加强增值税专用发票管理堵塞漏洞、防止税款流失(20210313031423)

1、加强增值税专用发票管理堵塞漏洞、防止税款流失加强增值税专用发票管理堵塞漏洞、防止税款流失随着新税制的全面实施以及市场经济的深入发展，增值税的改革 日益深入人心。增值税专用发票的使用和管理日益为各级税务机关所 重视。经过几年的实践，在增值税专用发票的管理方面也不同程度地 暴露了一些问题，特别是利用增值税发票偷税案屡屡发生。然而，值 得深思的是我们至今对增值税发票案件还没有十分有效的预防和控制 手段。还不能将利用发票偷税问题消灭在萌芽状态。全国各地不断发 生的增值税发票大案，导致的不仅仅是社会物质和国家利益的巨大损 失，而更深远的是精神上的损失。可以想象，当屡屡发生的增值税专 用发票案件，对人们心

2、灵的震撼从最初的触目惊心，到司空见惯，不 以为然，这种心态发展下去，丧失的不只是人们心目中的“税法”观 念，而是法律的公平与公正。因此有效地遏制利用增值税专用发票进 行偷税犯罪活动，是亟待解决的问题。一、目前增值税发票管理存在的问题（一）虚开现象严重。所谓虚开是在无任何商品交易行为（购销 行为）的情况下，利用所持有的增值税专用发票，采取无中生有或以 少开多的手段，为他人虚开，为自己虚开或介绍他人虚开增值税专用 发票。（二）人为的调节进项税额。造成零申报、负申报。由于增值税 专用发票不仅是纳税人经营活动中的主要商事凭证，而且是兼记销售 方纳税义务和购货方抵扣税款的重要凭证，该发票不仅具有较强的以

3、 票管税作用，更重要的是增值税专用发票将一个产品从最初生产到最第1页共13页终销售各个环节联系起来，形成链条，体现了流转税在生产和流通环 节的重要作用。正因为“抵扣制度有着极大的诱惑力”，因此，一些 人千方百计在扣税环节上动脑筋，作文章。其主要表现一是，根据销项税确定进项税。纳税人月末进行核算先将当月销 项税额计算出来，然后再设法开具同等金额的进项税票，于是出现了 怪现象之一“零申报”。本市某外资企业 98 年人为调节进项税达 7000 余万元。二是，非法索取进项税发票，多多益善。月末一次性抵扣，造成 进项税大于销项税，于是出现怪现象之二“负申报”。（三）人为调节销项税。在开具销售发票时，采取

4、上下联次、内 容、数额均不相等，或大头小尾分别填开办法，其目的是缩小销项税 额。达到偷税目的。（四）骗购增值税专用发票。当前骗购增值税发票现象十分严 重。偷税分子多采取编造假姓名，利用假身份证、假经营地址，骗取 营业执照和税务登记证，骗购增值税专用发票，以“开票“为主要经 营项目，一旦败露，迅速逃离。本文来自 .gongwen123. 甚至有的偷税 分子一次注册几家，十几家公司，进行犯罪活动。（五）开具假发票。开具假发票一般为合伙经营。犯罪团伙以私 印、盗窃、收售假发票为主要经营手段，私自刻制有关公司图章，经 营地点不固定，流动性很强，不易抓获。市稽查局于 98 年 6 月 6 日与 天津市公

5、安十七处配合查获了一起开具假发票的犯罪团伙，犯罪分子 与其团伙（浙江人）在天津、北京、秦皇岛等地进行虚开犯罪活动， 先后为二十几家企业虚开发票，办案人员搜出空白假发票 216 本，犯 罪分子 4 人被逮捕归案。增值税专用发票违法问题，直接影响税务机 关依据发票控税、计税、征税、查税。增值税专用发票的链条作用被 冲淡，形成管理上的失控，使国家税款严重流失。我市国税稽查机构 自 94 年 8 月机构分设到 99 年末，共检查各类纳税单位 157266 户，其 中有问题户 76843 户，占补户数 48.46%。查出应补税款为 189226万 元，查补税款数额呈逐年上升趋势。为什么犯罪分子铤而走险，

