小额贷款会计处理举例

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2、薪金一起发放的福利个人股权转让收入的范围包括哪些？财政部公布：2015年4月财政收支情况税务部门推行增值税发票管理新系统纳税人可人民日报：税务总局优化出口退税管理国家税务总局：关于卷烟消费税政策调整后纳税三大运营商今将发布提速降费方 案油价调整最新消息：国际油价再跌1%已跌破每最新版2015重要放假安排表 多了一天假期！重庆市地方税务局发票查询入口重庆市国家税务局发票查询入口济南市国家税务局发 票查询入口济南市地方税务局发票查询入口关于印发可再生能源发展专项资金管理暂行办深圳市财政委员会等部门关于印发深圳市贯彻？烟涨价了，快来看看你喜欢抽的烟涨了多少钱杭州国家税务局发票查询入口杭州地方税务局发

3、票查询入口银行股或涨40-50% !小K带你领略一站式会计学习体系，升职加薪不广州国家税务局发票查询入口广州地方税务局发票查询入口深圳地方税务局发票查询入口辽宁中振乾华会计师事务所有限公司辽宁天得会 计师事务所宽带提速降费引入民营资本行之有效国务院：关于取消非行政许可审批事项的决定国务院四大政策铺就保增长之路税务总局：各地税务机关积极落实小微企业税收国务院发话称手机流量不清零三大运营商尚未国务院清理税收优惠政策5个月后暂停不再“一资金占用费是否应缴营业税和企业所得税？辽宁华益和会计师事务所有限公司辽宁文信达会 计师事务所有限公司辽宁天元会计师事务所有限公司辽宁通立达会计师事务所有限责任公 司辽

4、宁中平会计师事务所有限公司文章数：6210|阅读数：2381327|TA的社区会计网2014-04-23 18:24 |分享到：收藏文章随着网络的发展，阿里巴巴在自己的电商平台上成 立了阿里小贷公司，该公司的成立为线上草根企业提供了更多的资金支持。针对这种新业务的产生，本文探讨了阿里小贷的贷款业务会计处理，以对网上小额贷款公司的账务处理起指导作用。一、引言2008年金融危机之后，中小企业融资难问题一直是社会关注的焦点。2009年9月，国务院出台了关于进一步促进中小企业发展的若干意见，明确指出要对我国中小额贷款公司进行支持，从而使得我国的小额贷款公司得到迅速的发展。目前我国线下小额贷款公司比较多

5、，但大都是为“三农”服务的，而随着网络交易的盛行，线上贷款将逐渐得以推广。阿 里小贷是我国目前唯一的一家获取相应资格的电子商务类小额贷款公司，它的成立对我国创建新的融资渠道和模式起到了重要的指导作用。阿里巴巴构建的电子商务平台就像是一个庞大的植物园，让电子商务平台上的小微企业有了自己的生长空间。由于阿里小贷成立时间不长，一些人对其融资模式，特别是会计处理还存在一定疑问， 因此，本文通过介绍阿里小贷的融资模式，对其日常业务的会计处理进行了总结。二、阿里小贷公司借款模式介绍在贷款成本和风险成为小微企业进一步发展的枷锁时，凭借着以小为美的理念，阿里巴页眉内容共享知识 分享快乐巴基于十多年的交易数据积

6、累， 利用互联网技术， 大规模的运算和风险模型的设计， 阿里金 融得以迅速地发展。以往， 一些小微企业的财务制度不健全， 一些资金流动不通过企业账户反映在财务报表 中，而是通过企业主个人的储蓄账户来反映， 以现金方式进行结算， 贷款公司及银行无法有 效评价这类企业的财务状况， 不愿意发放贷款。 出于这个原因， 阿里小贷采用自己的征信通 信体系对企业的信用进行新的评价， 为更多的小微企业提供贷款。 同时， 阿里巴巴也依靠淘 宝和支付宝等网购、交易支付平台吸引了很多网商。阿里小贷公司主要有两种贷款形式， 一种是订单贷款产品， 这种贷款要求卖家凭借其 “卖 家已发货” 的订单来申请贷款。 另一种是针

