企业所得税业务培训（纳税人） 1

1、 一、一、20102010年企业所得税新政策（部分）。年企业所得税新政策（部分）。 二、税收优惠操作实务。二、税收优惠操作实务。 三、三、20112011年企业所得税主要工作。年企业所得税主要工作。 1 1、公益性捐赠、公益性捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利企业发生的公益性捐赠支出，在年度利 润总额润总额12%12%以内的部分，准予在计算应纳以内的部分，准予在计算应纳 税所得额时扣除。税所得额时扣除。企业所得税法企业所得税法 （财税（财税20081602008160号、财税号、财税20091242009124号、号、 财税财税201045201045号）号） 企业或个人通过获得公益性捐

2、赠税前扣企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣 除除资格资格的的公益性社会团体公益性社会团体或或县级以上人县级以上人 民政府及其级成部门和直属机构民政府及其级成部门和直属机构，用于，用于 公益事业公益事业的的捐赠捐赠支出，可以按规定进行所支出，可以按规定进行所 得税税前扣除。得税税前扣除。 2 2、查增应税所得弥补亏损、查增应税所得弥补亏损 （总局公告（总局公告20102010年第年第2020号）号） 税务机关对企业以前年度纳税情况进行税务机关对企业以前年度纳税情况进行检检 查时调增查时调增的应税所得，凡企业以前年度发的应税所得，凡企业以前年度发 生亏损、且该亏损属于税法规定允许弥补生亏损、且该亏

3、损属于税法规定允许弥补 的，应允许调增的应税所得弥补该亏损。的，应允许调增的应税所得弥补该亏损。 弥补后仍有余额的，按照税法弥补后仍有余额的，按照税法 规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的 应税所得应根据其情节依照应税所得应根据其情节依照征管法征管法规规 定进行定进行处理或处罚处理或处罚。 3 3、以前年度未扣除资产损失、以前年度未扣除资产损失 （国税函（国税函20097722009772号）号） 企业企业以前年度发生以前年度发生符合资产损失确认条件符合资产损失确认条件 的损失，的损失，不能结转不能结转在以后年度扣除，在以后年度扣除，可以可以 追补确认追补确

4、认在该项资产损失在该项资产损失发生的年度扣除发生的年度扣除， 而不能改变该项资产损失发生的所属年度。而不能改变该项资产损失发生的所属年度。 4、股权投资损失股权投资损失 （总局公告（总局公告2010年第年第6号）号） 企业对外企业对外权益性（股权）投资权益性（股权）投资所发生的损所发生的损 失，在失，在经确认经确认的损失发生年度，作为企业的损失发生年度，作为企业 损失在计算企业应税所得时损失在计算企业应税所得时一次性一次性扣除。扣除。 5 5、财产转让等所得、财产转让等所得 （总局公告（总局公告2010年第年第19号）号） 企业取得财产（包括各类资产、股权、债企业取得财产（包括各类资产、股权、

5、债 权等）转让收入、债务重组收入、接受捐权等）转让收入、债务重组收入、接受捐 赠收入、无法偿付的应付款收入等，除另赠收入、无法偿付的应付款收入等，除另 有规定外，均应有规定外，均应一次性一次性计入计入确认收入确认收入的年的年 度计算缴纳企业所得税。度计算缴纳企业所得税。 6、房地产开发产品完工条件确认房地产开发产品完工条件确认 （国税函（国税函20102012010201号）号） （1 1）企业开始办理开发产品交付手续（包）企业开始办理开发产品交付手续（包 括入住手续）；括入住手续）； （2 2）已开始实际投入使用。）已开始实际投入使用。 房地产开发企业应按规定房地产开发企业应按规定及时结算开

6、发产及时结算开发产 品计税成本品计税成本，并计算企业当年度应纳税所，并计算企业当年度应纳税所 得额。得额。 7、房地产开发企业注销（房地产开发企业注销（由于预征土地增由于预征土地增 值税导致多缴企业所得税值税导致多缴企业所得税） （总局公告（总局公告20102010第第2929号）号） （1 1）按规定对进行土地增值税清算后办理）按规定对进行土地增值税清算后办理 注销税务登记。注销税务登记。 （2 2）如注销当年汇算清缴出现亏损，应按）如注销当年汇算清缴出现亏损，应按 规定方法计算其在注销前项目开发各年度规定方法计算其在注销前项目开发各年度 多缴的企业所得税税款，并申请退税。多缴的企业所得税税

7、款，并申请退税。 （3）下述情况）下述情况不执行不执行本公告：本公告： a：注销当年汇算清缴出现亏损，但土地增：注销当年汇算清缴出现亏损，但土地增 值税清算当年未出现亏损；值税清算当年未出现亏损； b：土地增值税清算当年出现亏损但在注销：土地增值税清算当年出现亏损但在注销 之前年度已按规定弥补完毕的。之前年度已按规定弥补完毕的。 8 8、企业向自然人借款利息支出、企业向自然人借款利息支出 （国税函（国税函2009777号）号） （1 1）企业向）企业向股东股东或其他或其他与企业有关联与企业有关联关系关系 的自然人借款的利息支出，应依的自然人借款的利息支出，应依企业所企业所 得税法得税法第四十六

