行政事业单位内部控制研究与探索

1、行政事业单位内部控制研究与探索行政事业单位内部控制研究与探索 以为法不责众的小金库 私分国资为职工买保险私分国资为职工买保险 大众电影大众电影原社长被判原社长被判4 4年年 因擅自动用因擅自动用554万余元国有资产为职工买万余元国有资产为职工买 商业保险，商业保险，71岁的岁的大众电影大众电影原社长蔡师勇原社长蔡师勇 被控私分国有资产罪，获刑被控私分国有资产罪，获刑4年并被处罚金年并被处罚金4万万 元。元。 检方指控，蔡师勇、贾文华（杂志社财务检方指控，蔡师勇、贾文华（杂志社财务 负责人）在大众电影杂志社任职期间，于负责人）在大众电影杂志社任职期间，于 1997年至年至2000年，违法使用国有

2、资产为该社年，违法使用国有资产为该社 人员购买商业保险，数额总计人员购买商业保险，数额总计554.7万元。万元。 大量的财政资金用于建设政府豪华办公大楼,导 致财政资金的低效率 某贫困县人民政府大某贫困县人民政府大 楼楼 某市人民政府大楼某市人民政府大楼 单位资金资产受贪污挪用，多数和内部控制缺失有关 通州区某行政单位女出纳李某在4年时间里挪用公款 192万余元，用于自己和男友消费。 行政事业单位可能存在的风险 o 单位领导和员工的法律意识不强，单位的业单位领导和员工的法律意识不强，单位的业 务活动不合法、不合规务活动不合法、不合规 o 资产的安全完整受到威胁资产的安全完整受到威胁 o 资源使

3、用效率低下资源使用效率低下 o 财务信息不真实准确财务信息不真实准确 o 其他风险其他风险 什么是行政事业单位的内部控制 o 内部控制的目标：合理保证单位经济活动合法内部控制的目标：合理保证单位经济活动合法 合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完 整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务 的效率和效果。的效率和效果。 o 定义：行政事业单位为实现控制目标，通过制定义：行政事业单位为实现控制目标，通过制 定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的 风险进行防范和管控。风险进行防

4、范和管控。 19921992年年6 6月，月，cosocoso委员会公布了题为委员会公布了题为内部控制内部控制整体框架整体框架的报告的报告 定义：内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该定义：内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该 过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：经营的效果和效率过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：经营的效果和效率 、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。 企业内部控制整体框架 信息与沟通信息与沟通 控控 制制 环环 境境 风风 险险 评评 估估 控控 制制 活活 动动 监监 控控

5、 五要素模型五要素模型 内部控制的控制方法 o 不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离 o 内部授权审批控制内部授权审批控制 o 归口管理归口管理 o 预算控制预算控制 o 财产保护控制财产保护控制 o 会计控制会计控制 o 单据控制单据控制 o 信息内部公开信息内部公开 如何设计和实施内部控制 了解了解 单位的单位的 组织结组织结 构构和和经经 济活动济活动 管理结管理结 构构 对单对单 位内部位内部 控制设控制设 计和实计和实 施情况施情况 进行进行评评 价价，不，不 断完善断完善 对单位对单位 业务活动业务活动 的的流程流程和和 适用的法适用的法 律法规进律法规进 行全面梳行全面梳 理，找

6、出理，找出 风险点风险点 根据找根据找 出的风险出的风险 点、结合点、结合 现行的法现行的法 律法规，律法规， 来选择具来选择具 体体应对措应对措 施施，建立，建立 健全健全内部内部 管理制度管理制度 采取采取 有效有效监监 督措施督措施 切实保切实保 障各项障各项 制度得制度得 到贯彻到贯彻 实施实施 了解组织结构 某行政单位 内设机构直属机构派出机构事业单位 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 。 了解经济活动管理结构 o 预算业务管理预算业务管理 o 收支业务管理收支业务管理 o 采购业务管理采购业务管理 o 资产管理资产管理 o 建设项目管理建设项目管理 o 合