7、对天猫商户的贷款，在评价信用级别后，对于符 合条件的用户发放“信用贷款” 。这种贷款没有抵押或担保，具有方便容易等优点。对于阿里巴巴 B2B 电子商务平台的商家来说，在其符合阿里小贷审核条件时，不用提 供抵押或担保就可以申请“信用贷款” 。简单来说，阿里小贷根据客户的订单分别设立了阿 里信用贷款。这种信用贷款可以分为阿里小贷和天猫信用贷款。对于阿里小贷未来的发展， 不同专家有不同的说法， 但是从当前来看， 阿里金额通过先 进的技术建立了自己的征信系统，为阿里金融平台上的最熟悉的小微客户提供贷款，未来， 阿里金额可能还会为支付宝之外的商家提供贷款， 许多电子商务公司都通过支付账户进行交 易，阿里

8、小贷通过系统的记录和模型分析判断需贷款的公司的成长趋势， 为贷款发放提供依 据。三、阿里小额贷款会计处理分析1. 阿里小贷发放贷款时的会计处理。关于会计处理首先应明确会计科目的设置。会计 科目一般根据企业的不同， 在基本会计科目的基础上进行灵活的设置。 根据阿里小贷公司的 主要业务特点是为客户提供贷款业务应设置“贷款”科目。另外，考虑到电子商务平台上的 不同网商， 例如天猫商城和一般的客户， 应根据不同的申请条件和不同的贷款类型设置不同 的会计科目明细。首先阿里小贷应该设置“贷款”科目， “贷款”科目对于金融企业来说属 于企业的资产科目，而阿里小贷类似于金融机构，可以参照其会计准则。所以贷款发

9、生时， 应借方记入“贷款”科目，明细科目根据阿里小贷的贷款类型分别设置“订单贷款”和“信 用贷款”等会计科目。假如贷款对象是淘宝网商， 其资金需求量一般不大， 在几千元到几万元左右， 且经营规 模不大。 则阿里小贷可以通过看其销售的订单来确定其是否满足申请贷款的条件，如果满足就可以发放贷款。 对于这种贷款应通过 “订单贷款” 明细科目进行计量。 具体的会计处理为： 借方记入 “贷款订单贷款” 科目，贷方记入 “库存现金” 或“银行存款” 等资产类科目。 但要注意阿里小贷不属于金融机构， 我国现行企业会计准则规定， 金融企业的 “存放中央银 行款项”科目仅适用金融机构，因而这一科目是不适用于阿里

10、小贷的会计处理的。信用假如贷款对象是天猫商城商户， 其资金需求量一般在几万元到几十万元左右， 且经营规 模较大。则阿里小贷主要根据阿里云系统测量出的商户信用评级来判断商户是否有资格取得 贷款， 而不仅仅看订单数量。 对具备贷款资格的天猫商城商户可根据其信用状况发放贷款”。具体的会计处理为：借方记“贷款信用贷款”科目，贷方记入“库存现金”或 “银行存款”等资产类科目。假如贷款对象是 B2B 平台商户，其申请贷款的程序与天猫商城商户差不多，只是根据 其企业的性质， 申请的贷款金额要比天猫商城商户更大， 所以其贷款的条件也更严格。 其会 计处理同样是借方记“贷款订单贷款”科目，贷方记入“库存现金”或

11、“银行存款”等 资产类科目。2. 阿里小贷产生的贷款利息的会计处理。阿里小贷针对不同平台上的商户对资金需求 的特点，如资金需求金额较小、借款时间较短、借款急等，遵循随借随还原则，采用按日计 息的方式。把订单贷款的利率定为每天0.06%，信用贷款的利率定为每天 0.07% 。每当网商贷款后，借款系统会自动计息，此时借方可以记“应收利息”科目，但贷方一级科目应记入 “主营业务收入” ，因为贷记利息收入是阿里小贷的主要收入来源，参照金融企业的会计处 理方法，其贷方一级科目应是“主营业务收入” ，明细科目可以设置为“利息收入” 。当网商 偿还贷款时，可以借记“库存现金”或“银行存款”科目，贷记“应收利

12、息”科目。3. 阿里小贷贷款计提减值准备的会计处理。根据谨慎性原则，贷款的资产 要计提减值损失， 且每年都要对资产进行减值测试。 对于发现的减值迹象要计提 资产减值损失，这样才能真正反映企业的资产和利润， 提高企业的会计信息质量， 为外部信息使用者更好地服务。 阿里小贷发放的贷款可能存在收不回来的风险和 一些延迟还款的情况， 企业应积极和谨慎地对贷款进行减值测试。 其具体的会计 处理可参照企业会计准则第 8 号资产减值。具体的会计处理为：借方记 入“资产减值损失”科目，贷方记入“贷款损失准备”科目。当减值转回时，可 以冲减其减值准备，但是冲减的金额不得超过其资产减值损失的账户余额 四、阿 里小

