万元） 2. （1） 2011 年 12 月10 日 固定资产入账价值（现值）=50 X （ +） （万元） 未确认融资费用 =（万元） 借：固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款200 （ 2） 2012 年 12 月 31 日 借：长期应付款50 贷：银行存款50 第一年应确认的融资费用 =X5 % =（万元） 借：财

14、务费用 贷：未确认融资费用 借：管理费用（0） 贷：累计折旧 2012年 12 月 31 日固定资产的账面价值 =（万元），可收回金额为 153万元，应计提减 值准备 =（元）。 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 （ 3） 2013 年 12 月 31 日 借：长期应付款50 第二年应确认的融资费用 = （200-50 ） 借：财务费用 贷：未确认融资费用 借：管理费用 贷：累计折旧 2013年 12 月 31日固定资产的账面价值 应计提减值准备 136-120=16 （万元）。 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 （4）2014年 12月 31 日 借：长期应付款 -（）5% =（

15、万元） 17（153 弋） 17 =153-17=136（万元），可收回金额为 16 16 50 120 万元， 贷：银行存款50 第三年应确认的融资费用 =（ 200-50-50） -（） 5% =（万元） 借：财务费用 贷：未确认融资费用 借：管理费用15 （120七） 贷：累计折旧15 110万元， 2014年 12 月 31 日固定资产的账面价值 = 1 2 0- 1 5= 1 05 （万元） ，可收回金额为 按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。 （ 5） 2015 年 12 月 31 日 50 借：长期应付款 贷：银行存款50 第四年应确认的融资费用 = （万元） 借：财务费用

16、贷：未确认融资费用 借：管理费用15 （105耳） 贷：累计折旧15 92 万元， 按 2015年 12月 31 日固定资产的账面价值 =105-15=90（万元） ,可收回金额为 规定原计提的固定资产减值准备不能转回。 （ 6） 2016 年 1 月 2 日 借：固定资产清理90 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理90 营业外收入 15 5 180 180 860 430 430 10 第八章无形资产 【参考答案】 （1） 借：无形资产一一专利权 贷：银行存款 应付账款 （2） 借：无形资产一一商标权 贷：银行存款 （3） 借：无形资产一一土地使用权 贷

17、：股本 资本公积一一股本溢价 （4） 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费 应交营业税 租赁期开始为下一年，本年不确认收入。 借：管理费用 贷：累计摊销 （6） 借：管理费用 贷：累计摊销 计提减值前账面价值为（万元） ，小于可收回金额不计提减值准备。 第九章投资性房地产 【参考答案】 1. (1) 2011 年 1 月 1 日： 借：投资性房地产写字楼3 000 累计折旧1 000 贷：固定资产3 000 投资性房地产累计折旧1 000 (2) 2011 年 12 月 31 日: 借：银行存款300 贷：其他业务收入300 借：其他业务成本100 贷：

18、投资性房地产累计折旧100 借：其他业务成本40 贷：银行存款40 借：资产减值损失200 贷：投资性房地产减值准备200 (3) 2012年1月1日至6月30 日: 借：投资性房地产写字楼(在建)1 700 投资性房地产累计折旧1 100 投资性房地产减值准备200 贷：投资性房地产写字楼3 000 借：投资性房地产写字楼(在建)200 200 贷：银行存款 2012 年 6月 30 日该写字楼再开发完成： 借：投资性房地产写字楼 1 900 贷：投资性房地产写字楼（在建） 1 900 （4）2012 年 12 月 31 日： 借：银行存款 250 贷：其他业务收入 250 借：其他业务成本

19、 1 900/25 X6/12） 38 贷：投资性房地产累计折旧 38 2. （ 1 ）龙华公司自行建造办公大楼的会计分录： 借：工程物资 1 638 贷：银行存款 1 638 借：在建工程 1 638 贷：工程物资 1 638 借：在建工程 556 贷：库存商品 160 应交税费应交增值税（销项税额）34 应付职工薪酬362 借：固定资产 2 194 贷：在建工程 2 194 （2）龙华公司该项办公大楼2011年年末累计折旧=（2 194-94） /20+ （ 2 194 94） /20 4/12=105+35=140 （万元） 3）借：投资性房地产成本 2 200 累计折旧 贷：固定资产2

20、 194 200 资本公积 （4）借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 200 （5）借：银行存款 260 贷：其他业务收入 260 （6）借：银行存款 2 550 贷：其他业务收入2 550 借：其他业务成本 2 公允价值变动损益 200 资本公积 贷：投资性房地产成本2 200 公允价值变动 200 第十章非货币性资产交换 【参考答案】 1. 分析：该交易中，涉及补价 400万元。对于A公司而言，补价占到整个交易公允价值的 比例是=收到的补价/换入资产的公允价值=400/ ( 6 500 + 400)=% 25 %，属于非货币性 资产交换；对于 B公司而言，支付的补价/换入资