8、条及财税第四十六条及财税20081212008121号规号规 定条件计算扣除。定条件计算扣除。 补充：补充：第四十六条第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与企业从其关联方接受的债权性投资与 权益性投资的比例超过规定标准而权益性投资的比例超过规定标准而 发生的利息支出，不得在计算应纳税所得发生的利息支出，不得在计算应纳税所得 额时扣除。额时扣除。 财税财税20081212008121号（略）号（略） 例：例： 1 1、某企业因向、某企业因向银行银行（非关联方）（非关联方）借款支付借款支付 利息利息1010万元。同时，该笔贷款由一社会上万元。同时，该笔贷款由一社会上 独立独立的担保公司提供担

9、保。的担保公司提供担保。 分析：分析：为为非关联方债权投资非关联方债权投资，根据，根据所得所得 税实施条例税实施条例第三十八条的规定，第三十八条的规定， 属于是向金融企业的贷款，可以在税前扣属于是向金融企业的贷款，可以在税前扣 除。同时，该企业为该笔贷款向独立的担除。同时，该企业为该笔贷款向独立的担 保机构支付的担保费可以直接在税前扣除。保机构支付的担保费可以直接在税前扣除。 2 2、若上述贷款是由其、若上述贷款是由其关联企业提供负有连关联企业提供负有连 带责任带责任贷款担保。支付关联企业担保费贷款担保。支付关联企业担保费2020 万元。假设同类同期贷款市场上独立担保万元。假设同类同期贷款市场

10、上独立担保 公司提供担保应收取的担保费为公司提供担保应收取的担保费为1515万元。万元。 分析：分析：根据根据实施条例实施条例规定，属于关联规定，属于关联 方债权性投资。由于借款的利息是直接向方债权性投资。由于借款的利息是直接向 金融机构支付的，可以扣除。但该企业向金融机构支付的，可以扣除。但该企业向 关联方关联方a a公司支付的担保费公司支付的担保费2020万元，属于企万元，属于企 业的实际利息支出，不符合独立交易原则，业的实际利息支出，不符合独立交易原则， 只能扣除只能扣除1515万元，应税所得调增万元，应税所得调增5 5万元。万元。 3 3、该企业的母公司通过金融机构（无关联）、该企业的

11、母公司通过金融机构（无关联） 向该企业提供委托贷款并支付利息。向该企业提供委托贷款并支付利息。 分析：分析：由于是其由于是其母公司母公司通过无关联第三方通过无关联第三方 提供的，也属于关联方债权性投资。但从提供的，也属于关联方债权性投资。但从 支付利息的合理性审核来看，该支付的利支付利息的合理性审核来看，该支付的利 息符合银行同类同期贷款利率的规定。息符合银行同类同期贷款利率的规定。 4 4、该企业向境内一关联企业借款、该企业向境内一关联企业借款500500万元万元 并支付利息并支付利息7575万元（一年期）。假设金融万元（一年期）。假设金融 企业同类同期贷款利率为企业同类同期贷款利率为12%

12、12%。 分析：分析：向关联企业的借款属于关联方向关联企业的借款属于关联方 债权性投资。该企业支付利息债权性投资。该企业支付利息7575万，但银万，但银 行同类同期贷款利率为行同类同期贷款利率为12%12%。符合。符合独立交易独立交易 原则原则的利息支出是的利息支出是6060万，因此应调增应税万，因此应调增应税 所得所得1515万元。万元。 5 5、该企业向境外关联公司外币借款该企业向境外关联公司外币借款800800万万 （已折合人民币），按（已折合人民币），按15%15%支付一年期利息支付一年期利息 120120万元并代扣预提所得税。假设该企业通万元并代扣预提所得税。假设该企业通 过境内银行

13、同类同期贷款利率为过境内银行同类同期贷款利率为10%10%。 分析：分析：向境外关联公司的贷款属于关联方向境外关联公司的贷款属于关联方 债权性投资。该企业支付的债权性投资。该企业支付的120120万元利息经万元利息经 税务机关审核，若符合独立交易原则的利税务机关审核，若符合独立交易原则的利 息支出应为息支出应为8080万元，那么对于不符合独立万元，那么对于不符合独立 交易原则的利息支付部分即交易原则的利息支付部分即4040万元不允许万元不允许 税前扣除。同时，根据协定和我国税法的税前扣除。同时，根据协定和我国税法的 规定，对于不符合独立交易原则的利息支规定，对于不符合独立交易原则的利息支 付部