7、同管理合同管理 o 纪检监察纪检监察 o 内部审计内部审计 负责业务工作的部门或岗负责业务工作的部门或岗 位，部门内人员组成、各位，部门内人员组成、各 岗位的职责，目前内部管岗位的职责，目前内部管 理制度的建设情况理制度的建设情况 固定资产控制（举例） 请购 使用 记帐管理台帐 使用部门使用部门财务部门财务部门主管领导主管领导归口部门归口部门 组织论证决策 编制预算 制定计划 购置 付款 核对 处置申请审核决策 定期核对 组织处置 验收 移交资产移交资产 固定资产管理风险及控制措施（举例） 风险点风险点控制措施控制措施控制岗位控制岗位 固定资产购置 不符合资产配 置标准或未纳 入预算 1、确保

8、经办人员及时全面掌握资产配置标准规 定和预算指标。 2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履 行职责。 4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子 集体审议。 使用部门、资产管 理部门、采购部门、 技术部门、办公室、 财审部门等的负责 人及单位领导 固定资产购置 程序不合规 1、对外购的资产加强采购控制。 2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。 资产管理部门、采 购部门办公室、财 审部门 验收程序不规 范、导致质量 不符合要求 1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验 收。 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。 资产管理部门、采 购部门和技术部门

9、负责人 入账不及时， 形成账外资产 1、内部审计定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定 期沟通。 财审部门及相关部 门 固定资产管理风险及控制措施（举例） 风险点风险点控制措施控制措施控制岗位控制岗位 虚构固定资产购置 业务，套取财政资 金 1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真 实，审批手续是否完整。 2、保存所有文件及技术资料。 3、加强内部审计。 财审部门、合 同管理部门 固定资产保管或使 用不当，造成丢失、 毁损等情况。 1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。 2、实行定期清查与不定期检查相结合。 3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。 4、盘盈盘亏情况

10、及时汇报单位领导。 使用部门、资 产管理部门、 财审部门等及 单位领导 固定资产的处置未 经过适当权限的审 批，处置收入流失 或未按规定处理 1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。 2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产 的残值进行评估。 资产管理部门、 技术部门、财 审部门负责人 单位主要的业务活动及其管理制度（举例） o 预算业务预算业务预算管理办法预算管理办法 o 收支业务收支业务收支管理办法收支管理办法 o 采购业务采购业务采购管理办法采购管理办法 o 资产管理资产管理资产管理办法资产管理办法 o 建设项目管理建设项目管理建设项目管理办法建设项目管理办法 o 合同管理合同管理合同管

11、理办法合同管理办法 o 内部监督内部监督内部监督管理办法内部监督管理办法 监督与评价 o 监督的内容和方法监督的内容和方法 n 内部控制缺陷内部控制缺陷 u 设计上、执行上设计上、执行上 n 监督的主要内容监督的主要内容 u 制度、机制的建立情况制度、机制的建立情况 u 关键岗位的设置情况关键岗位的设置情况 u 授权审批的设计和执行情况授权审批的设计和执行情况 n 监督的方法监督的方法 u 个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重 新执行法、穿行测试法新执行法、穿行测试法 监督与评价 o 内部监督检查、自我评价内部监督检查、自我评价 n 制定工作方案制定工作

12、方案 n 实施监督检查实施监督检查 n 提交评价报告提交评价报告 o 外部监督外部监督 n 财政、审计、纪检监察财政、审计、纪检监察 实现的目标 合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整 合理保证单位经营管理合法合规合理保证单位经营管理合法合规 提高公共服务效率和效果提高公共服务效率和效果 提高经营效率和效果提高经营效率和效果 合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整 合理保证资产安全和使用有效合理保证资产安全和使用有效 合理保证单位经济活动合法合规合理保证单位经济活动合法合规 有效防范舞弊和预防腐败有效防范舞弊和预防腐败 合理保证财务信息真实完整合理保证财务信息真实完整 单位层面内部控制 o

13、 机构机构 o 机制机制 o 人员人员 o 系统系统 单位层面内部控制机构 p 单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制 牵头部门牵头部门 o 充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采 购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制 中的作用中的作用 单位层面内部控制机制 o 决策、执行、监督相互分离的机制决策、执行、监督相互分离的机制 不得由一人办理业务全过程不得由一人办理业务全过程 o 议事决策机制议事决策机制 o 内部控制关键岗位责任制内部控制关键岗位责任制 单位层面内部控制