21、产的公允价值=400/7 000=% %=（万元） 长期股权投资成本=1 260 %=（万元） 5）会计分录 借：固定资产清理9 000 000 15 000 000 24 000 000 9 802 800 累计折旧 贷：固定资产 专有设备 借：在建工程 长期股权投资2 797 200 累计摊销5 400 000 贷：固定资产清理9 000 000 无形资产 专利技术9 000 000 乙公司的账务处理如下： (1)计算换入资产、换出资产账面价值总额 换出资产账面价值总额= 1 050 + 300= 1 350 (万元) 换入资产账面价值总额=(2 400 1 500) + ( 900 54

22、0)= 1 260 (万元) ( 2)确定换入资产成本 换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1 350(万元) ( 3)计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例 专有设备占换入资产账面价值总额的比例=900/1260= 专利技术占换入资产账面价值总额的比例=360/1260= ( 4)确定各项换入资产成本 专有设备成本=1 350 %=(万元) 专利技术成本=1 350 %=(万元) ( 5)会计分录 借：固定资产 专有设备 9 639 000 无形资产 专利技术 3 861 000 贷：在建工程10 500 000 长期股权投资3 000 000 第十一章流动负债 【参考答案】

23、 1. （1）计算本月的应纳增值税额； 本月销售税额=200 X17%+60X17%=（万元） 本月进项税额=17+50 X13%+1X7%-30 X17%- （1-7%） X7%=（万元） 本月应纳税额=（万元） （2 ）对每项经济业务做出会计分录 5日购进原材料： 借:原材料 1 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）170 000 贷：应付账款1 170 000 10日购入农产品： 借:原材料 444 300 应交税费应交增值税（进项税额）65 700 贷：银行存款510 000 12日销售产品给B公司： 借：银行存款2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交

24、税费应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本1 700 000 贷：库存商品1 700 000 22日将产品用于办公楼建设: 借：在建工程 602 000 贷：库存商品 500 000 应交税费 应交增值税（销项税额）102 000= （ 600 000 17%） 月末原材料损失： 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 381 000 327 900 贷：库存商品 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 53 100 2. 1 ）甲企业的会计处理 计算债务重组利得： 应付票据的账面余额 1 155 000 (1 100 000+1 100 000 10%2) 减：偿债资产的公允

25、价值 918 000 (400 000+400 000 17%+450 000 ) 237 000 500 000 400 000 900 000 1 155 000 债务重组利得 应作会计分录如下： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：应付票据 营业外支出 固定资产处置损失 50 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费 应交增值税（销项税额）68 000 固定资产清理500 000 营业外收入 债务重组利得 237 000 1 155 000 918 000 237 000 400 000 68 000 450 000 237 000 1 155 000 借：主营业务成

26、本 350 000 贷：库存商品 350 000 2）乙企业的会计处理： 计算债务重组损失： 应收票据账面余额 减：受让股票的公允价值 债务重组损失 应作会计分录如下： 借：库存商品 应交税费 应交增值税（进项税额） 固定资产 营业外支出 债务重组损失 贷：应收票据 第十二章 非流动负债 1. （1）2009年借款费用资本化金额： 专门借款利息=4000疋=240（万元） 专门借款利息资本化金额 =40000%-1500X%X 6=195（万元） 一般借款利息=2000 X6%+10000X 8%=920（万元） 一般借款资本化率 =（2000 B%+10000 X8%）讯2000+10000

27、）=% 占用一般借款的资产支出加权平均数=1000 180 60=500（万元） 一般借款利息资本化金额 =500 %=（万元） 2009年资本化金额=195+=（万元） 2009年12月31日，应作会计分录： 借：在建工程2 333 500 应收利息（或银行存款）450 000 财务费用8 816 500 贷：应付利息11 600 000 2010年1月1日至6月30日借款费用资本化金额： 专门借款资本化金额=4000 6%-2=120（万元） 一般借款利息=2000X6%2+10000 8%2=460（万元） 一般借款资本化率同上 % 占用一般借款的资产支出加权平均数=3000 180 6

28、0=1500（万元） 一般借款利息资本化金额 =1500祕=（万元） 2010年1月1日至6月30日借款费用资本化金额 =120+=（万元） 2010年6月30日,应作会计分录: 借：在建工程 2 350 500 财务费用 3 449 500 5 800 000 贷：应付利息 2.(1)应付债券利息费用一览表( 单位：万元) 日期 支付利息(本金) 利息费用 摊销的利息利息调整 应付债券摊余成本 2008. 12. 31 一 一 一 1055. 50 2009. 12. 31 60 42. 22 17. 78 1037. 72 2010. 12. 31 60 41 . 51 18. 49 10