14、分，应按付部分，应按“股息股息”项目征税。项目征税。 6、若若该企业年度该企业年度各月平均各月平均所有者权益之和所有者权益之和 为为60006000万，万，各月平均各月平均关联方债权投资之和关联方债权投资之和 为为3000030000万。年度实际支付关联方债权投资万。年度实际支付关联方债权投资 利息利息100100万元。万元。 分析：分析：关联方债权投资关联方债权投资: :权益性投资权益性投资 30000:600030000:60005:15:1 标准比例标准比例2:12:1 允许税前扣除的利息支出允许税前扣除的利息支出 =100 x 12000/30000=40=100 x 12000/30

15、000=40万万 不允许税前扣除的利息支出不允许税前扣除的利息支出 =100 x (30000-12000)/30000=60=100 x (30000-12000)/30000=60万万 7 7、向金融机构、向金融机构贷款由关联方贷款由关联方a a企业提供担企业提供担 保，或直接向关联企业保，或直接向关联企业b b贷款，若担保企业贷款，若担保企业 a a或关联企业或关联企业b b实际税负高于该企业，超过实际税负高于该企业，超过 规定的利息可以税前扣除；反之企业实际规定的利息可以税前扣除；反之企业实际 税负低于该企业，超过规定的利息不可以税负低于该企业，超过规定的利息不可以 税前扣除。税前扣除

16、。 （2 2）借贷是真实、合法、有效的，并且）借贷是真实、合法、有效的，并且 不具有非法集资目的或其他违反法律、不具有非法集资目的或其他违反法律、 法规的行为；法规的行为； （3 3）签订了借款合同。）签订了借款合同。 9 9、融资性售后回租业务中承租方出售资、融资性售后回租业务中承租方出售资 产行为产行为 （总局公告（总局公告20102010年第年第1313号）号） （1 1）融资性售后回租业务：承租方）融资性售后回租业务：承租方以融以融 资为目的资为目的将资产将资产出售出售给经批准从事给经批准从事融资融资 租赁业务的企业租赁业务的企业后，又将该项资产从该后，又将该项资产从该 融资租赁企业融

17、资租赁企业租回租回的行为。承租方出售的行为。承租方出售 资产时，资产所有权及相关的全部报酬资产时，资产所有权及相关的全部报酬 和风险并未完全转移。和风险并未完全转移。 出出 售售 （ 以融资租赁为目的）以融资租赁为目的） 租租 回回 从事融资从事融资 租赁企业租赁企业 承租方承租方 （资产所有人）（资产所有人） （2 2）出售行为不确认为销售收入，出售的）出售行为不确认为销售收入，出售的 资产仍按售前原账面价值折旧。资产仍按售前原账面价值折旧。 （3 3）租赁期间支付的属于融资利息的部分）租赁期间支付的属于融资利息的部分 作为财务费用税前扣除。作为财务费用税前扣除。 1010、新办文化企业、新

18、办文化企业 （国税函（国税函201086201086号、财税号、财税200931200931号、号、 财税财税2005220052号）号） 20082008年年1212月月3131日前新办的政府鼓励的文化日前新办的政府鼓励的文化 企业，自工商注册登记之日起免征企业，自工商注册登记之日起免征3 3年年 企业所得税，优惠期限截止至企业所得税，优惠期限截止至20102010年年1212月月 3131日。日。 1111、若干税收问题、若干税收问题 （国税函（国税函201079201079号）号） （1 1）租金收入：按）租金收入：按交易合同或协议规定交易合同或协议规定的的 承租人应付租金的日期确认收入

19、的实现。承租人应付租金的日期确认收入的实现。 若期限跨年度，且租金提前一次性支付的，若期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 可在租赁期内可在租赁期内分期均匀分期均匀计入相关年度收入。计入相关年度收入。 （2 2）债务重组收入：合同或协议生效时确）债务重组收入：合同或协议生效时确 认收入。认收入。 （3 3）股权转让所得：转让协议生效、且完）股权转让所得：转让协议生效、且完 成股权变更手续时确认收入实现。转让股成股权变更手续时确认收入实现。转让股 权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，权收入扣除为取得该股权所发生的成本后， 为股权转让所得。为股权转让所得。 注：注：不得扣除被投资企业未分配利润等

20、股不得扣除被投资企业未分配利润等股 东留存收益中按该项股权所东留存收益中按该项股权所可能分配可能分配的金的金 额。额。 （4 4）股息、红利等权益性投资收益：以被）股息、红利等权益性投资收益：以被 投资企业股东会或股东大会作出利润分配投资企业股东会或股东大会作出利润分配 或转股决定的日期，确定收入的实现。或转股决定的日期，确定收入的实现。 注：注：被投资企业将股权（票）溢价所形成被投资企业将股权（票）溢价所形成 的资本公积转为股本的，不作为投资方企的资本公积转为股本的，不作为投资方企 业的股息、红利收入，投资方企业也不得业的股息、红利收入，投资方企业也不得 增加该项长期投资的计税基础。增加该项