14、人员 o 内部控制实施的关键在于人，是以人的风险防控内部控制实施的关键在于人，是以人的风险防控 意识、专业胜任能力为基础的意识、专业胜任能力为基础的 n 把好关键岗位人员的入口关把好关键岗位人员的入口关 n 加强培训和教育，提升关键岗位人员的专业胜任加强培训和教育，提升关键岗位人员的专业胜任 能力和职业道德能力和职业道德 n 实现关键岗位的定期轮岗实现关键岗位的定期轮岗 单位层面内部控制系统 o 财会财会 o 内部审计和纪检监察内部审计和纪检监察 o 信息化手段信息化手段 目录目录 第一章第一章 总则总则 第二章第二章 风险评估和控制方法风险评估和控制方法 第三章第三章 单位层面内部控制单位层

15、面内部控制 第四章第四章 业务层面内部控制业务层面内部控制 第五章第五章 评价与监督评价与监督 第六章第六章 附则附则 第一节第一节 预算业务控制预算业务控制 第二节第二节 收支业务控制收支业务控制 第三节第三节 政府采购业务控制政府采购业务控制 第四节第四节 资产控制资产控制 第五节第五节 建设项目控制建设项目控制 第六节第六节 合同控制合同控制 行政事业单位内部控制规范（试行） 业务层面内部控制 o 业务层面内控设计过程业务层面内控设计过程 n 梳理单位业务流程、明确业务环节梳理单位业务流程、明确业务环节 n 系统分析经济活动风险，确定风险点系统分析经济活动风险，确定风险点 n 选择风险应

16、对策略选择风险应对策略 n 根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管 理制度理制度 n 督促相关工作人员认真执行督促相关工作人员认真执行 预算业务控制 预算编制和审核预算编制和审核 指标分解下达指标分解下达 执行申请执行申请 借款报销借款报销 支付审核支付审核 会计核算和管理报告会计核算和管理报告 事前规划事前规划 事中控制事中控制 事后监控事后监控 预算业务控制 o 预算业务的主要环节预算业务的主要环节 n 预算编制（包括内部审批下达）预算编制（包括内部审批下达） n 预算执行（包括追加调整）预算执行（包括追加调整） n 决算编制和绩效评价决算编制和绩

17、效评价 o 建立健全预算业务内部管理制度建立健全预算业务内部管理制度 n 建立预算业务建立预算业务组织管理组织管理体系，明确职责权限，落实责任分体系，明确职责权限，落实责任分 工工 n 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 o 预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价 预算业务控制 p 预算业务组织管理体系：预算业务组织管理体系： 预算工作领导小组（预算管理委员会）预算工作领导小组（预算管理委员会）决策机构决策机构 工作机构工作机构 执行机构执行机构 财会部门财会部门 （归口归口部门）部门）

18、 单位本级单位本级 下属各单位下属各单位 29 预算业务控制 p 支出结构及归口部门（举例）支出结构及归口部门（举例） 支出项目支出项目 说明、开支范围、开支说明、开支范围、开支 标准、执行方式标准、执行方式 归口部门归口部门 类型具体项目 一级单位 统筹支出 统筹经费 培训费 人事部门 出国经费 各级单位 基本支出 人员经费 编内人员经费 人事部门 编外人员经费 日常公用经费 办公费 办公室水费 各级单位 项目支出 业务经费 会议费 办公室课题研究费 信息化项目 系统开发 信息中心 预算编制流程(举例) 业务部门业务部门 业务部门负责人业务部门负责人 或归口部门或归口部门 财会部门财会部门

19、预算工作领导小组预算工作领导小组 财政部门财政部门 部署预算编报工作部署预算编报工作 审核审核 审批审批 审核审核 下达预算控下达预算控 制数制数 分类汇总分类汇总 提出预算编制要求提出预算编制要求 预算建议数预算建议数 预算建议数预算建议数 审批审批 预算批复流程(举例) 业务部门业务部门 业务部门负责人业务部门负责人 或归口部门或归口部门 财会部门财会部门 预算工作领导小组预算工作领导小组 财政部门财政部门 分解细化控制数分解细化控制数 审核审核 审批审批 审核审核 下达预算控下达预算控 制数制数 分类汇总分类汇总 细化调整细化调整 预算建议数预算建议数 审批审批 预算执行预算执行 p 预