29、19. 23 2011. 12. 31 60+1000 40. 77 19. 23 0 (2)2007年1月1日 借：银行存款 贷：应付债券 一一面值 1000 利息调整 2009年12月31日，确认利息费用: 借：财务费用 应付债券一一利息调整 贷：应付利息60 支付利息： 借：应付利息 60 贷：银行存款 60 2010年12月31日，确认利息费用 借：财务费用 应付债券一一利息调整 贷：应付利息 60 支付利息： 借：应付利息 60 贷：银行存款 60 2011年 12月 31日,确认利息费用 借：财务费用 应付债券 利息调整 贷：应付利息 60 支付利息本金： 借：应付利息 60 应付

30、债券 面值 1000 贷：银行存款 1060 3. 2010年R公司对销售产品确认预计负债 =(2 000 %) X10%+ (2 000 3%) X5%=4 (万元) 借：销售费用 40 000 贷：预计负债 40 000 第十三章所有者权益 【参考答案】 1. （1） M公司收到甲投资者的投资时： 借：库存商品180 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本一一甲 M公司收到投资者乙的投资时： 借：银行存款10 固定资产90 贷：实收资本一一乙100 （2）M公司收到投资者丙的投资时： 借：银行存款150 贷：实收资本一一丙100 资本公积资本溢价50 2. （1）回购并注销股份 借：

31、库存股8000 贷：银行存款8000 借：股本1600 资本公积股本溢价5000 8000 盈余公积1400 贷：库存股 （2）调整长期股权投资 借：长期股权投资 丙企业 （损益调整 ） 54 丙企业 （其他权益变动 ） 36 贷：投资收益 54 资本公积 其他资本公积 36 （3）结转本年利润并进行利润分配 借：本年利润 800 贷：利润分配 未分配利润 800 借：利润分配一一提取法定盈余公积 80 应付股利320 贷：盈余公积80 应付股利320 借：利润分配 未分配利润400 贷：利润分配 提取法定盈余公积 80 应付股利320 第十四章收入、费用和利润 【参考答案】 1.（ 1）借：

32、银行存款 120 000 贷：预收账款 120 000 （2）12月1日，A公司将商品交付 W商店时， 借：委托代销商品 40 000 贷：库存商品 40 000 12月28日，收到代销商品清单，给受托方开具增值税专用发票，确认收入并结转成本 借：应收账款一一W商店 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 250 借：主营业务成本 20 000 贷：委托代销商品 20 000 借：销售费用 1 250 贷：应收账款一一W商店 1 250(25 000 5%) 12月31日，收到F公司支付的货款时 借：银行存款 28 000 贷：应收账款一一W商店 28

33、 000 （3）借：主营业务收入 50 000 贷：应付账款58 500 应交税费 应交增值税（销项税额） 8 500 35 000 借：库存商品 贷：主营业务成本35 000 4）借：银行存款 贷：其他业务收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费 借：其他业务成本 贷：库存现金 （5）借：长期应收款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 借：主营业务成本 贷：库存商品 6）借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款 贷：应交税费 100 000 5 000 应交营业税 1 000 5 000 000 3 000 000 60 000 17 000 应交增值税（销项税额） 100 000 5 000

34、1 000 4 000 000 1 000 000 3 000 000 60 000 17 000 2. （1） 2010 年， 第一年完工进度 =480 000 / 700 000*100%=% 实际发生合同成本， 借：工程施工 合同成本480 000 贷：应付职工薪酬 200 000 银行存款 280 000 借：应收账款410 000 480 000=205 700 480 000 205 700 685 700 220 000 100 000 120 000 590 000 590 000 000 000685 700=314 300 480 000=220 000 记录已结算的工程价

35、款， 贷：工程结算410 000 借：银行存款400 000 贷：应收账款400 000 计算第一年确认的合同收入 =1 000 000 %=685 700 第一年确认的合同费用 =700 000 %=480 000 第一年应确认的合同毛利 =685 700 借：主营业务成本 工程施工 合同毛利 贷：主营业务收入 （2） 2011 年， 实际发生合同成本， 借：工程施工 合同成本 贷：应付职工薪酬 银行存款 记录已结算的工程价款， 借：应收账款 贷：工程结算 计算第二年确认的合同收入 =1 第二年确认的合同费用 =700 000 第二年应确认的合同毛利 =314 300220 000=94 3

36、00 借：主营业务成本220 000 工程施工 合同毛利94 300 贷：主营业务收入314 300 工程完工结转， 借：工程结算 1 000 000 贷：工程施工 合同成本700 000 工程施工 合同毛利300 000 3 （1）营业利润 =120 000+7 50060 0004 5005 4002 6008 0002 0003 0001 500 +3 000=43 500 （元） 利润总额 =43 500+3 5001 000=46 000 （元） （2） 借：主营业务收入120 000 其他业务收入7 500 公允价值变动损益3 000 营业外收入3 500 贷：本年利润 134 0