21、长期投资的计税基础。 （5 5）固定资产投入使用后计税基础：固定）固定资产投入使用后计税基础：固定 资产投入使用后，由于工程款项尚未结清资产投入使用后，由于工程款项尚未结清 未取得全额发票的，可暂按合同规定的金未取得全额发票的，可暂按合同规定的金 额计入固定资产计税基础计提折旧，待发额计入固定资产计税基础计提折旧，待发 票取得后进行调整。但调整应在投入使用票取得后进行调整。但调整应在投入使用 后后1212个月内进行。个月内进行。 （6 6）免税收入对应的费用扣除：取得各项）免税收入对应的费用扣除：取得各项 免税收入对应的各项成本费用，除另有规免税收入对应的各项成本费用，除另有规 定外，可以在计

22、算企业应纳税所得额时扣定外，可以在计算企业应纳税所得额时扣 除。除。 （7 7）筹办期间不计算为亏损年度：自开始）筹办期间不计算为亏损年度：自开始 生产经营的年度，为开始计算企业损益的生产经营的年度，为开始计算企业损益的 年度。筹办期间发生筹办费用支出，不得年度。筹办期间发生筹办费用支出，不得 计算为当期亏损，应按国税函计算为当期亏损，应按国税函200998200998号号 第九条规定执行。第九条规定执行。 补充：补充：开办费可以在开始经营之日的当年开办费可以在开始经营之日的当年 一次性扣除，也可按长期待摊费用处理，一次性扣除，也可按长期待摊费用处理， 但一经选定，不得改变。但一经选定，不得改

23、变。 （8 8）从事股权投资业务的企业业务招待费：）从事股权投资业务的企业业务招待费： 从被投资企业所分配的股息、红利以及股从被投资企业所分配的股息、红利以及股 权转让收入，可以按规定的比例计算业务权转让收入，可以按规定的比例计算业务 执行费扣除限额。执行费扣除限额。 1、延长下岗失业人员再就业税收政策审批延长下岗失业人员再就业税收政策审批 期限期限 （财税（财税201010201010号、财税号、财税200923200923号）号） 审批期限于审批期限于20092009年年1212月月3131日到期后，日到期后，继续继续 执行到执行到20102010年年1212月月3131日。日。 2 2、

24、明确过渡期优惠政策执行口径、明确过渡期优惠政策执行口径 （国税函（国税函20101572010157号）号） （1 1）居民企业被认定为高新技术企业，）居民企业被认定为高新技术企业， 同时又符合软件生产企业和集成电路生产同时又符合软件生产企业和集成电路生产 企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，企业定期减半征收企业所得税优惠条件的， 可选择适用高新技术企业可选择适用高新技术企业15%15%优惠税率，也优惠税率，也 可选择依可选择依25%25%法定税率减半征税，但法定税率减半征税，但不能享不能享 受受15%15%税率的减半征税税率的减半征税。 （2 2）居民企业取得按规定可）居民企业取得按规定可

25、减半征收应税减半征收应税 所得所得，是指应就该部分所得，是指应就该部分所得单独核算单独核算并依并依 照照25%25%税率减半税率减半计征。计征。 3 3、非营利组织免税资格认定、非营利组织免税资格认定 （财税（财税20091232009123号）号） 注：注：在中华人民共和国境内，在中华人民共和国境内，企业企业和其他和其他 取得收入取得收入的组织为企业所得税的纳税人，的组织为企业所得税的纳税人， 依照本法的规定缴纳企业所得税。依照本法的规定缴纳企业所得税。 企业所得税法企业所得税法 依法在中国境内成立的企业，包括依照中依法在中国境内成立的企业，包括依照中 国法律、行政法规在中国境内成立的国法律

26、、行政法规在中国境内成立的 企业企业、事业单位事业单位、社会团体社会团体以及其他以及其他取得取得 收入收入的组织。的组织。 符合条件符合条件的的非营利组织非营利组织的收入为免税收的收入为免税收 入。入。企业所得税法企业所得税法第二十六条第二十六条 （1 1）认定条件：）认定条件：7 7条条企业所得税法实施企业所得税法实施 条例条例 9 9条（财税条（财税20091232009123 号）号） （2 2）认定机关：与登记管理机关同级的）认定机关：与登记管理机关同级的 税务主管机关。财政、税务联合认定。税务主管机关。财政、税务联合认定。 （3 3）免税优惠资格有效期为五年。）免税优惠资格有效期为五