20、算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容 完整、项目细化、数据准确。完整、项目细化、数据准确。 p 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相 脱节。脱节。 p 预算编制控制措施：预算编制控制措施： n 落实编制责任落实编制责任 n采用有效方法确保预算编制合规、科学采用有效方法确保预算编制合规、科学 n 根据工作任务细化预算编制根据工作任务细化预算编制 n 落实审核责任落实审核责任 n 内部审批下达内部审批下达 预算业务控制预算编制 p 预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建

21、设项目管预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管 理、合同管理有密切关系。理、合同管理有密切关系。 p 预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预 算严格有效执行。算严格有效执行。 p 预算执行的主要风险：资金收支和预算追加调整随意无序预算执行的主要风险：资金收支和预算追加调整随意无序 ，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。 预算业务控制预算执行 p 预算执行控制措施：预算执行控制措施： n 明确执行方式明确执行方式 n 加强对预算执行申请的审核和审批加强对预算执行申请的审

22、核和审批 n 明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续 n 加强执行监控，建立预算执行适时分析机制加强执行监控，建立预算执行适时分析机制 预算业务控制预算执行 预算调整流程(举例) 业务部门业务部门 业务部门负责人业务部门负责人 或归口部门或归口部门 财会部门财会部门 预算工作领导小组预算工作领导小组 财政部门财政部门 预算调整预算调整 申请申请 审核审核 审批审批 国库指标额国库指标额 度发布度发布 调整申请调整申请 审批审批 预算调整预算调整 预算执行预算执行 审核审核 是否需财政是否需财政 审批审批 是是否否 36 预算业务控制决算与绩

23、效评价 p 社会关注点的转变：社会关注点的转变： 资金使用的合法合规资金使用的合法合规 支出的效果支出的效果 p 要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评 价结果的运用价结果的运用 p主要风险：主要风险：不准确、不及时不准确、不及时, ,没有起到事后控制的作用没有起到事后控制的作用 p 控制措施：控制措施： n 加强会计控制加强会计控制 n 建立起定期报告和分析制度建立起定期报告和分析制度 n 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制 ，改变超支不罚、节约不奖的局面，改变超支不罚、节

24、约不奖的局面 收支业务控制收入业务控制 p要求：要求：应收尽收，票款一致应收尽收，票款一致、及时入账及时入账 p风险：收取过程不规范风险：收取过程不规范、金额不实金额不实、私设小金库私设小金库 p收入业务控制措施收入业务控制措施： n建立健全收入内部管理制度建立健全收入内部管理制度 n合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会 计核算等不相容岗位相互分离计核算等不相容岗位相互分离 n财会部门对收入实施归口管理财会部门对收入实施归口管理 n严格执行严格执行“收支两条线收支两条线”管理规定管理规定 n建立健全票据管理制度建立健全票据管理制度

25、 n加强对收入的加强对收入的对账和对账和分析分析 收支业务控制支出业务控制(流程举例) 业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会 提出经费提出经费 支出申请支出申请 事项事项 事前审核事前审核 金额金额 支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批 10万 按审批执行按审批执行 费用报销流程费用报销流程 会计核算及分会计核算及分 析报告析报告 指标审核指标审核 业务部门负责人业务部门负责人 或归口部门或归口部门 费用报销流程(流程举例) 业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会 整理票据，整理票据， 填写费用报填写费用报 销审批单销审

26、批单 报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批 10万 财务处办理支付财务处办理支付 审核单据审核单据 金额金额 事项审核事项审核 业务部门负责人业务部门负责人 或归口部门或归口部门 收支业务控制支出业务控制 p风险：风险： n支出不符合规定的范围和标准支出不符合规定的范围和标准 n存在使用虚假票据套取资金等问题存在使用虚假票据套取资金等问题 n资金使用效益低下，浪费现象严重资金使用效益低下，浪费现象严重 p控制措施：控制措施： n建立健全支出业务内部管理制度建立健全支出业务内部管理制度 n合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支 出申请

