政府会计童光辉课后习题答案

第四章预算收入的核算1.某行政单位2023年发生如下经济业务：（1）通过财政国库集中支付向定点采购单位支付会议费200000元。预算会计：借：行政支出200000贷：财政拨款预算收入200000财务会计：借：业务活动费用200000贷：财政拨款收入200000（2）收到非同级财政部门拨入的专项经费360000元。预算会计：借：资金结存——货币资金360000贷：非同级财政拨款预算收入200000财务会计：借：银行存款360000贷：非同级财政拨款收入360000（3）收到其他地区的单位和个人捐赠的救灾款项500000元，款项已到账。经批准，该款项纳入单位预算管理并定向用于救灾支出。预算会计：借：资金结存——货币资金500000贷：其他预算收入500000财务会计：借：银行存款500000贷：捐赠收入5000002.某事业单位2023年发生如下经济业务：（1）通过财政国库集中支付采购设备一台，设备采购价为350000元。款项已支付，设备已验收。预算会计：借：行政支出350000贷：财政拨款预算收入350000财务会计：借：固定资产350000贷：财政拨款收入350000（2）收到财政专户返还的事业收入100000元，款项已存入银行账户。预算会计：借：资金结存——货币资金100000贷：事业预算收入200000财务会计：借：银行存款100000贷：事业收入100000（3）收到专业业务活动及其辅助活动取得的事业收入22000元，款项已存入银行账户。预算会计：借：资金结存——货币资金22000贷：事业预算收入22000财务会计：借：银行存款22000贷：事业收入22000（4）向甲公司提供科研服务。按合同约定，从甲公司那里预收300000元课题费，款项已存入银行账户。预算会计：借：资金结存——货币资金300000贷：事业预算收入300000财务会计：借：银行存款300000贷：预收账款300000借：预收账款300000贷：事业收入300000（5）该事业单位在开展非独立核算的经营活动中取得经营收入10000元，款项已存入银行账户。预算会计：借：资金结存——货币资金10000贷：经营预算收入10000财务会计：借：银行存款10000贷：经营收入10000（6）收到上级单位拨入的上级补助收入234000元，款项已存入银行账户。预算会计：借：资金结存——货币资金234000贷：上级补助预算收入234000财务会计：借：银行存款234000贷：上级补助收入234000（7）收到附属单位上缴的附属单位上缴收入58000元，款项已存入银行。预算会计：借：资金结存——货币资金58000贷：附属单位上缴预算收入58000财务会计：借：银行存款58000贷：附属单位上缴收入58000（8）经批准，向银行借入一笔5年期长期借款10000000元，定向用于该单位科研大楼的建设。预算会计：借：资金结存——货币资金10000000贷：债务预算收入10000000财务会计：借：银行存款10000000贷：长期借款10000000（9）单位持有的长期债券投资已到期，收回本金500000元，收到利息15000元，款项已存入银行账户。预算会计：借：资金结存——货币资金234000贷：上级补助预算收入234000财务会计：借：银行存款515000贷：长期债券投资500000投资收益15000

第五章预算支出的核算1.某行政单位2023年度发生如下经济业务：（1）通过国库集中支付方式采购设备一台，价值20000元，款项已支付，设备已交付使用。预算会计：借：行政支出20000贷：财政拨款预算收入20000财务会计：借：固定资产20000贷：财政拨款收入20000（2）为履职发生会议费5000元，款项以国库集中支付方式支付。预算会计：借：行政支出5000贷：财政拨款预算收入5000财务会计：借：业务活动费用5000贷：财政拨款收入5000（3）为履职人员计提职工薪酬580000元。通过国库集中支付方式向单位职工支付应付薪酬360000元。预算会计：借：行政支出360000贷：财政拨款预算收入360000财务会计：借：业务活动费用580000贷：应付职工薪酬580000借：应付职工薪酬360000贷：财政拨款收入360000（4）采购办公用物品一批，实际支付价款6800元，款项以国库集中支付方式支付，物品已验收入库。预算会计：借：行政支出6800贷：财政拨款预算收入6800财务会计：借：库存物品6800贷：财政拨款收入6800（5）现金账款核对中发现库存现金短缺50元。经核实，上述现金短缺确属无法查明原因，报经批准后予以核销。预算会计：借：其他支出50贷：资金结存——货币资金50财务会计：借：待处理财产损益50贷：库存现金50借：资产处置费用50贷：待处理财产损益50（6）经批准，无偿调出固定资产一台，调出过程中发生相关费用500元，款项以现金形式支付。预算会计：借：其他支出500贷：资金结存——货币资金500财务会计：借：其他费用500贷：库存现金500（7）向甲地区捐款10000元，定向用于甲地区的灾后重建，款项通过银行存款支付。预算会计：借：其他支出10000贷：资金结存——货币资金10000财务会计：借：其他费用10000贷：银行存款100002.某事业单位2023年发生如下经济业务：（1）为单位开展专业业务活动人员计提职工薪酬150000元，为单位行政及后勤管理人员计提职工薪酬50000元。通过国库集中支付方式向职工个人支付应付职工薪酬168000元。预算会计：借：事业支出168000贷：财政拨款预算收入168000财务会计：借：业务活动费用150000单位管理费用50000贷：应付职工薪酬200000借：应付职工薪酬168000贷：财政拨款收入168000（2）在开展专业业务及其辅助活动过程中购买一台机器设备，实际支付价款为8000元，款项以国库集中支付方式支付。预算会计：借：事业支出8000贷：财政拨款预算收入8000财务会计：借：固定资产8000贷：财政拨款收入8000（3）在开展单位行政管理及后勤管理活动过程中采购一批物品，发生预付账款5000元，款项以国库集中支付方式支付，物品尚未交付。预算会计：借：事业支出5000贷：财政拨款预算收入5000财务会计：借：预付账款5000贷：财政拨款收入5000（4）收到上述物品，以国库集中支付方式支付剩余货款14500元。