27、年。 （4 4）违规情形：六种）违规情形：六种 审批类、备案类（事前、事后）审批类、备案类（事前、事后） （一）审批类：（一）审批类： 1 1、税法税法及其及其实施条例实施条例需要审批的，需要审批的， 包括国务院明确的过渡类优惠政策、执行包括国务院明确的过渡类优惠政策、执行 新法后继续保留执行的原优惠政策、民族新法后继续保留执行的原优惠政策、民族 自治地方企业减免税收优惠政策。（资产自治地方企业减免税收优惠政策。（资产 损失税前扣除）；国务院另行规定实行审损失税前扣除）；国务院另行规定实行审 批管理的优惠政策。批管理的优惠政策。 2 2、目前我省实行审批管理的项目：、目前我省实行审批管理的项目

28、： （1 1）下岗失业人员再就业税收优惠；）下岗失业人员再就业税收优惠； （2 2）转制科研机税收优惠；）转制科研机税收优惠； （3 3）转制文化体制改革企业；）转制文化体制改革企业； （4 4）广播电视村村通税收政策；）广播电视村村通税收政策； （5 5）延长生产和装配伤残人员专门用品所）延长生产和装配伤残人员专门用品所 得税政策；得税政策； （6 6）资产损失税前扣除。）资产损失税前扣除。 （二）备案管理（二）备案管理 1、事前备案：、事前备案： （1）符合条件的非营利组织的收入免税；）符合条件的非营利组织的收入免税； （2）综合利用资源生产符合国家产业政策）综合利用资源生产符合国家产业政

29、策 规定的产品所取得的收入，减按规定的产品所取得的收入，减按90%计入计入 收入总额；收入总额； （3）开发新技术、新产品、新工艺发生的）开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用加计扣除；研究开发费用加计扣除； （4）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他 就业人员所支付的工资加计扣除；就业人员所支付的工资加计扣除； （5）从事农林牧渔业项目的所得，免征、）从事农林牧渔业项目的所得，免征、 减征企业所得税；减征企业所得税； （6）从事国家重点扶持的公共基础设施项）从事国家重点扶持的公共基础设施项 目投资经营的所得免征、减征企业所得税；目投资经营的所得免征、减征

30、企业所得税； （7）从事符合条件的环境保护、节能节水）从事符合条件的环境保护、节能节水 项目的所得免征、减征所得税；项目的所得免征、减征所得税； （8）符合条件的技术转让所得免征、减征）符合条件的技术转让所得免征、减征 所得税；所得税； （9）小型微利企业）小型微利企业20%税率；税率； （10）国家重点扶持的高新技术企业；）国家重点扶持的高新技术企业； （11）创业投资企业抵扣应纳税所得额；）创业投资企业抵扣应纳税所得额； （12）购置环境保护、节能节水、安全生）购置环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备投资额抵免所得额；产等专用设备投资额抵免所得额； （13）固定资产加速折旧；）固定资产

31、加速折旧； （14）其他减免税（含软件生产企业、集）其他减免税（含软件生产企业、集 成电路设计企业、集成电路设计企业、集成电路设计企业、集成电路设计企业、集 成电路生产企业、动漫企业、技术先进型成电路生产企业、动漫企业、技术先进型 服务企业）；服务企业）； （15）清洁发展机制项目实施所得税政策；）清洁发展机制项目实施所得税政策； （16）企业所得税前弥补亏损；）企业所得税前弥补亏损； （17）其他需要事前备案的优惠项目。）其他需要事前备案的优惠项目。 2、事后备案：事后备案： （1）国债利息收入；）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红）符合条件的居民企业之间的股息、红 利等

32、权益性投资收益；利等权益性投资收益； （3）证券投资基金从证券市场取得的收入，）证券投资基金从证券市场取得的收入， 证券投资基金管理人运用基金买卖股票、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、 债券的差价收入；债券的差价收入； （4）投资者从证券投资基金分配中取得的）投资者从证券投资基金分配中取得的 收入；收入； （5）中国证券投资者保护基金税收优惠政）中国证券投资者保护基金税收优惠政 策；策； （6）股权分置试点改革税收优惠政策；）股权分置试点改革税收优惠政策； （7）中国清洁发展机制基金取得的收入。）中国清洁发展机制基金取得的收入。 （一）审批类（一）审批类 1、受理：纳税服务中心文书受理岗受

33、理，、受理：纳税服务中心文书受理岗受理， 并初审资料的完整性、合规性；登记台帐；并初审资料的完整性、合规性；登记台帐； 转交相关管理部门。转交相关管理部门。 2、审查：管理部门登记台帐；审核完整性、审查：管理部门登记台帐；审核完整性、 真实性、合法性；依需要实地核查；出具真实性、合法性；依需要实地核查；出具 调查报告，完整、全面记录调查时间、形调查报告，完整、全面记录调查时间、形 式、内容，并提出调查意见，出具式、内容，并提出调查意见，出具调查调查 报告报告。 3、复审：综合部门登记台帐；审核完整性、复审：综合部门登记台帐；审核完整性、 合法性；提出复审意见报分局税收优惠集合法性；提出复审意见