6、千方 百计在增值税专用发票上大做文章，达到其偷税获利目的，且屡禁不 止？原因是多方面的，我们仅从以下几方面剖析。二、增值税发票管理产生问题的原因（一）现行抵扣制度与征管程序不相适应。现行增值税管理比较 复杂，特别是抵扣税款制度为征管流程设置了障碍。目前，征管力量 相对薄弱，特别是原来由几百名专管员负责的管理事务，集中在管理 科二十几个干部来完成，因而，大量的抵扣发票的审核、监督不到 位。留下的问题，后移到稽查部门，致使税务稽查任务越来越重。征 管流程堵塞，降低了工作效率，影响了税收收入。（二）增值税一般纳税人资格的认定标准上掌握不严。国家税务 总局对增值税一般纳税人资格的认定，有明确的规定，但

7、是有些企业 经营规模未达到一般纳税人标准，为取得增税专用发票，到处托人 情、拉关系、骗取一般纳税人资格。目前，对新开办的企业，采取认 定为临时增值税一般纳税人。这部分企业大部分是商业性公司，经营 部、个体户。从实际情况看很多企业一旦得到增值税专用发票，几个 月后便不知去向，很难查找和监控。近几年 90%以上专用发票案件出现 在这部分企业中。（三）抵扣在前，申报在后，使征管工作被动。现行抵扣制度， 全部实行购进扣税法。企业当前购进货物不论多少，均可在当期销项 税中一次性全部抵扣，且先扣税，后接受税务机关审查，形成事后监 督和制约。税务机关工作处于滞后、被动局面。相反，企业则享有相 当大的主动权和

8、随意性。由于征管不严，客观上留有缝隙，容易被偷 税分子利用。（四）税收执法不严，对偷税、逃税查处不力。中华人民共和 国税收征管法明确规定，滤布有违反其规定的，要严格依照该法的 有关规定给予处罚。但是在具体执行时，由于受到种种干扰，缺乏刚 性和力度。稽查人员一进入企业，就有人出面说情，查出问题后更是 兴师动众，企业托人说情，要求稽查人员“高抬贵手”。稽查人员要 抵挡来自各方面的压力，有些部门默许和纵容，使偷逃税有了较大的 生存空间。造成了税务机关查处的偷税案件越来越多，逃税现象愈查 愈烈，严重影响了依法治税。下面我们仅就如何加强增值税专用发票 管理，堵塞漏洞、防止税款流失提出如下建议和措施。三、

9、防范利用增值税发票偷税的建议和措施（一）强化增值税专用发票管理，应成为当前税收征管工作“重 中之重”。发票管理是税收征管的中心环节，特别是增值税专用发 票，有着特殊的以票计税，以票管税的重要作用。因此，管住了增值 税专用发票，也就管住了销项和进项税。具体做法：一是，在发票领、购环节实行监控。发票领、购环节是关键，必 须对发票的领购数量，纳税人的经营状况，发票使用情况，违纪问题 做详细记录。严格执行验旧售新制度，克服就票审票，借助其他资 料，对企业有无虚开，有无代开和编购现象进行严格审查，对领购数 量严加控制，克服过去的重发售、轻审核、轻管理，监督不力现象。二是，在申报环节进行监控。取消专管员管

10、户制度，实行纳税人 主动申报为基础的新的征管模式后，各基层税务机关建立了征收大 厅，但从实际情况看、纳税人主动申报，如实申报的情况很不理想， 增值税纳税人依法向税务机关办理纳税申报，提供财务报表及其他资 料，是其应尽的义务，税务机关对申报资料有责任进行审核，这种审 核在严格意义上讲也是一种书面稽查，这同进户检查一样，具有相应 的法律效力，同样可依法对纳税人自我界定的税收法律责任进行调整 和追究。为规范纳税人的申报行为，建议在征税大厅建立纳税辅导 站， .freekan. 从帮助纳税人正确计算应纳税额入手，利用发票、帐 薄、各种报表及营业执照等资料，重点检查企业发票所列产品有无超 照经营项目、检