预算会计：借：事业支出14500贷：财政拨款预算收入14500财务会计：借：库存物品19500贷：预付账款5000财政拨款收入14500（5）在开展非独立核算的经营活动过程中发生水电费等支出6000元，款项以银行存款支付。预算会计：借：经营支出6000贷：资金结存——货币资金6000财务会计：借：经营费用6000贷：银行存款6000（6）按照财政部门和上级主管部门的规定，上缴上级单位款项500000元，款项已通过银行存款支付。预算会计：借：上缴上级支出500000贷：资金结存——货币资金500000财务会计：借：上缴上级费用500000贷：银行存款500000（7）按照规定，对附属单位补助250000元，款项以银行存款支付。预算会计：借：对附属单位补助支出250000贷：资金结存——货币资金250000财务会计：借：对附属单位补助费用250000贷：银行存款250000（8）经批准，以银行存款购入一批3年期政府债券，实际支付价款为300000元。债券的票面年利率为5%，每年付息一次，到期一次偿还本金。债券投资所取得的利息收入纳入单位预算管理。预算会计：借：投资支出300000贷：资金结存——货币资金300000财务会计：借：长期债券投资300000贷：银行存款300000（9）按照贷款合同的约定，偿还银行贷款本金1000000元，并支付最后一期利息60000元。在支付最后一次利息之前，工程项目已完工，这部分利息费用不计入在建工程。预算会计：借：债务还本支出1000000其他支出60000贷：资金结存——货币资金1060000财务会计：借：长期借款1000000应付利息60000贷：银行存款1060000借：其他费用60000贷：应付利息60000（10）经批准，接受其他单位无偿调入的固定资产一台，相关凭证表明其价值为35000元。在调入过程中，发生归属于该单位的相关费用共计2000元，款项以国库集中支付方式支付。预算会计：借：其他支出2000贷：财政拨款预算收入2000财务会计：借：固定资产37000贷：无偿调拨净资产35000财政拨款收入2000

第六章预算结余的核算1.2023年，某事业单位发生与资金结存业务相关的经济业务如下：（1）在开展专业业务活动及其辅助活动的过程中取得事业收入100000元，款项已存入银行。预算会计：借：资金结存——货币资金100000贷：事业预算收入100000财务会计：借：银行存款100000贷：事业收入100000（2）收到从其他单位调入的财政拨款结转资金50000元，款项已存入银行。预算会计：借：资金结存——货币资金50000贷：财政拨款结转——归集调入50000财务会计：借：银行存款50000贷：累计盈余50000（3）当年通过国库集中支付方式采购一批办公用品，后发现有质量问题，予以退货。现接到代理银行转来的退款通知书，收到对方公司的全额退款80000元。预算会计：借：资金结存——资金结存80000贷：财政拨款结转——年初余额调整80000财务会计：借：银行存款80000贷：库存物品80000（4）在开展专业业务及其辅助活动过程中发生培训费等支出60000元，款项已通过银行存款支付。预算会计：借：事业支出60000贷：资金结存——货币资金60000财务会计：借：业务活动费用60000贷：银行存款60000（5）动用专用基金购买设备一台，价值45000元，款项以银行存款支付，设备已交付使用。而且，该项专用基金是从非财政拨款结余中提取的。预算会计：借：专用结余45000贷：资金结存——货币资金45000财务会计：借：固定资产45000贷：银行存款45000借：专用基金45000贷：累计盈余45000（6）某个非财政拨款的专项任务已完成，项目剩余资金50000元。现通过银行存款将剩余资金退回给原资金拨出单位。预算会计：借：非财政拨款结转——缴回资金50000贷：资金结存——货币资金入50000财务会计：借：累计盈余50000贷：银行存款50000（7）该单位有企业所得税缴纳义务。通过银行存款缴纳所得税250000元。预算会计：借：非财政拨款结余——累计结余250000贷：资金结存——货币资金250000财务会计：借：其他应交税费——单位应交所得税250000贷：银行存款2500002.年末，某行政单位全年预算收支及其明细科目的余额情况如下：会计科目借方余额贷方余额财政拨款预算收入20000000非同级财政拨款预算收入——非专项拨款800000非同级财政拨款预算收入——专项拨款350000其他预算收入——非专项收入440000其他预算收入——专项收入260000行政支出——财政拨款支出19000000行政支出——非财政专项资金支出500000行政支出——其他资金支出700000其他支出——非财政专项资金支出80000其他支出——其他资金支出300000要求：（1）核算财政拨款结转，并编制相应的会计分录；预算会计：借：财政拨款预算收入20000000贷：财政拨款结转——本年收支结转20000000借：财政拨款结转——本年收支结转19000000贷：行政支出——财政拨款支出19000000（2）对财政拨款项目的执行情况进行分析，有一个项目已完工，其剩余资金符合财政拨款结余性质，金额为20000元，转入财政拨款结余，并编制相应的会计分录；预算会计：借：财政拨款结转——累计结转20000贷：财政拨款结余——结转转入20000（3）核算非财政拨款结转，并编制相应的会计分录；预算会计;借：非同级财政拨款预算收入——专项拨款350000其他预算收入——专项收入260000贷：非财政拨款结转——本年收支结转610000借：非财政拨款结转——本年收支结转580000贷：行政支出——非财政专项资金支出500000其他支出——非财政专项资金支出80000（4）核算其他结余和非财政拨款结余，并编制相应的会计分录。预算会计;借：非同级财政拨款预算收入——非专项拨款800000其他预算收入——非专项收入440000贷：其他结余1240000借：其他结余1000000贷：行政支出——其他资金支出700000其他支出——其他资金支出3000003.