34、报分局税收优惠集 体审理委员会集中审理。体审理委员会集中审理。 4、集体审理：采取集中会议或分别传阅形、集体审理：采取集中会议或分别传阅形 式进行审理；委员会成员分别提出审理意式进行审理；委员会成员分别提出审理意 见并签字。见并签字。 5、上报或审批：综合部门汇总集体审意见，、上报或审批：综合部门汇总集体审意见， 形成形成审理报告审理报告，起草上报市局请示或，起草上报市局请示或 分局批复公文。分局批复公文。 6、审批结果通知纳税人：综合部门依审批、审批结果通知纳税人：综合部门依审批 文件制作文件制作税收优惠通知书税收优惠通知书，纳税服务，纳税服务 中心制作送达回证并送达纳税人。中心制作送达回证

35、并送达纳税人。 7、资料整理存档：综合部门整理全部相关、资料整理存档：综合部门整理全部相关 资料报分局档案室统一存档。资料报分局档案室统一存档。 8、跟踪问效：管理部门指导纳税人正确执、跟踪问效：管理部门指导纳税人正确执 行税收优惠政策，监督相关帐务处理及减行税收优惠政策，监督相关帐务处理及减 免税款的使用；对不予审批的税收优惠要免税款的使用；对不予审批的税收优惠要 依法追缴相应税款并加滞、加罚。依法追缴相应税款并加滞、加罚。 （二）备案类（二）备案类 1 1、受理、受理：纳税服务中心文书受理岗受理，：纳税服务中心文书受理岗受理， 并初审完整性、合规性；登记台帐；转交并初审完整性、合规性；登记

36、台帐；转交 相关管理部门。相关管理部门。 2 2、审核：管理部门登记台帐；审核完整性、审核：管理部门登记台帐；审核完整性、 合法性；记录审核内容；提出审核意见。合法性；记录审核内容；提出审核意见。 3 3、复审：综合部门登记台帐；审核完整性、复审：综合部门登记台帐；审核完整性、 合法性；提出复审意见报分管局长合法性；提出复审意见报分管局长 审核。审核。 4 4、终审：分管局长审核后签署审核意见。、终审：分管局长审核后签署审核意见。 5 5、备案：综合部门依据分管局长终审意见、备案：综合部门依据分管局长终审意见 在在备案表备案表上加盖分局公章，或出上加盖分局公章，或出 具具不予备案通知书不予备案

37、通知书。 6 6、送达及存档：管理部门制作、送达及存档：管理部门制作送达回证送达回证 并连同并连同备案表备案表（各一份）交纳税服务（各一份）交纳税服务 中心送达纳税人；另一份附相关备案资料中心送达纳税人；另一份附相关备案资料 整理后交分局档案室存档。整理后交分局档案室存档。 （一）认真学习，准确把握政策界限。（一）认真学习，准确把握政策界限。 （二）规范程序，严格优惠资格审查。（二）规范程序，严格优惠资格审查。 （三）健全制度，加强优惠事项管理。（三）健全制度，加强优惠事项管理。 （一）严格按照相关规定全面审核各类资（一）严格按照相关规定全面审核各类资 料，详细记录审核内容，明确提出审核意料，

38、详细记录审核内容，明确提出审核意 见。见。 （二）及时按照统一格式登记相关台帐，（二）及时按照统一格式登记相关台帐， 按时上报审核情况。按时上报审核情况。 （三）审查中发现有关职能部门资格认定（三）审查中发现有关职能部门资格认定 结果有异议的，及时上报分局，分局统一结果有异议的，及时上报分局，分局统一 层报认定部门的同级地税机关提请复核。层报认定部门的同级地税机关提请复核。 复核期间可暂停纳税人享受税收复核期间可暂停纳税人享受税收 优惠。优惠。 （四）纳税人同时从事税收优惠项目和非（四）纳税人同时从事税收优惠项目和非 优惠项目的，应按要求对税收优惠事项单优惠项目的，应按要求对税收优惠事项单 独

39、核算，不能单独核算的，不得享受相关独核算，不能单独核算的，不得享受相关 税收优惠。税收优惠。 （五）纳税人报送资料是复印件的，要注（五）纳税人报送资料是复印件的，要注 明明“与原件一致与原件一致”并加盖企业公章。并加盖企业公章。 （六）未经审批、未履行备案手续或不予（六）未经审批、未履行备案手续或不予 备案的，一律不得享受相关税收优惠。备案的，一律不得享受相关税收优惠。 （七）各审核流转环节，其纸质资料要与（七）各审核流转环节，其纸质资料要与 网上信息同步传递，不得提前或延后。网上信息同步传递，不得提前或延后。 （八）审批权限：涉税金额（八）审批权限：涉税金额500万元以上万元以上 的由市局审

