《企业财务会计(下)(专)》复习题讲义.

1、厦门大学网络教育 2015-2016 学年第二学期 企业财务会计下（专科） 课程复习题 一、 单项选择题 1、企业因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿， 应当计入（ A） A、管理费用目B、制造费用 C、生产成本D、营业外支出 2、企业委托其他单位加工应税消费品，加工的存货收回后直接用于 出售，企业支付由受托加工方代收代缴的消费税时， 应借记的科目是 （C ）。 A、营业税金及附加B、应交税费 C、委托加工物资D、其他业务成本 3、工业企业出售固定资产所取得的收入，属于（ D ）。 A、主营业务收入B、其他业务收入 C、投资收益D、营业外收入 4、商品销售附有销售退回条件的，如果不能对退货的

2、可能性作出合 理估计，确认收入的时点是（ D ）。 A、发出商品时B、购货方承诺付款时 C、收到货款时D、售出商品退货期满时 5、企业委托其他单位代销商品，在视同买断方式下，委托方确认收 入的时点通常是（ A ）。 A、交付代销商品时B、受托方售出代销商品时 C、收到代销清单时D、收到代销货款时 6、企业于会计期末结账时， 应将损益类项目中的各项支出转入 （A ） A、 本年利润科目借方B、 本年利润科目贷方 C、 利润分配科目借方D、 利润分配科目贷方 7、企业提取盈余公积的会计分录是（ A ）。 A 、借记利润分配科目，贷记 盈余公积科目 B、借记盈余公积科目，贷记利润分配科目 C、借记”

3、本年利润科目，贷记”盈余公积科目 D、借记”盈余公积科目，贷记”本年利润科目 8、企业发生的下列现金流入中，属于经营活动现金流量的是（ A ） A、销售商品收取的增值税B、收到的现金股利 C、吸收投资收到的现金D、取得借款收到的现金 9、在计算营业利润时，不会涉及的损益项目是（ D ）。 A、资产减值损失B、公允价值变动净损益 C、投资净损益D、所得税费用 10、年未资产负债表中的 “未分配利润 ”项目，其填列依据是 （ A ） 。 A、利润分配”账户年末余额 B、“应付利润 ”账户年末余额 C、本年利润”账户借方余额 D、“盈余公积 ”账户年末余额 11下列收益中，按照税法规定免交所得税的项

4、目是（A ）。 A、国库券利息收入E、公司债券利息收入 C、股票转让净收益D、公司债券转让净收益 12、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 A ）。 A、日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 B、日常经营活动中所形成的经济利益的净流入 C、主要经营活动中所形成的经济利益的总流入 D、全部经营活动中所形成的经济利益的总流入 预收账款 ”账户；若发生预收货 B、应收账款 D、其他应收款 ）。 B、出租固定资产租金收入 D 、销售自制半成品收入 A ）。 B、业务招待费 D、无形资产摊销 13、预收货款不多的企业，可不单设 款业务，其核算账户应为（ B ）。 A、应付账款 C、其他

5、应付款 14、 下列属于营业外收入的是（A A、处理固定资产净收益 C、销售原材料收入 15、下列不属于管理费用的支出项目是 A、借款利息 C、房产税 16、艾坚公司采用资产负债表债务法核算所得税， 2011年年初 “递延 所得税资产 ”账户余额660万元，所得税税率 33%，2011年年初所得税 率由原来的 33%改为 24%，本期转回可抵扣暂时性差异 300万元，艾 坚公司 2011年递延所得税资产的本期发生额是（ B ）万元。 A、借记300 C、借记390 B 、贷记 252 D 、贷记 360 D、不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动 17、 企业发生的下列费用中，应当

6、列入管理费用的是（B）。 A、展览费B、董事会费 C、利息费用D、广告费 18、企业离退休人员的工资应计入 （ C ）。 A、制造费用B、营业费用 C、管理费用D、应付工资 19、当新投资者介入有限责任公司时， 其出资额大于按约定比例计算 的、在注册资本中所占的份额部分，应计入 （ C ）。 A、实收资本B、营业外收入 C、资本公积D、盈余公积 20、在利润表中，对主营业务要求详细列示其收入、成本费用，对其 他业务只要求列示其利润，这一作法体现了（ B ）。 A、客观性原则B、重要性原则 C、谨慎性原则D、配比原则 21、 下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（C ）。 A、长期借款B