年末，某事业单位全年预算收支及其明细科目的余额情况如下：会计科目借方余额贷方余额财政拨款预算收入90000000事业预算收入——非专项收入70000000事业预算收入——专项收入50000000上级补助预算收入——专项收入400000附属单位上缴预算收入——非专项收入600000经营预算收入800000非同级财政拨款预算收入——非专项拨款900000非同级财政拨款预算收入——专项拨款300000投资预算收益20000其他预算收入——非专项收入550000其他预算收入——专项收入250000事业支出——财政拨款支出88350000事业支出——非财政专项资金支出49880000事业支出——其他资金支出68500000经营支出768000上缴上级支出450000对附属单位补助支出550000投资支出880000债务还本支出3000000其他支出——其他资金支出770000要求：（1）核算财政拨款结转，并编制相应的会计分录；预算会计：借：财政拨款预算收入90000000贷：财政拨款结转——本年收支结转90000000借：财政拨款结转——本年收支结转88350000贷：事业支出——财政拨款支出88350000（2）对财政拨款项目的执行情况进行分析，有一个项目已完工，其剩余资金符合财政拨款结余性质，金额为300000元，转入财政拨款结余，并编制相应的会计分录；预算会计：借：财政拨款结转——累计结转300000贷：财政拨款结余——结转转入300000（3）核算非财政拨款结转，并编制相应的会计分录；预算会计;借：事业预算收入——专项收入50000000上级补助预算收入——专项收入400000非同级财政拨款预算收入——专项拨款300000其他预算收入——专项收入250000贷：非财政拨款结转——本年收支结转50950000借：非财政拨款结转——本年收支结转549880000贷：事业支出——非财政专项资金支出549880000（4）核算其他结余，并编制相应的会计分录；预算会计;借：事业预算收入——非专项收入70000000附属单位上缴预算收入——非专项收入600000非同级财政拨款预算收入——非专项拨款900000投资预算收益20000其他预算收入——非专项收入550000贷：其他结余72070000借：其他结余74150000贷：事业支出——其他资金支出68500000上缴上级支出450000对附属单位补助支出550000投资支出880000债务还本支出3000000其他支出——其他资金支出770000（5）核算非财政拨款结余，并编制相应的会计分录。预算会计：借：经营预算收入800000贷：经营结余800000借：经营支出768000贷：经营结余768000借：经营结余32000非财政拨款结余2048000贷：其他结余2080000

第七章资产的核算1.某行政单位发生有关货币资金的业务如下：（1）职工李某因出差需要，预借差旅费1000元，款项以现金支付；数日后，李某出差回来，报销实际发生的差旅费1350元，剩余款项以现金补付。A.财务会计：借：其他应收款1000贷：库存现金1000B.财务会计：借：业务活动费用1350贷：其他应收款1000库存现金350预算会计：借：行政支出1350贷：资金结存——货币资金1350（2）单位的银行存款账户收到甲公司具有明确转赠要求的捐款100000元。财务会计：借：银行存款——受托代理资产100000贷：受托代理负债100000（3）某日，在核对账款过程中发现短缺现金300元。后经查验，其中200元属于张某工作失误所致，由他个人赔付；另有100元确属无法查明原因，报经批准后予以核销。A.财务会计：借：待处理财产损溢300贷：库存现金300预算会计：借：其他支出300贷：资金结存——货币资金300B.财务会计：借：其他应收款200贷：待处理财产损溢200借：库存现金200贷：其他应收款200预算会计：借：其他支出200贷：资金结存——货币资金200C.财务会计：借：资产处置费用100贷：待处理财产损溢100（4）将银行存款10000元交存银行，取得相同额度的银行本票。财务会计：借：其他货币资金——银行本票存款10000贷：银行存款10000（5）使用银行本票采购存货一批，价值9800元。完成采购后，剩余的本票金额退回银行存款账户。A.财务会计：借：库存物品9800贷：其他货币资金——银行本票存款9800预算会计：借：行政支出9800贷：资金结存——货币资金9800B.财务会计：借：银行存款200贷：其他货币资金——银行本票存款2002.某事业单位发生对外投资的经济业务如下：（1）经批准，使用银行存款购买6月期国债100000元，票面利率为3%。财务会计：借：短期投资100000贷：银行存款100000预算会计：借：投资支出100000贷：资金结存——货币资金100000（2）上述国债到期，收到本息101500元，款项已存入银行账户。财务会计：借：银行存款101500贷：短期投资100000投资收益1500预算会计：借：资金结存——货币资金101500贷：投资支出100000投资预算收益1500（3）经批准，使用以前年度积累下来的非财政拨款结余资金5000000元对甲公司进行股权投资，持有该公司40%的股权，拥有被投资单位的财务和经营政策的权力，该长期股权投资使用权益法核算。财务会计：借：长期股权投资——成本5000000贷：银行存款5000000预算会计：借：投资支出5000000贷：资金结存——货币资金5000000（4）年末，甲公司实现净利润1000000元。财务会计：借：长期股权投资——损益调整400000贷：投资收益400000（5）甲公司宣布发放现金股利50000元。财务会计：借：应收股利20000贷：长期股权投资——损益调整20000（6）收到甲公司发放的现金股利20000元（=50000×40%）。财务会计：借：银行存款20000贷：应收股利20000预算会计：借：资金结存——货币资金20000贷：投资预算收益200003.某事业单位发生有关应收及预付款项的业务如下：（1）在开展非独立核算的经营活动过程中，因开展有偿服务收到服务对象开具的一张期限为3个月的无息银行承兑汇票，汇票注明金额为350000元（暂不考虑增值税业务）。财务会计：借：应收票据350000贷：经营收入350000（2）上述汇票到期，银行如数兑付，款项已到账。财务会计：借：银行存款350000贷：应收票据350000预算会计：借：资金结存——货币资金350000贷：经营预算收入350000（3）开展专业业务及其辅助活动过程中，向丙公司提供课题咨询服务，合同约定课题咨询费为100000元（暂不考虑增值税业务）。现服务已提供，但丙公司尚未付款。