40、批，上报资料需一式两份，一的由市局审批，上报资料需一式两份，一 份报市局审批，一份由分局存档；涉税金份报市局审批，一份由分局存档；涉税金 额额500万元以下的，由分局审批，上报资万元以下的，由分局审批，上报资 料需一式一份。料需一式一份。 （九）备案资料：（九）备案资料：备案表备案表一式两份，一式两份， 一份交纳税人执行，一份由分局存档，附一份交纳税人执行，一份由分局存档，附 报的相关资料可一式一份。报的相关资料可一式一份。 （一）资产损失：（一）资产损失： 1 1、区分自行计算扣除和须经税务机关审批、区分自行计算扣除和须经税务机关审批 后才能扣除的资产损失。（国税发后才能扣除的资产损失。（国

41、税发 200988200988号）号） 2 2、资产损失认定证据：能够证明损失确已、资产损失认定证据：能够证明损失确已 实发生的合法的证据，包括具有法律效力实发生的合法的证据，包括具有法律效力 的外部证据（的外部证据（1010类）、特定事项的企业内类）、特定事项的企业内 部证据（部证据（7 7类）、相关财务资料。类）、相关财务资料。 3 3、企业自行计算扣除或需经审批扣除的、企业自行计算扣除或需经审批扣除的 资产损失，主管税务机关要进行实地核查资产损失，主管税务机关要进行实地核查 确认。确认。 （二）研究开发费用加计扣除：（二）研究开发费用加计扣除： 1 1、审查研究开发项目计划书（、审查研究

42、开发项目计划书（需要由省以需要由省以 上（含省级）经信或科技等有关部门的相上（含省级）经信或科技等有关部门的相 关证明关证明），了解项目是否属于规定范围，），了解项目是否属于规定范围， 是否取得专项拨款，拨款是否属于不征税是否取得专项拨款，拨款是否属于不征税 收入范围，拨款不得加计扣除。收入范围，拨款不得加计扣除。 2 2、研发支出要按项目实行专账管理，要、研发支出要按项目实行专账管理，要 单独设账，不能年终归集，要严格区分费单独设账，不能年终归集，要严格区分费 用化和资本化支出，当年仅就费用化部分用化和资本化支出，当年仅就费用化部分 （计入当期损益）加计扣除，资本化部分（计入当期损益）加计扣

43、除，资本化部分 （计入当期无形资产）按规定摊销。（计入当期无形资产）按规定摊销。 3 3、核对、核对备案表备案表、归集表归集表和企业报和企业报 送的研发支出明细，对实行委托开发的项送的研发支出明细，对实行委托开发的项 目，受托方不能提供支出明细的不得扣除，目，受托方不能提供支出明细的不得扣除， 研发失败的，审核合同中约定的承担方。研发失败的，审核合同中约定的承担方。 4 4、研发费用须是当年实际发生的，不同年、研发费用须是当年实际发生的，不同年 度的不得合并计算，当年计提未实际发生度的不得合并计算，当年计提未实际发生 的不得的不得扣除。扣除。 5 5、研发费用加计扣除范围仅就正列举的、研发费用

44、加计扣除范围仅就正列举的八八 项项费用加计扣除（无办公费、招待费、通费用加计扣除（无办公费、招待费、通 讯费、专利申请维护费、保险费等）且讯费、专利申请维护费、保险费等）且项项 目中是否有国家不允许税前扣除的项目目中是否有国家不允许税前扣除的项目。 6 6、折旧费用仅限于、折旧费用仅限于专门用于研发活动的专门用于研发活动的 仪器仪器设备的折旧。设备的折旧。 7 7、审查研发项目编制及在职直接从事研、审查研发项目编制及在职直接从事研 发活动的人员的工资薪金（依照国税函发活动的人员的工资薪金（依照国税函 2009320093号执行）。号执行）。 注：注：含工资、薪金、奖金、津贴、补贴。含工资、薪金

45、、奖金、津贴、补贴。 不包括不包括职工福利费、职工教育经费、工会职工福利费、职工教育经费、工会 经费及五险一金。国有企业其工资薪金不经费及五险一金。国有企业其工资薪金不 得超过政府有关部门给予的限定数额。研得超过政府有关部门给予的限定数额。研 发项目外聘人员劳务费用允许加发项目外聘人员劳务费用允许加 计，但须提供聘用合同、劳务发票等。计，但须提供聘用合同、劳务发票等。 8 8、预缴申报时，仅按当期实际发生额据实、预缴申报时，仅按当期实际发生额据实 扣除，汇缴申报时才全年实际发生额加计扣除，汇缴申报时才全年实际发生额加计 扣除。扣除。 （三）安置残疾人员所支付的工资加计扣（三）安置残疾人员所支付