11、查进项税票产品项目是否企业经营所需。对办税工作 不熟悉、核算水平较低的人员进行重点辅导，对带有普遍性、共性的 问题进行集中辅导，有利于及时发现问题，逐渐提高纳税申报质量， 达到主动申报、如期申报、如实申报。三是，建立纳税监督员。实行新的税收征管模式以来，对纳税人 实行日常监督显得相对薄弱。一些基层单位正在尝试实行纳税监督员 办法。监督员不同于过去的专管员，而是主要承担对企业纳税情况的 日常检查与监督，通过有关资料的审查和实地考察，随时掌握企业发 票使用和经营情况，使防范关口前移，将问题消灭在萌芽状态。（二）加强税法宣传力度。近几年税务机关在税法宣传上力度不 断加大，宣传的主题也不断变换。但实效

12、性较差，宣传仍停留在一般 水平。应将税法宣传渗透到税收征收、管理、稽查各个环节，寓税法 宣传于优化服务之中。可将征收大厅作为主要宣传阵地，设立税法宣 传专栏，定期公布税收政策及发票管理规定。我们在稽查中发现一些 企业因缺乏税收知识和发票知识，特别是受票方缺乏对真假发票的鉴 别能力，在接受进项税专用发票时被违法受罚现象普遍。如：河北省南宫税案涉及我市 350家企业的 662 份专用发票存在有违 法问题。这说明，当前发票监控的社会化程度低，纳税人对假发票防 范能力、防范意识较差。可利用征收大厅建立税务咨询站，免费咨询 电话、纳税光荣榜等。还可对偷税大案通过播放录像的方式进行宣 传，对纳税人切实起到

13、警示作用。促进纳税人自觉守法，依法经营、 照章纳税。（三）完善新办企业临时增值税一般纳税人认定和征税工作。一是建议国家税务总局改变增值税纳税人认定方式。先让企业经 营一段时间，如一年或半年，待其销售收入额达到标准，财务核算比 较规范、健全时再认定为一般纳税人，即先达标，后认定。二是，对临时增值税一般纳税人实行“代管监开”的办法，即在 临时增值税一般纳税人期间，纳税人使用的增值税专用发票由税务机 关代管监开，有利于对纳税人进行考核和监督。（四）采取销售实耗扣税制度。目前，企业在同时期内购进货物 与销售的产品比例不均衡。采取购进扣税法，使销售与抵扣不配比， 不利于税款及时、足额、均衡地组织入库。按

14、会计上的配比原则，采 取销售收入与税款抵扣相配比的方法，即在同一纳税期间内，进项税 额的抵扣不得大于或等于销项税额。可以防止出现异常申报。（五）取缔大量的现金结算办法，与金融监督形成一种相互关联 的监督机制。纳税人实现销售、开具增值税专用发票，税务机关在审 核进项税专用发票时，必须与纳税单位银行对帐单核对，经核对无 误，方允许抵扣。这个办法既有利于加强增值税进项发票的监督又减 少了大量用现金结算带来的弊端。（六）完善法制，制定发票管理法。目前，涉及我国税收的 法律只有中华人民共和国税收征收管理法、外商投资企业所得 税法和个人所得税法三个法。这与我国税收的重要地位和作 用，与经济发展的速度不相适

15、应，现有的税收法规刚性不足，缺乏权 威性、规范性和稳定性，效力低于税收法律。就国家和全社会而言， 发票的作用以远远超出其原来固有的交易结算作用。因此应尽快制定 出一部发票管理法、对发票管理的各个环节、消费者对发票的索 取以及违反发票管理法的刑事犯罪量刑标准等详细作出规定，以便有 效地发挥依法管票、以票计税、依法治税的作用。（七）加大处罚力度，堵住假发票供销渠道。对利用发票违法犯 罪处罚力度不够是值得注意的问题。以往我们对偷税案件查了不少， 但处罚措施不力，执法力度不够。以征代罚，以罚代刑、以言代法现 象不同程度的存在。无法有效地遏制纳税人逃税获利的膨胀心理。因 此，必须充分发挥税务稽查部门的职