财务会计：借：应收账款100000贷：事业收入100000（4）数周后，收到丙公司支付的课题咨询费100000元，款项已存入银行账户。财务会计：借：银行存款100000贷：应收账款100000预算会计：借：资金结存——货币资金100000贷：事业预算收入100000（5）与丁公司签订采购协议，采购办公设备一套，合同价为500000元，并预付30%的价款，款项以国库集中支付方式支付。财务会计：借：预付账款150000贷：财政拨款收入150000预算会计：借：事业支出150000贷：财政拨款预算收入150000（6）丁公司按期交付设备，现已验收合格。以国库集中支付方式支付剩余款项。财务会计：借：固定资产500000贷：预付账款150000财政拨款收入350000预算会计：借：事业支出350000贷：财政拨款预算收入3500004.某行政单位发生有关存货业务如下：（1）按照与甲公司签订的购货协议，支付采购款10000元，款项以国库集中支付方式支付，但货物尚未验收入库。财务会计：借：在途物品10000贷：财政拨款收入10000预算会计：借：行政支出10000贷：财政拨款预算收入10000（2）上述货物经核验无误后入库保管。财务会计：借：库存物品10000贷：在途物品10000（3）因工作需要，领用库存物品1000元。财务会计：借：业务活动费用1000贷：库存物品1000（4）领用甲材料一批，并委托A公司加工生产乙材料，相关凭证表明甲材料的账面价值为5000元。财务会计：借：加工物品5000贷：库存物品5000（5）乙材料已加工完成，支付A公司加工费1200元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。财务会计：借：库存物品6200贷：加工物品5000银行存款1200预算会计：借：事业支出1200贷：资金结存——货币资金1200（6）在清查盘点存货的过程中，发现一批库存物品已损毁，其账面价值为3000元。经批准，予以核销处理。同时，在清理损毁物品的过程中，发生清理费等支出500元。财务会计：借：待处理财产损溢3000贷：库存物品3000借：待处理财产损溢500贷：银行存款500借：资产处置费用3500贷：待处理财产损溢3500预算会计：借：其他支出500贷：资金结存——货币资金5005.某事业单位发生有关非流动资产业务如下：（1）采购一台需要安装的设备，价款合计500000元，款项通过国库集中支付方式支付。财务会计：借：在建工程500000贷：财政拨款收入500000预算会计：借：事业支出500000贷：财政拨款预算收入500000（2）上述设备已安装完成并交付使用，使用国库集中支付方式支付安装费1000元。财务会计：借：固定资产501000贷：在建工程500000财政拨款收入1000预算会计：借：事业支出1000贷：财政拨款预算收入1000（3）计提固定资产折旧400000元。财务会计：借：业务活动费用400000贷：固定资产累计折旧400000（4）一栋办公大楼需要进行大型修缮，其账面余额为5000000元，已计提折旧为3500000元，账面价值为1500000元，现将其转入在建工程。财务会计：借：在建工程1500000固定资产累计折旧3500000贷：固定资产5000000（5）采购办公软件一套，价值350000元，款项通过国库集中支付方式支付。财务会计：借：无形资产350000贷：财政拨款收入350000预算会计：借：事业支出350000贷：财政拨款预算收入350000（6）计提无形资产摊销333000元。财务会计：借：业务活动费用333000贷：无形资产累计摊销333000（7）收到无偿调入的公共基础设施一项，相关凭证表明其价值为10000000元。财务会计：借：公共基础设施10000000贷：无偿调拨净资产10000000（8）接受捐赠一批政府储备物资，确定其成本为680000元，物资已验收入库。财务会计：借：政府储备物资680000贷：捐赠收入680000（9）发出一批不可回收的政府储备物资，相关凭证表明其价值为200000元。财务会计：借：业务活动费用200000贷：政府储备物资200000（10）接受外单位委托代为保管的政府储备物资一批，价值为380000元。数月后，将政府储备物资交还原单位。在移交过程中，发生归属于该事业单位的运输费等费用5000元，款项通过国库集中支付方式支付。财务会计：借：受托代理资产——政府储备物资380000贷：受托代理负债380000借：受托代理负债380000贷：受托代理资产——政府储备物资380000借：其他费用5000贷：财政拨款收入5000预算会计：借：其他支出5000贷：财政拨款预算收入5000

第八章负债的核算1.经批准，某事业单位因事业发展需要，从某商业银行借入200000元，借款期限为6个月，年利率为5%。6个月后，该单位归还上述借款并支付利息。（1）财务会计：借：银行存款200000贷：长期借款200000预算会计：借：资金结存——货币资金200000贷：债务预算收入200000（2）财务会计：借：其他费用10000贷：应付利息10000借：长期借款200000应付利息10000贷：银行存款210000预算会计：借：债务还本支出200000其他支出10000贷：资金结存——货币资金2100002.经批准，某事业单位因工程建设的需要，从某商业银行借入30000000元，借款期为5年，年利率为6%，按年支付利息，到期一次性还本。其中，工程建设期为3年，前3年支付的利息计入在建工程成本；从第4年开始，支付的利息计入其他费用。（1）财务会计：借：银行存款30000000贷：长期借款30000000预算会计：借：资金结存——货币资金30000000贷：债务预算收入30000000（2）财务会计：借：在建工程/其他费用1800000贷：应付利息1800000借：应付利息1800000贷：银行存款1800000预算会计：借：其他支出1800000贷：资金结存——货币资金18000003.经批准，某事业单位出租闲置不用的办公用房数间，当月收到房屋租金50000元，款项已存入单位银行账户。按规定，该事业单位次日将上述房屋租金全额上缴财政。财务会计：借：银行存款50000贷：应缴财政款50000借：应缴财政款50000贷：银行存款500004.