46、的工资加计扣 除：除： 1 1、申报的残疾人员名单是否与工资支付、申报的残疾人员名单是否与工资支付、 基本社会保险缴费记录明细、残疾人证件、基本社会保险缴费记录明细、残疾人证件、 签定劳务用工合同一致。签定劳务用工合同一致。 2 2、安置岗位是否其残疾程度相符合。、安置岗位是否其残疾程度相符合。 3 3、实际支付的工资不低于省级人民政府批、实际支付的工资不低于省级人民政府批 准的最低工资标准。准的最低工资标准。 4 4、加计扣除金额、加计扣除金额不包括不包括职工福利费、职工职工福利费、职工 教育经费、工会经费及五险一金。教育经费、工会经费及五险一金。 5 5、预缴申报时，仅按当期实际发生额据实

47、、预缴申报时，仅按当期实际发生额据实 扣除，汇缴申报时才全年实际发生额加计扣除，汇缴申报时才全年实际发生额加计 扣除。扣除。 （四）符合条件的技术转让所得免征、减（四）符合条件的技术转让所得免征、减 征所得税：征所得税： 1 1、合同双方是否经有权部门认定的技术转、合同双方是否经有权部门认定的技术转 让收入的当事人与纳税人让收入的当事人与纳税人名称名称、转让项目转让项目 是否一致。是否一致。 2 2、申请减免的纳税人是否是转让的技术所、申请减免的纳税人是否是转让的技术所 有人。有人。 3 3、审核技术转让收入是否仅指、审核技术转让收入是否仅指技术性收入技术性收入， 不含设备、仪器、零部件、样品

48、、不含设备、仪器、零部件、样品、 原材料等非技术性收入，严格界定技术咨原材料等非技术性收入，严格界定技术咨 询、技术服务和技术培训等是否属于与转询、技术服务和技术培训等是否属于与转 让项目密不可分的环节（必须在同一发票让项目密不可分的环节（必须在同一发票 注明）。注明）。 4 4、技术转让收入确认时间参照特许权使用、技术转让收入确认时间参照特许权使用 费的确认原则（条例第二十条）。费的确认原则（条例第二十条）。 5 5、技术转让成本的计税基础是否完整、准、技术转让成本的计税基础是否完整、准 确，其摊销是否合理、适当。确，其摊销是否合理、适当。 6 6、相关税费、合同签订、律师费等支出是、相关税

49、费、合同签订、律师费等支出是 否均取得与该项技术转让对应有效的税款否均取得与该项技术转让对应有效的税款 及发票。及发票。 （五）小型微利企业减免：（五）小型微利企业减免： 1 1、小型微利企业认定条件（人数不包括临、小型微利企业认定条件（人数不包括临 时工，但包括派遣人员）；时工，但包括派遣人员）； 2 2、总机构为小型微利企业的，其分支机构、总机构为小型微利企业的，其分支机构 不按跨地区经营汇总缴纳企业所得税中规不按跨地区经营汇总缴纳企业所得税中规 定就地预缴企业所得。定就地预缴企业所得。 3 3、是否为查账征收企业。、是否为查账征收企业。 （六）高新技术企业税收优惠：（六）高新技术企业税收

50、优惠： 1 1、高新技术企业证书上的企业名称与申请、高新技术企业证书上的企业名称与申请 企业名称一致，且在有效期内。企业名称一致，且在有效期内。 2 2、研究开发费用要设置辅助核算账目，准、研究开发费用要设置辅助核算账目，准 确计算、归集。确计算、归集。 3 3、各项指标的比例要求。、各项指标的比例要求。 4 4、兼职或临时聘用人员要提供合同或证明、兼职或临时聘用人员要提供合同或证明 累计工作累计工作183183天以上。天以上。 5 5、通过具有鉴定资质的机构出具的产品、通过具有鉴定资质的机构出具的产品 （或技术）的查新报告、评估测试结论等（或技术）的查新报告、评估测试结论等 审核是否具有高新

51、技术产品（技术），进审核是否具有高新技术产品（技术），进 而审核其高新技术产品（技术）收入是否而审核其高新技术产品（技术）收入是否 达到规定比例。达到规定比例。 （七）软件生产企业减免：（七）软件生产企业减免： 1 1、审核确认企业申报的首人应纳税所得额、审核确认企业申报的首人应纳税所得额 大于零的年度是否准确。大于零的年度是否准确。 2 2、相关指标是否达到比例要求。、相关指标是否达到比例要求。 3 3、是否为生产企业（尤其要区别于以技术、是否为生产企业（尤其要区别于以技术 开发、技术转让为主服务型企业）。开发、技术转让为主服务型企业）。 （八）国债利息收入（八）国债利息收入 1 1、国债是否为中国中央政府发行的国债，、国债是否为中国中央政府发行的国债， 不包括外国政府国债或企业债券。不包括外国政府国债或企业债券。 2 2、是否持有至兑付期的国债利息收入或净、是否持有至兑付期的国债利息收入或净 价交易取得的价交易取得的交割单交割单上注明的利息收上注明的利息收 入，二级市场转让的收入不得享受税收优入，二级市场转让的收入不得享受税