16、能作用，有效地惩治偷税行为。 首先，稽查要以虚开、代开增值税专用发票违法犯罪为重点，严查重 罚，按照税收征收管理法，适时采取税收保全措施和强制执行措 施，压滤机滤布该暴光的暴光，该移送司法机关追究刑事责任的及时 立案移送。突出税法的刚性和强制性，使税法成为不可触摸的“高压 线”，一旦触及，便伤筋动骨，不可治愈。其次，稽查要以促进纳税 人主动申报为目的，善于发现发票管理上存在的薄弱环节，达到以查 促管。稽查工作要克服轻发票检查、重帐薄检查的问题，扩大稽查的 覆盖面和稽查深度。定期开展发票专项检查，对长期出现零申报、负第 7 页 共 13 页申报、低税负的企业开展重点检查。另外，对制造、销售假发票

17、的犯 罪团伙，依法予以严惩，与公安机关配合，对贩假、制假、盗窃增值 税专用发票大案坚决予以打击。规范办案程序，排除各种干扰，从重 从严处罚，形成良好的治税环境，堵住假发票供销渠道，铲除虚开增 值税专用发票的生存土壤。（八）加速推进计算机管理化进程，逐步实现地区、区域以至全 国联网，信息共享。从目前查处的发票案件分析，多为跨地区、跨省 市，涉及面较广的案件，单靠一个地区的稽查力量很难将案件彻底查 清。全国已建立了案件协查制度，对于查处大案要案提供了良好的条 件。但在发票管理上我国还处于管理手段比较落后的状况，虽然一些 地区正在加速实现微机管票，但大部分地区尚未摆脱人工开票办法， 为解决增值税发票

18、管理上的问题，重要的是发挥计算机储存量大，运 算速度快等特点，将增值税一般纳税人的基本情况、税号、票号以及 发票领购，使用情况输入微机，供全国各地税务机关通过微机联网查 询，既有效地防止虚开增值税发票现象，及时反馈信息，又可大大提 高税务稽查部门查处发票偷税犯罪工作效率。加强增值税专用发票管理堵塞漏洞、防止税款流失附送:加强外来投资企业后续服务工作方案加强外来投资企业后续服务工作方案加强外来投资企业后续服务工作方案 为贯彻落实省、州党委、政府关于进一步改善投资环境，加强对外来投资企业后续服务工作的第8页共13页有关要求，进一步扩大我县对外开放，加强招商引资工作，充分发挥 各部门职能作用，加强部

19、门之间的协调联动，优化行政服务资源配 置，加强和改进对外来投资企业的后续服务工作，不断提高服务质量 和服务水平，特制定本方案。一、指导思想 以科学发展观为指导，认真贯彻落实云南省外来 投资促进条例和楚雄州加强外来投资企业后续服务工作方案要 求，紧紧围绕县 十一五 规划和县委、县人民政府关于加快对外开放 和招商引资步伐，营造良好投资环境的目标要求，进一步解放思想， 改善招商引资政务、法制、经济和人文环境，充分认识加强外来投资 企业后续服务工作的重要性，不断强化政府服务职能，在各级各部门 之间建立职责明确、信息准确、协调及时、服务周到的合作机制，克 服重引资、轻服务现象，以良好的后续服务，巩固和促

20、进招商引资成 果，帮助外来投资企业良性发展。二、组织机构 在县对外开放和招商引资领导小组的统一领导下， 设立双柏县外来投资企业后续服务机构。由县对外开放和招商引资领 导小组办公室负责牵头开展工作，成员单位为县委督查室、县人民政 府督查室、县经贸委、县招商局、县发改委、县监察局、县工商联、 县财政局、县公安局、县教育局、县建设与环境保护局、县国土局、 县卫生局、县农业局、县畜牧兽医局、县林业局、县水利局、县水电 开发办、县科技局、县国税局、县地税局、县工商局、县质量技术监 督局、县人民银行、县交通局、县供电公司、县开发投资公司、县统 计局、县广电局、县交警大队、县农行、县财保公司、县人保公司、