27、和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办 和会计核算等不相容岗位相互分离和会计核算等不相容岗位相互分离 收支业务控制支出业务控制 p控制措施：控制措施： n落实业务部门和归口部门的事前审核责任，落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按要求按 照规定的照规定的审批权限审批权限进行审批进行审批 n财会部门加强对单据的审核财会部门加强对单据的审核 n加强会计核算和归档控制加强会计核算和归档控制 n做好支出业务的分析和报告做好支出业务的分析和报告 收支业务控制债务业务控制 p债务业务的主要风险：债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险无力偿还本息的财

28、务风险 p控制措施：控制措施： n建立健全债务内部管理制度建立健全债务内部管理制度 n明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程务业务全过程 n充分的事前论证，领导班子集体研究决定充分的事前论证，领导班子集体研究决定 n加强债务业务日常管理加强债务业务日常管理 n做好评价和分析工作做好评价和分析工作 政府采购业务流程(举例) 业务部门业务部门资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门内部采购办内部采购办外部采购中心外部采购中心 预算指标下达预算指标下达 采购需求登记采购需求登记 审核审核 审核审核 提出付款申请提出付款申请 组织实施采购

29、组织实施采购 合同管理合同管理 组织验收组织验收 支付价款支付价款 采购业务控制 p 采购业务的主要风险：采购业务的主要风险： n预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置 n采购的货物或服务质次价高采购的货物或服务质次价高 n采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标 p 控制措施：控制措施： n建立健全采购业务内部管理制度建立健全采购业务内部管理制度 采购决策机构采购决策机构采购实施机构采购实施机构 采购部门采购部门财会部门财会部门业务部门业务部门 采购监督机构采购监督机构 采购业务控制 p 控制措施：控制

30、措施： n合理设置岗位合理设置岗位 n建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通 协调机制协调机制 n实施归口管理，加强对采购申请的审核实施归口管理，加强对采购申请的审核 n零星采购过程中供应商的选择公平、公正零星采购过程中供应商的选择公平、公正 n加强验收管理加强验收管理 n明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程 n加强采购记录控制和统计分析，加强对采购业务的安全保加强采购记录控制和统计分析，加强对采购业务的安全保 密控制密控制 资产控制货币资金 p实行分类管理实行分类管理 p货币资金

31、管理的主要风险：货币资金管理的主要风险：安全风险、使用效率风险安全风险、使用效率风险 p控制措施：控制措施： n建立健全货币资金管理制度建立健全货币资金管理制度 n不相容岗位相分离不相容岗位相分离 n加强印章和票据的保管加强印章和票据的保管 n严格履行签字、盖章手续严格履行签字、盖章手续 n加强银行账户管理加强银行账户管理 n加强清查盘点、账实核对加强清查盘点、账实核对 资产控制实物资产和无形资产 p管控重点：配置、使用和处置管控重点：配置、使用和处置 p主要风险：主要风险： n因保管不善、操作不当引起的资产流失因保管不善、操作不当引起的资产流失 n使用效率低下、资源闲置浪费严重使用效率低下、

32、资源闲置浪费严重 n存在账外资产，账实不符存在账外资产，账实不符 n资产处置不合规资产处置不合规 p 控制措施：控制措施： n建立健全内部管理制度建立健全内部管理制度 n实施归口管理，落实资产使用和保管责任人的责任实施归口管理，落实资产使用和保管责任人的责任 资产控制实物资产和无形资产 p 控制措施：控制措施： n按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限制条按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限制条 件和审批程序件和审批程序 n建立资产台账，定期清查盘点和对账建立资产台账，定期清查盘点和对账 n明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和

33、责任责任 n建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管 理理 资产清查业务流程(举例) 资产管理部门资产管理部门 财会部门财会部门主管领导主管领导 组建清查小组组建清查小组 开展现场清查开展现场清查 审核审核 查找原因查找原因 资产清查报告资产清查报告 资产清查报告资产清查报告 是否账实不符是否账实不符 账务处理账务处理 结束结束 是是否否 资产处置流程(举例) 业务部门业务部门技术部门技术部门资产管理部门资产管理部门主管领导主管领导外部审批机构外部审批机构 提出处置申请提出处置申请 审核审核 按审批结果处置按审批结果处置 审核审核 审批审批