某事业单位属于增值税一般纳税人，（1）某日购入用于非独立核算的经营活动的原材料一批，取得增值税专用发票并通过认证，专用发票上注明的金额为100000元，增值税额为13000元。（2）销售增值税应税商品，专用发票上注明的销售价格为300000元，专用发票上注明的增值税额为39000元，款项已存入银行。（3）月末，将应交未交的增值税26000元从“应交税金”明细科目转入“未交税金”明细科目。（4）次月月初，缴纳上月未交的增值税26000元。（1）财务会计：借：库存物品100000应交增值税——应交税金（进项税额）13000贷：银行存款113000预算会计：借：经营支出113000贷：资金结存——货币资金113000（2）财务会计：借：银行存款339000贷：经营收入300000应交增值税——应交税金（销项税额）39000借：经营费用300000贷：库存物品300000预算会计：借：资金结存——货币资金339000贷：经营预算收入339000（3）财务会计：借：应交增值税——应交税金（转出未交增值税）26000贷：应交增值税——未交税金26000（4）财务会计：借：应交增值税——未交税金26000贷：银行存款26000预算会计：借：经营支出26000贷：资金结存——货币资金260005.某事业单位用于专业业务活动及其辅助活动的公务用车发生应交车船税50000元。数日后，单位用银行存款缴纳上述税款。（1）财务会计：借：业务活动费用50000贷：其他应交税费——应交车船税50000（2）财务会计：借：其他应交税费——应交车船税50000贷：银行存款50000预算会计：借：事业支出50000贷：资金结存——货币资金500006.某行政单位从职工工资中代扣个人所得税35000元。数日后，单位通过国库集中支付方式缴纳上述税款。（1）财务会计：借：应付职工薪酬——基本工资35000贷：其他应交税费——应交个人所得税35000（2）财务会计：借：其他应交税费——应交个人所得税35000贷：财政拨款收入35000预算会计：借：行政支出35000贷：财政拨款预算收入350007.某事业单位按照税法的规定，应交企业所得税240000元。数日后，单位以银行存款缴纳上述税款。（1）财务会计：借：所得税费用240000贷：其他应交税费——单位应交所得税240000（2）财务会计：借：其他应交税费——单位应交所得税35000贷：银行存款35000预算会计：借：非财政拨款结余——累计结余35000贷：资金结存——货币资金350008.某行政单位：（1）本月应付职工薪酬1000000元，其中，应付基本工资550000元，应付国家统一规定的津贴补贴200000元，应付社会保险费100000元，应付住房公积金150000元。同时，代扣代缴社会保险费45000元，住房公积金150000元，代扣代缴个人所得税16000元。（2）通过国库集中支付方式支付职工薪酬和代缴社会保险费、住房公积金和个人所得税。（1）财务会计：借：业务活动费用1000000贷：应付职工薪酬——基本工资550000——国家统一规定的津贴补贴200000——社会保险费100000——住房公积金150000借：应付职工薪酬——基本工资211000贷：应付职工薪酬——社会保险费45000——住房公积金150000其他应交税费——应交个人所得税16000（2）财务会计：借：应付职工薪酬——基本工资339000——国家统一规定的津贴补贴200000——社会保险费145000——住房公积金300000其他应交税费——应交个人所得税16000贷：财政拨款收入1000000预算会计：借：行政支出1000000贷：财政拨款预算收入10000009.某行政单位采购办公用的材料一批，采购价为350000元。材料已验收入库，单位尚未付款。财务会计：借：库存物品350000贷：应付账款35000010.某事业单位购入设备一台，共计333000元。设备已验收入库，并付给供货方金额为333000元的银行承兑汇票一张。财务会计：借：固定资产333000贷：应付票据33300011.某行政单位负责发放某项政府补贴，共计55000元。数日后，该单位通过国库集中支付方式向收款人支付上述政府补贴。（1）财务会计：借：其他应付款55000贷：应付政府补贴55000（2）财务会计：借：其他应付款55000贷：财政拨款收入55000预算会计：借：行政支出55000贷：财政拨款预算收入5500012.某事业单位在开展非独立核算的经营活动过程中，收到甲公司预付的购货款12000元。数日后，该事业单位向甲公司提供货物，并收到甲公司支付的剩余货款38000元。（1）财务会计：借：银行存款12000贷：预收账款12000预算会计：借：资金结存——货币资金12000贷：经营预算收入12000（2）财务会计：借：银行存款38000预收账款12000贷：经营收入50000预算会计：借：资金结存——货币资金38000贷：经营预算收入380013.某事业单位：（1）按规定从非财政科研经费中提取项目间接费用78900元。（2）实际使用计提的项目间接费用10000元。（1）财务会计：借：单位管理费用78900贷：预提费用——项目间接费用或管理费78900预算会计：借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费78900贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费78900（2）财务会计：借：预提费用——项目间接费用或管理费78900贷：银行存款78900预算会计：借：事业支出78900贷：资金结存——货币资金78900