37、00 借：本年利润88 000 贷：主营业务成本60 000 其他业务成本4 500 营业税金及附加5 400 销售费用2 600 管理费用8 000 财务费用 2 000 资产减值损失 3 000 投资收益 500 营业外支出 000 （3）应交所得税=46 000忽5%=11 500 （元） 借：所得税费用 11 500 贷：应交税费 应交所得税 11 500 11 500 借：本年利润 贷：所得税费用 11 500 4)当期实现的净利润 =46 00011 500=34 500（元） 34 500 借：本年利润 贷：利润分配 未分配利润 34 500 4. 1 )事项( 1 )属于售后回

38、购情况下商品销售收入的确认问题， 环宇公司的会计处理不正确。 理由：环宇公司于 2010 年 4 月 10 日向 B 公司销售商品，同时约定销售后一年内回购， 属于以商品作抵押进行融资，因此，环宇公司不应确认销售商品收入并结转有关成本。 2)事项( 2)环宇公司的会计处理正确。 理由： 环宇公司在销售商品时， 虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续， 但是购货方发生 资金困难并拖欠其他公司货款， 环宇公司收回销售货款存在很大的不确定性。 因此， 环宇公 司在销售商品时不能确认销售收入。 3)事项( 3)环宇公司的会计处理不正确。 理由：环宇公司 8 月 1 日向 C 公司销售的商品，因商品质量没

39、有达到合同规定的要求，双 方尚未就此达成一致意见， 环宇公司也未就此采取补救措施。 因此， 环宇公司在该批商品所 有权上的主要风险和报酬尚未发生转移， 环宇公司的该批商品销售不符合收入确认条件， 不 应确认商品销售收入。 (4)事项( 4)属于提供劳务收入的确认问题，环宇公司的会计处理不正确。 理由：产品安装任务开始于 2010 年 10 月 31 日，至 2010 年 12月 31 日尚未完工，属于劳 务的开始和完成分属于不同期间的劳务收入确认问题。至 2010 年 12 月 31 日，环宇公司预 收款项 24 万元，实际发生成本 20 万元，估计至合同完工尚需发生成本 12 万元，因此，提

40、 供劳务的结果能够可靠地估计，完工进度为62. 5%20/(20+12) X00%，应当采用完工百 分比法确认劳务收入 25(40 62. 5%)万元，不应仅确认 24万元的劳务收入。 第十五章财务报告 【参考答案】 1.【答案】 （1）编制甲企业会计分录 借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 ?贷：应付票据 351 000 借：应收账款 46 800 ?贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 借：主营业务成本 32 000 ?贷：库存商品 32 000 借：银行存款 30 420 ?贷：其他业务收入 2 6000 应交税

41、费应交增值税（销项税额） 4 420 借：其他业务成本 18 000 贷：原材料 18 000 借：固定资产清理126 000 累计折旧24000 贷：固定资产150 000 借：银行存款180000 贷：固定资产清理180 000 借：固定资产清理54 000 贷：营业外收入 54 000 借：资产减值损失 234 (200000+46800) X 5%-1000 贷：坏账准备 234 借：应付票据 20 000 应交税费一一应交所得税 2 300 贷：银行存款 22 300 借：长期股权投资 乙企业 (损益调整)70 000 贷：投资收益 70 000 借：管理费用 1 000 贷：累计摊

42、销 000 借：管理费用 8 766 贷：累计折旧 8 766 借：所得税费用 42 900 贷：应交税费 应交所得税 42 900 (2)编制资产负债表: ?资产负债表 编制单位：甲企业2010年12月31日单位：元 资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 588620 短期借款 300000 应收票据 30000 应付票据 381000 应收账款 245566 应付账款 180000 其他应收款 200 应付职工薪酬 5000 存货 710000 应交税费 12820 流动资产合计 1574386 流动负债合计 878820 非流动资产： 非流动负债：

43、 长期股权投资一一乙企业 670000 长期借款 1260000 固定资产 2105234 非流动负债合计 1260000 无形资产 4000 负债合计 2138820 非流动资产合计 所有者权益： 实收资本 2000000 盈余公积 128710 未分配利润 86090 所有者权益合计 2214800 资产总计 4353620 负债及所有者权益总计 4353620 2. 【答案】 (1)编制会计分录 销售商品时 借：应收票据702 000 贷：主营业务收入600 000 应交税费应交增值税(销项税额)102 000 结转成本时 借：主营业务成本350 000 贷：库存商品 350 000 交付 B 公司委托代