34、审批审批 是否需技术审核是否需技术审核 评估残值评估残值 是否需外部审批是否需外部审批 是是 是是 否否 否否 资产控制对外投资 p管控重点：立项、决策、执行、追踪管控重点：立项、决策、执行、追踪 p主要风险：论证不充分，决策失误，造成损失；投资过程主要风险：论证不充分，决策失误，造成损失；投资过程 和后续管理不善，造成资产流失和后续管理不善，造成资产流失 p 控制措施：控制措施： n建立健全对外投资内部管理制度，确保建立健全对外投资内部管理制度，确保不相容岗位相互不相容岗位相互 分离分离 n议事决策机制，领导班子集体决策议事决策机制，领导班子集体决策 n追踪管理，及时、全面、准确地记录追踪管

35、理，及时、全面、准确地记录价值变动价值变动 n建立责任追究制度建立责任追究制度，加强对对外投资业务的监督检查，加强对对外投资业务的监督检查 建设项目控制 项目前期工作阶段项目前期工作阶段项目建设实施阶段项目建设实施阶段项目竣工转固阶段项目竣工转固阶段 项目建议书项目建议书 编制和审批编制和审批 项目前期费项目前期费 用的申请用的申请 招标管理招标管理 工程可行性工程可行性 研究的审批研究的审批 初步设计评审初步设计评审 及概算审批及概算审批 工程施工管理工程施工管理 工程变更管理工程变更管理 投资控制管理投资控制管理 交工验收管理交工验收管理 工程交接管理工程交接管理 工程款支付管理工程款支付

36、管理 工程决算管理工程决算管理 竣工验收管理竣工验收管理 项目档案管理项目档案管理 项目完工评价项目完工评价 建设项目控制 p建设项目特点：建设项目特点： n规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复杂规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复杂 n建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标代理机构建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标代理机构 、施工单位、监理单位、政府有关部门、施工单位、监理单位、政府有关部门 p主要风险：主要风险： n立项审核不严格或决策不当立项审核不严格或决策不当 n前期准备不充分，影响项目进度前期准备不充分，影响项目进度 n建设过程管控不当，招投标存在违法违规

37、，工程变更频繁建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程变更频繁 ，价款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度，价款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度 n虚列建设成本，套取建设资金虚列建设成本，套取建设资金 建设项目前期准备工作流程(举例) 外部审批机构外部审批机构内部决策机构内部决策机构项目管理部门项目管理部门文件编制机构文件编制机构 启动立项工作启动立项工作 审批审批 办理下一步工作办理下一步工作 审定审定 选择编制单位并选择编制单位并 组织编制文件组织编制文件 项目建议书项目建议书 （前期工作计划及预算）（前期工作计划及预算） （可行性研究报告）（可行性研究报告） （工程初步设计及项

38、目总概算）（工程初步设计及项目总概算） 形成报批文件形成报批文件 审核审核 建设项目投资控制流程(举例) 项目管理部门项目管理部门工程设计机构工程设计机构咨询造价机构咨询造价机构财会部门财会部门 依据概算编制依据概算编制 施工图施工图 按合同和施工进按合同和施工进 度支付价款度支付价款 审核审核 编制施工图预算编制施工图预算 是否控制在概算是否控制在概算 之内之内 控制施工造价控制施工造价 否否 是是 工程变更流程(举例) 分管领导分管领导项目管理部门项目管理部门施工单位施工单位监理机构监理机构工程设计单位工程设计单位 提出工程变更申请提出工程变更申请 审核审核 审批审批 审批审批 审核审核 组织现场审议组织现场审议 组织施工组织施工 形成变更记录形成变更记录 形成设计变更图形成设计变更图 形成施工技术方案形成施工技术方案 审核审核 项目价款支付流程(举例) 施工单位施工单位监理机构监理机构项目管理部门项目管理部门财会部门财会部门分管领导分管领导 预付款支付申请预付款支付申请 审核审核 审批审批 审批审批 工程造价审核工程造价审核 财务支付财务支付 支付预付款支付预付款 进度款支付申请进度款支付申请 工程量审核工程量审核 财务审核财务审