第九章净资产的核算1.年末，某事业单位各项收入费用的全年发生额情况如下表所示：会计科目借方余额贷方余额财政拨款收入38000000事业收入13000000上级补助收入500000附属单位上缴收入125000经营收入3300000非同级财政拨款收入220000投资收益5000捐赠收入130000利息收入3000租金收入0其他收入122000业务活动费用50000000单位管理费用1800000经营费用3000000所得税费用12000资产处置费用50000对附属单位补助费用100000其他费用50000合计5501200055405000（1）年末，在完成各项收入和费用科目的本年发生额结转后，该事业单位“本期盈余”科目贷方余额为393000元。财务会计：借：财政拨款收入38000000事业收入13000000上级补助收入500000附属单位上缴收入125000经营收入3300000非同级财政拨款收入220000投资收益5000捐赠收入130000利息收入3000其他收入122000贷：本期盈余55405000借：本期盈余55012000贷：业务活动费用50000000单位管理费用1800000经营费用3000000所得税费用12000资产处置费用50000对附属单位补助费用100000其他费用50000（2）按规定，从非财政拨款结余中提取专用基金60000元，剩余部分转入累计盈余。财务会计：借：本期盈余393000贷：本年盈余分配393000借：本年盈余分配60000贷：专用基金60000借：本年盈余分配333000贷：累计盈余3330002.年末，某行政单位与净资产相关的部分会计科目余额情况如下：（1）上缴财政拨款结余资金25000元，相应调减财政应返还额度。财务会计：借：累计盈余25000贷：财政应返还额度25000预算会计：借：财政拨款结余——归集上缴25000贷：资金结存——财政应返还额度25000（2）按规定，向原资金拨出单位缴回非财政拨款结转33000元。财务会计：借：累计盈余33000贷：银行存款33000预算会计：借：非财政拨款结转——缴回资金33000贷：资金结存——货币资金33000（3）收到其他单位调入的财政拨款结转资金10000元。财务会计：借：银行存款10000贷：累计盈余10000预算会计：借：资金结存——货币资金10000贷：财政拨款结转——归集调入10000（4）本年盈余分配科目贷方余额200000元，将其转入“累计盈余”科目。财务会计：借：本年盈余分配200000贷：累计盈余200000（5）无偿调拨净资产科目贷方余额50000元，将其转入“累计盈余”科目。财务会计：借：无偿调拨净资产50000贷：累计盈余50000（6）以前年度盈余调整科目借方余额15000元，将其转入“累计盈余”科目。财务会计：借：累计盈余15000贷：以前年度盈余调整150003.某事业单位持有甲公司40%的股权，有权决定甲公司的财务和经营政策，相应的长期股权投资采用权益法核算。年末，甲公司发生除净利润和利润分配以外的所有者权益变动增加数为500000元，该事业单位应享有的相应份额为200000元。财务会计：借：长期股权投资——其他权益变动200000贷：权益法调整200000

第十章收入的核算1.某行政单位发生如下经济业务：（1）以实拨资金方式收到财政部门拨款850000元。财务会计：借：银行存款850000贷：财政拨款收入850000预算会计：借：资金结存——货币资金850000贷：财政拨款预算收入850000（2）通过国库集中支付方式支付会议费35000元。财务会计：借：业务活动费用35000贷：财政拨款收入35000预算会计：借：行政支出35000贷：财政拨款预算收入35000（3）收到上级政府财政部门拨来的专项经费500000元，款项已存入银行。财务会计：借：银行存款500000贷：非同级财政拨款收入500000预算会计：借：资金结存——货币资金500000贷：非同级财政拨款预算收入500000（4）现金账款核对中发现现金溢余50元。因无法查明原因，报经批准后转入其他收入。财务会计：借：库存现金50贷：待处理财产损益50借：待处理财产损益50贷：其他收入50预算会计：借：资金结存——货币资金50贷：其他预算收入50（5）年末，财政部门批准的本年度预算指标数大于当年实际支付数的差额中允许结转使用的金额为135000元。财务会计：借：财政应返还额度135000贷：财政拨款收入135000预算会计：借：资金结存——财政应返还额度135000贷：财政拨款预算收入1350002.某事业单位发生如下经济业务：（1）通过国库集中支付方式支付专业业务人员培训费800000元。财务会计：借：业务活动费用800000贷：财政拨款收入800000预算会计：借：事业支出800000贷：财政拨款预算收入800000（2）收到上级政府财政部门拨来的专项经费（非科研经费）2000000元，款项已存入银行。财务会计：借：银行存款2000000贷：非同级财政拨款收入2000000预算会计：借：资金结存——货币资金2000000贷：非同级财政拨款预算收入2000000（3）因科研活动取得上级财政部门拨来的专项科研经费350000元，款项已存入银行。财务会计：借：银行存款350000贷：事业收入350000预算会计：借：资金结存——货币资金350000贷：事业预算收入350000（4）在开展专业业务活动及其辅助活动过程中，从甲公司预收课题服务费100000元。财务会计：借：银行存款100000贷：预收账款100000预算会计：借：资金结存——货币资金100000贷：事业预算收入100000（5）接上题，向甲公司提供课题咨询服务，按照合同进度确认事业收入80000元。财务会计：借：应收账款80000贷：事业收入80000（6）收到上级主管部门拨来的补助款50000元，专门用于B项目建设。财务会计：借：银行存款50000贷：上级补助收入50000预算会计：借：资金结存——货币资金50000贷：上级补助预算收入50000（7）收到独立核算的附属单位上缴的款项900000元。财务会计：借：银行存款900000贷：附属单位上缴收入900000预算会计：借：资金结存——货币资金900000贷：附属单位上缴预算收入900000（8）在开展非独立核算的经营活动过程中，取得经营收入23000元。财务会计：借：银行存款23000贷：经营收入23000预算会计：借：资金结存——货币资金23000贷：经营预算收入23000（9）到期回收一项以前年度取得的分期付息、到期一次还本的长期债券投资，实际收回本金600000元，取得利息收入30000元。该项长期债券投资的账面余额为600000元。财务会计：借：应收利息30000贷：投资收益30000借：银行存款630000贷：长期债券投资600000应收利息30000预算会计：借：资金结存——货币资金630000贷：其他结余600000投资预算收益30000（10）持有丙公司60%的股份，相应的股权投资采用权益法核算。年末，丙公司实现净利润10000000元。次年4月1日，丙公司宣布发放现金股利5000000元。4月8日，该单位的银行账户收到丙公司发放的现金股利。财务会计：借：长期股权投资——损益调整6000000贷：投资收益6000000借：应收股利3000000贷：长期股权投资——损益调整3000000借：银行存款3000000贷：应收股利3000000预算会计：借：资金结存——货币资金300000贷：投资预算收益300000（11）收到丁公司捐赠的现金100000元，款项已存入银行；同时，接受捐赠一项固定资产，相关凭证表明其价值为80000元。财务会计：借：银行存款100000贷：捐赠收入100000借：固定资产80000贷：捐赠收入80000预算会计：借：资金结存——货币资金100000贷：其他预算收入100000