21、县城区自来水厂。三、工作机制及要求（一）基础工作保障机制 县招商局和各乡镇人民政府均要明确承 担后续服务工作的部门或责任人，对外来投资企业基本情况进行登 记，建立动态的企业信息档案，每半年县招商局同各乡镇核对一次， 同时县招商局在全面了解县内的外来投资企业生产经营状况的基础 上，实行半年一次将外来投资企业信息档案上报州招商局并入楚雄州 招商网，实现网上查询、信息共享。（二）走访服务工作机制 县对外开放和招商引资工作领导小组每 年组织相关成员单位、职能部门开展一次重点外来投资企业走访服务 活动，采取 先期查访、服务走访、问效回访 三个阶段进行。以邀请 重点外来投资企业负责人座谈、深入企业慰问走访

22、等形式，调查了解 企业发展过程中存在的困难和问题，并及时帮助协调解决，对存在的 重大问题及时上报县委、县人民政府。通过每年一次的走访服务活 动，切实为企业解决一些实际困难和问题，促进企业发展。 除集体走 访服务解决问题外，各乡镇人民政府、县级各有关部门在日常工作中 要主动走访企业，了解企业生产经营状况和遇到的困难、问题，对企 业反映的个案问题进行协调处理，重大疑难问题及时上报县对外开放 和招商引资领导小组调处。（三）联络员机制 外来投资企业后续服务机构成员单位各确定一 名分管领导、一名联络员报县对外开放和招商引资领导小组办公室， 由领导小组办公室颁发外来投资企业后续服务联络员证书。联络员的 具

23、体职责是：县对外开放和招商引资领导小组办公室将外来投资企业反映的问 题及投诉的事项通过填写交办单的形式通报给相关部门联络员，并根 据云南省外来投资促进条例第 23 条、第 46条之规定，由联络员 带回部门及时研究，限期回复，做到 件件有落实、事事有回音 ，为 企业排忧解难。 （ 注：云南省外来投资促进条例第 23 条规定 县级以上人民政府工 商、税务、质量技术监督等行政执法部门，对外来投资企业提出的有 关执法和服务方面的问题应当按规定时限办理；没有规定时限的，应 当在 15日内将办理情况告知外来投资企业。 ；第 46条规定 县级以 上人民政府工商、税务、质量技术监督等行政执法部门，对外来投资

24、企业提出的有关执法和服务方面的问题，没有在规定时限内办理的， 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。 ）（四）联席会议机制本文来自 . 项目推进过程中，对企业反映突出 且涉及多个职能部门的共性问题通过召开联席会议的方式研究解决， 每次会议时间和会议议题由县对外开放和招商引资领导小组办公室负 责提出，同时通知会议议题所涉及的相关职能部门参加，并在会前将 会议的基本内容、需要解决的主要问题及相关政策与有关部门沟通， 会后抓好情况反馈和落实工作。凡三次未能按联席会议明确的决定开 展工作且理由不充分的，县对外开放和招商引资领导小组将对责任单 位和责任人进行通报批评。（五）办理证照服务

25、机制 在项目签约后，县招商局要一次性告知 办理证照须提交的文件材料，外来投资企业提交完备的文件材料后， 县招商局应主动配合企业同相关部门的联络员联系，交由相关部门严 格按服务承诺时限为企业办理完结。在此期间，由县委督查室、县人 民政府督查室及县监察局进行监督。在为外来投资企业办证过程中， 凡出现无故推诿扯皮，吃、拿、卡、要现象或故意拖延办证时限的， 县对外开放和招商引资领导小组将对责任单位及责任人进行通报。（六）受理、转办、督办投诉案件工作机制 根据云南省外来投 资促进条例第 28 条、第 29 条、第 45 条之相关规定，设立外来投资 企业投诉热线，受理外来投资企业投诉。外来投资企业投诉热线设在 县对外开放和招商引资领导小组办公室，受理投诉责任人为李泽莅 （县招商局副局长），联系