7、、递延税款贷项 C、应付利润D、应付债券 22、提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是 （ A ）。 A、资产负债表E、利润表 C、现金流量表D、利润分配表 二、多项选择 1、在资产负债表中，所有者权益项目分为 （ABCE） 。 A、实收资本B、资本公积 C、盈余公积D、本年利润 E、未分配利润 2、下列事项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有 （DE） A、用资本公积转增资本B、用盈余公积弥补亏损 C、分配股票股利D、分配现金股利 E、接受股东投资 3、债务人选择以非现金资产清偿债务时，非现金资产主要包括 （ABCD）。 A、库存材料B、固定资产 C、在产品D、应收票据 4、负债

8、与所有者权益之间存在的主要区别有（ BCD）。 A、对象不同B、性质不同 C、偿还期限不同D、享受的权利不同 5、 下列项目中，应当作为营业外收入的有（AB ）。 A、非货币性交易过程中发生的收益 B、出售无形资产净收益 C、出租无形资产净收益 D、债务重组收益 6、不影响营业利润项目的有（ BCD ） A、投资收益或亏损B、固定资产处置利得或损失 C、捐赠利得D、非常损失 7、某企业 2010年 12月发现 2008年 10月多提折旧且金额较大，则 该企业会计处理中正确的做法有（ ABCD ） A、使用 以前年度损益调整”科目作调整分录 B、12月31日资产负债表的年初数要调整 C、2010

9、年度利润表的上年数相关项目要调整 D、2010年度所有者权益变动表的上年数相关项目要调整 8、下列事项属中产生可抵扣暂时性差异的有（ BD） A 、因债务担保事项确认的预计负债 B、计提存货跌价准备 C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况 下，投资企业对长期投资采用权益法核算， 对补交所得税的处理 D、计提持有至到期投资减值准备 E、计提固定资产减值准备 9、A 企业 2008年 12月长期应收款的余额 100 万，其中根据合同约 定将在 2009年到期的有 20万，则 A 企业在 2008年的财务报告中反 映的信息说法正确的是（ BC） A、长期应收款的列示金额为100万 B

10、、长期应收款的列示金额为80万 C、一年内到期的非流动资产因该项目增加 20万 D、一年内到期的非流动资产因该项目减少 20万 10、下列各项中属于会计估计变更的有（ AC） A、将固定资产预计净残值率由10%改为3% B、将坏账准备的计提比例由5%改为10% C、将无形资产的摊销年限由10年改为5年 D 、将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法 11、以修改其他债务条件进行债务重组的， 影响债权人确认当期损失 的因素有（）。 A 、或有收益 C、重组债权账面价值 12、对所有者投入的资本设置 （ABD ）。 A 、国有独资公司 C、股份有限公司 13、当借款费用同时满足下列（ A 、

11、资产支出已经发生 B、借款费用已经发生 C、未发生非正常停工 B、未来应收金额 D 、或有支出 实收资本 ”科目进行核算的企业有 B、有限责任公司 D、中外合资公司 ABC ）条件时，才能开始资本化 D、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生 产活动已经开始 14、下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ AD）。 A、会计估计变更 B、滥用会计政策变更 C、本期发现的以前年度的重大差错 D、无法合理确定累积影响数的会计政策变更 15、下列项目中，影响现金流量表中的 “购买商品、接受劳务支付的 现金”项目的有（ AB ）。 A、进项税额 B、支付管理部门耗用的通讯费和水电费

12、 C、生产车间计提的折旧 D、存货的本年增加额 三、简答题 什么是债务重组？为什么要进行债务重组 ?债务重组方式有哪些？ 答：债务重组是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人 按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项 . 公司 通过资产重组和债务重组，可以改善资产负债结构，提高资产质量， 提升公司业绩，化解市场风险，优化企业的整体结构 . （一）债务与资产同时剥离或臵换 （二）担保责任和债务的转移 （三）以资产或股权抵偿 （直接抵偿或拍卖后用现金抵偿 ） （四）折价以现金买断 （五）债转股 （六）债务豁免 四、业务题 （一）甲公司 2010年和 2011年的有关资料如下： 1、