第十一章费用的核算1.某行政单位发生如下经济业务：（1）为在职人员计提当月薪酬680000元。财务会计：借：业务活动费用680000贷：应付职工薪酬680000（2）计提外聘人员的劳务费23000元。财务会计：借：业务活动费用23000贷：其他应付款23000（3）支付在职职工的差旅费50000元，款项以银行存款支付。财务会计：借：业务活动费用50000贷：银行存款50000预算会计：借：行政支出50000贷：资金结存——货币资金50000（4）领用办公用品4000元。财务会计：借：业务活动费用4000贷：库存物品4000（5）计提固定资产折旧350000元，计提无形资产摊销330000元，计提公共基础设施折旧（摊销）450000000元。财务会计：借：业务活动费用1130000贷：固定资产累计折旧350000无形资产累计摊销330000公共基础设施累计折旧（摊销）450000（6）在资产清查过程中，发现一台设备损毁，该设备账面余额为600000元，已提折旧为440000元。在清理损毁设备的过程中发生清理费等费用1000元，款项以银行存款支付。现报经批准后予以核销。财务会计：借：待处理财产损益——待处理财产价值160000固定资产累计折旧440000贷：固定资产600000借：待处理财产损益——处理净收入1000贷：银行存款1000借：资产处置费用161000贷：待处理财产损益——待处理财产价值160000待处理财产损益——处理净收入1000预算会计：借：其他支出1000贷：资金结存——货币资金1000（7）接受上级主管部门无偿调入的公共基础设施一项，相关凭证表明其价值为40000000元。在移交的过程中，发生归属于该行政单位的各项费用合计20000元，款项国库集中支付方式支付。财务会计：借：公共基础设施40020000贷：无偿调拨净资产40000000财政拨款收入20000预算会计：借：其他支出20000贷：资金结存——货币资金200002.某事业单位发生经济业务如下：（1）为从事专业业务活动的在职职工计提当月薪酬300000元。财务会计：借：业务活动费用300000贷：应付职工薪酬300000（2）为从事行政管理及后勤活动的在职职工计提当月薪酬150000元。财务会计：借：单位管理费用150000贷：应付职工薪酬150000（3）为从事非独立核算的经营活动的在职职工计提当月薪酬50000元。财务会计：借：经营费用50000贷：应付职工薪酬50000（4）在开展专业业务活动过程中发生会议费支出35000元，款项以国库集中支付方式支付。财务会计：借：业务活动费用35000贷：财政拨款收入35000预算会计：借：事业支出35000贷：财政拨款预算收入35000（5）计提固定资产折旧5000000元，其中归属于专业业务活动的固定资产折旧3000000元，归属于行政管理及后勤活动的固定资产折旧1500000元，归属于非独立核算经营活动的固定资产折旧500000元。财务会计：借：业务活动费用3000000单位管理费用1500000经营费用500000贷：固定资产累计折旧5000000（6）因行政管理及后勤活动的需要，领用办公用品50000元。财务会计：借：业务活动费用50000贷：库存物品50000（7）在专业业务活动过程中，发生车船税等税费支出5000元，款项以银行存款支付。财务会计：借：业务活动费用5000贷：其他应交税费——应交车船税5000借：其他应交税费——应交车船税5000贷：银行存款5000预算会计：借：事业支出5000贷：资金结存——货币资金5000（8）按规定，从事业收入中提取专用基金8000元，并将提取的专用基金计入业务活动费用。财务会计：借：业务活动费用8000贷：专用基金8000（9）经批准，出售闲置的设备一台。该设备账面余额为500000元，已提折旧为330000元。在出售过程中，取得出售收入100000元，款项存入银行；同时，发生税费支出1000元，款项以银行存款支付。处置净收入需上缴财政。财务会计：借：资产处置费用170000固定资产累计折旧330000贷：固定资产500000借：银行存款100000贷：应缴财政款99000银行存款1000（10）向其他地区捐赠现金100000元，款项以银行存款支付。财务会计：借：其他费用100000贷：银行存款100000预算会计：借：其他支出100000贷：资金结存——货币资金100000（11）根据相关规定，应向上级单位上缴款项45000元，但款项尚未支付。财务会计：借：上缴上级费用45000贷：其他应付款45000（12）为支持附属单位的发展，向附属单位补助500000元，款项通过银行存款支付。财务会计：借：对附属单位补助费用500000贷：银行存款500000预算会计：借：对附属单位补助支出500000贷：资金结存——货币资金500000（13）按税法规定，发生企业所得税纳税义务，计算单位应交所得税为35000元。单位通过银行存款缴纳该税款。财务会计：借：所得税费用35000贷：其他应交税费——单位应交所得税35000借：其他应交税费——单位应交所得税35000贷：银行存款35000预算会计：借：非财政拨款结余——累计结余35000贷：资金结存——货币资金35000第十二章总会计资产的核算1.某市财政发生如下经济业务，请编制相应的会计分录：（1）收到中国人民银行国库报来的预算收入日报表等凭证，当日共收到财政预算收入37200000元。其中，纳入一般公共预算管理的税收收入15000000元，纳入一般公共预算管理的非税收入5000000元，纳入政府性基金预算管理的非税收入3000000元，纳入国有资本经营预算管理的非税收入3200000元，上级财政一般公共预算补助收入10000000元；下级财政一般公共预算上解收入1000000元。