13、贷公司会计实务案例案例1 :在201X年10月1日国庆节，淘宝网推出打折活动，其网上所有的商品五折，活动仅限国庆七天假期。面对这次打折活动，网民纷纷选购商品，导致网上订单大大增加。其中有甲淘宝商因为资金周 转不足，没有足够的资金进货，有 20 万元的进货资金缺口。甲淘宝商根据自己的订单量，以自己的订单量满足贷款条件为由选择了向阿里小贷发出贷款申请。该 申请在一天内顺利通过了阿里小贷的审核， 20 万元资金迅速到账，缓解了甲淘宝商的燃眉之急。该 借款 的借款期限为20天，甲淘宝商承诺在 201X年10月27日支付本利和。阿里小贷公司的相关会计处理如下:贷款发放:借:贷款 订单贷款 甲淘宝商 20

14、;贷:库存现金 20。确认贷款的利息：借：应收利息一一甲淘宝商0.24(20 X0.06%X 20);贷：主营业务收入一一甲淘宝商0.24。10 月 27 日收回本利和：借：库存现金 甲淘宝商 20.24; 贷：贷款 订单贷款 甲淘宝商 20， 应收利息 甲淘宝商 0.24。案例2 :在201X年2月14日情人节来临之时，天猫商户乙淘宝商需要大量的存货应对其订单，于是 准备向花农采购鲜花， 需要向外部融资 12 万元。乙淘宝商已经加入天猫， 凭借着其良好的信誉和资信情况， 且其花店规模较大，向阿里小贷申请了信用贷款。阿里小贷工作人员接到申请后，立即派人到乙淘宝商实 体店进行考察，发现乙淘宝商满

15、足信用贷款的申请条件，于是阿里小贷第二天便向乙淘宝商发放贷款12万元，还款期限为15天，还款到期日为 201X年3月1日。(1) 对于这样的信用贷款，阿里小贷的会计处理应根据贷款后期的收回情况作不同的会计处理，但初始 会计计量是一样的，具体处理如下：贷款发放：借：贷款 信用贷款 乙淘宝商 12; 贷：库存现金 12。确认贷款的利息：借：应收利息一一乙淘宝商0.126(12 X0.07%X 15);贷：主营业务收入 一一乙淘宝商0.126。(2) 假如在201X年情人节期间，乙淘宝商的销售情况不是很好，有一部分鲜花没有卖出去，且形成了库存。因为鲜花不易长期储存，所以存在减值风险。阿里小贷的阿里云

16、系统也检测出了乙淘宝商的销售没 有达到预期结果，阿里小贷出于谨慎性考虑，对乙淘宝商计提了6 万元的贷款损失准备。其具体会计处理如下：借：资产减值损失 6; 贷：贷款损失准备 6 。(3) 假如在201X年3月5日，乙淘宝商把鲜花通过各种途径进行了处理销售，解决了部分库存。但是 最终发现有 4 万元的 贷款无法归还，为了保持自己的信用级别和良好的交易记录，乙淘宝商向阿里小贷 保证在 10 日后一定偿还剩余欠款。这时阿里小贷需要进行以下会计处理：归还部分 借款 8 万元时：借：银行存款 乙淘宝商 8.084 ，逾期贷款 信用贷款 乙淘宝商 4;贷：贷款 信用贷款 乙淘宝商 12，应收利息 乙淘宝商 0.084(8 X0.07%X15)。确认 8万元利息收入时：借：应收利息 乙淘宝商 0.028(4X0.07%X 10);贷：主营业务收入 乙淘 宝商 0.028 。冲减部分减值损失时：借：贷款损失准备 乙淘宝商 4;贷：资产减值损失 乙淘宝商 4。(4) 假如在 10 日后，乙淘宝商恢复销售的正常水平，把剩余的 4 万元按时归还了阿里小贷，阿里小贷 在收到剩余款项时应做以下会计处理：冲回剩余减值：借：贷款损失准备 乙淘宝