13、甲企业 2010年 1月 1日购置某软件系统 400万元，按照会计准则 规定应当计入当期管理费用，假 年摊销，甲企业 2010 年和 2011 年 实现利润均为 1000 万元，所得税率 25%。 2、甲企业 2010年 1月 1日向乙企业投资， 持有乙公司 40%的股权并 采用权益法核算。 乙公司适用的所得税率为 15%，按照税法规定甲公 司从乙公司分回的利润需补交所得税。 乙公司 2010年和 2011年的税 后利润为 425万和 510万，2011年分配现金股利 340 万。甲公司不 能控制暂时性差异的转回时间。 甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。 要求： 1、根据资料1填写下表:

14、 项目 账面价值 计税基础 暂时性 差异 递延所得 税资产 递延所得税 资产发生额 2010 年 0 200 200 50 50（借方） 2011 年 0 0 0 0 50 (贷方) 2、根据资料2计算2010年和2011年递延所得税负债的发生额。 （1）2010年12月31日递延所得税负债余额=425X40%/（ 1-15%） X （25%-15%） =20 万元 （2）2011年12月31日递延所得税负债余额=（425-340+510）X40%/ （1-15%）X（ 25%-15%）=28 万元 （3）2011年递延所税费负债发生额=28-20=8万元。 3、计算甲公司2010年和2011

15、年应交所得税，并编制与所得税有关 的会计分录。 （二）甲公司2009年的年报于2010年4月25日批准报出，所得税 的汇算清缴日为2010年3月10日。甲公司按净利润的10%提取法定 盈余公积。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税率 为25%。甲公司于2009年10月1日销售给乙公司的一批商品于 2010 年3月1日发生了退货，该商品的售价为1000万元，商品成本为800 万元，增值税率为17%，消费税率为5%。款项一直未收。甲公司于 2009年末针对此应收账款提取了 5%的坏账准备。 根据上述资料，甲公司应作如何调整？ ：应收账款 1170万元 贷：主营业务收入1000万元 应交

16、税费 170万元 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：营业税金及附加 贷：应交税费 借：所得税费用 贷：应交税费 800 800 58.5 58.5 50 50 37.5 = (1000-800-50) 25% 37.5 借：递延所得税资产14.625 （=58.5 25%） 贷：所得税费用 借：所得税费用 14.625 22.875 递延所得税资产 贷：应交税费 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 资产减值损失 所得税费用 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 14.625 37.5 931.375 800 50 58.5 22.875 1

17、000 1000 68. 625 贷：利润分配一未分配利润68.625 借：利润分配一未分配利润6.8625 贷：盈余公积6.8625 应做如下调整： 1.调整分录 借：以前年度损益调整 应交税费一一应交增值税 贷：应收账款 借：库存商品800 贷：以前年度损益调整 借：坏账准备 贷：以前年度损益调整 借：应交税费一一应交消费税 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：递延所得税资产 (1) (2) (3) (4) (5) (6)借: (7) (8) 1000 (销项税额)170 1170 800 58.5 (1170X5% ) 58.5 50 ( 1000X5%) 50 14.625

18、 ( 11705% 25% 14.625 应交税费37.5 ( 1000- 800- 1000X5%) X 25% 贷：以前年度损益调整 借：利润分配一一未分配利润 贷：以前年度损益调整 借：盈余公积一一法定盈余公 贷：利润分配一一未分配利润 2.报表修正如下： 资产负债表： 37.5 68.625 68.625 6.8625 6.8625 资产 年末数 负债 年末数 应收账款 -1111.50 应交税费 -257.5 存货 800 盈余公积 -6.8625 2009年12月31日 递延所得税资 产 -14.625 年末分配利润 -61.7625 资产合计 -326.125 负债及所有者 权益合计 -326.125 利润表 2009 年 项目 本年调整数 一、营业收入 -1000 减：营业成本 -800 营业税金及附加 -50 销售费用 管理费用 财务费用（收益以“-”号填列 资产减值损失 -58.5 加：公允价值变动净收益（净损失 以“-”号填列） 投资净收益（净损失以-”号填列） 一、营业利润（亏损以-”号