财务会计分录：借：国库存款37200000贷：税收收入15000000非税收入11200000补助收入10000000上解收入1000000预算会计分录：借：资金结存——库款资金结存37200000贷：一般公共预算收入20000000政府性基金预算收入3000000国有资本经营预算收入3200000补助预算收入——一般公共预算补助收入10000000上解预算收入——一般公共预算上解收入1000000（2）财政国库支付执行机构为有关预算单位支付政府机关商品和服务拨款费用3000000元，政府机关工资福利拨款费用800000元，对事业单位补助拨款费用500000元，对企业补助拨款费用450000元。同时，这些拨款费用所需资金分别来自一般公共预算支出4000000元，政府性基金预算支出300000元，国有资本经营预算450000元。财务会计分录：借：政府机关商品和服务拨款费用3000000政府机关工资福利拨款费用800000对事业单位补助拨款费用500000对企业补助拨款费用450000贷：国库存款4750000预算会计分录：借：一般公共预算支出4000000政府性基金支出300000国有资本经营预算支出450000贷：资金结存——库款资金结存4750000（3）期末确认地方政府债券转贷款应收利息共计2800元。财务会计分录：借：应收地方政府债券转贷款——应收利息2800贷：财务费用——利息费用2800（4）收到实行财政专户管理的资金收入共计6800元。财务会计分录：借：其他财政存款6800贷：财政专户管理资金收入6800预算会计分录：借：资金结存——财政专户管理资金结存6800贷：财政专户管理资金收入68002.某市财政如下经济业务，请编制相应的会计分录：（1）在上下级财政资金结算中，应补助所属某县财政款项13400元。财务会计分录：借：补助费用13400贷：与下级往来13400预算会计分录：借：补助预算支出——一般公共预算补助支出13400贷：补助约束支出——调拨下级13400（2）以国库存款拨付与下级往来款项13400元。财务会计分录：借：与下级往来13400贷：国库存款13400预算会计分录：借：补助预算支出——调拨下级13400贷：资金结存——库款资金结存13400（3）在上下级财政资金结算中，应获得所属某县财政上解财政资金5200元。财务会计分录：借：与下级往来5200贷：上解收入5200预算会计分录：借：补助预算支出——调拨下级5200贷：上解预算收入5200（4）收到与下级往来款项5200元。财务会计分录：借：国库存款5200贷：与下级往来5200预算会计分录：借：资金结存——库款资金结存5200贷：补助预算支出——调拨下级52003.某省财政发生如下经济业务，请编制相应的会计分录：（1）所属A市财政未按时向省财政上缴由省财政代发的市政府债券到期本金17000元及其利息360元，省财政为其垫付了相应资金17360元（=17000+360），用以代为偿付到期市政府债券本息。财务会计分录：借：应付长期政府债券——应付本金17000——应付利息360贷：国库存款17360预算会计分录：借：资金结存——上下级调拨结存17360贷：资金结存——库款资金结存17360（2）省财政与A市财政进行结算，省财政对A市财政扣缴到期债券本息17360元。财务会计分录：借：与下级往来17360贷：应收地方政府债券转贷款——应收本金17000应收地方政府债券转贷款——应收利息360预算会计分录：借：补助预算支出——调拨下级17360贷：资金结存——上下级调拨结存17360（3）省财政收到所属B市财政缴来的垫付市政府债券本金17000元及其利息360元。财务会计分录：借：国库存款17360贷：与下级往来17360预算会计分录：借：资金结存——库款资金结存17360贷：补助预算支出——调拨下级173604.某省财政发生如下经济业务，请编制相应的会计分录：（1）使用一般公共预算资金向省创新创业投资引导基金拨付款项30000元，作为对该基金公司的股权投资。财务会计分录：借：股权投资30000贷：国库存款30000预算会计分录：借：一般公共预算投资30000贷：资金结存——库款资金结存30000（2）基金公司报告实现投资收益，省财政确认相应收益3000元。财务会计分录：借：股权投资——损益调整3000贷：投资损益3000预算会计分录：无（3）将一部分基金公司的投资收益1500元留作基金滚动使用。财务会计分录：借：股权投资——投资成本1500贷：股权投资——损益调整1500预算会计分录：无（4）基金公司宣告发放现金股利，省财政确认相应收益1000元。财务会计分录：借：应收股利1000贷：股权投资——损益调整1000预算会计分录：无（5）收到基金公司宣告发放的现金股利1000元，该股利收入纳入省财政一般公共预算本级收入。财务会计分录：借：国库存款1000贷：应收股利1000预算会计分录：借：资金结存——库款资金结存1000贷：一般公共预算收入10005.某省财政某年发生如下经济业务，请编制该省财政总会计分录:（1）发生财政短收，即财政实际收入小于财政预算收入，决定调用预算稳定调节基金30000元。财务会计分录：借：预算稳定调节基金30000贷：本期盈余——预算稳定管理资金本期盈余30000预算会计分录：借：预算稳定调节基金30000贷：动用预算稳定调节基金30000（2）年终转账，将“动用预算稳定调节基金”科目贷方余额30000元全数转入“一般公共预算结转结余”科目。财务会计分录：预算会计分录：借：动用预算稳定调节基金30000贷：一般公共预算结转结余300006.某省财政某年发生如下经济业务，请编制该省财政总会计分录:（1）收到中国人民银行国库报来的一般公共预算收入日报表，当日收到地方政府长期一般债券发行收入400000元。具体情况为:“债务收入——地方政府债务收入——一般债务收入”400000元。财务会计分录：借：国库存款400000贷：应付地方政府长期债券400000预算会计分录：借：资金结存——库款资金结存400000贷：债务预算收入400000（2）收到中国人民银行国库报来的政府性基金预算收入日报表，当日收到地方政府长期专项债券发行收入250000元。具体情况为:“债务