建立健全企业内部控制制度的原则与对策(1)

1、建立健全企业内部控制制度的原则与对策【摘要】内部控制制度作为现代企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制 ，在企业管理系统中具有举足轻 重的作用，是企业现代化的必然产物，是建立现代企业制度 的内在要求，是保证企业健康有序发展的有利保障。内部控 制制度按工作范围分类，可以将其分为内部管理控制制度和 内部会计控制制度。【关键词】企业 内部管理控制制度 内部会计控制制度一、内部管理控制制度建立内部管理控制制度，主要是用于企业行政方面和业 务方面管理，用以提高其经营效率和工作效率。现以材料采 购内部控制制度为例。材料采购内部控制制度1. 材料室根据生产计划和材料请购单编制采购计划，然后与供应单位签

2、订购货合同。2. 财务室对合同价格进行审核并留存合同副本。3. 材料室采购人员按供货时间催货。在收到供货单位的发票运单后填写收料单一式四联，材料室自存一联，其余同发票及合同副本送仓库办理入库手续。4. 仓库对材料进行检验计量，如果材料的数量和质量与 合同、发票相符，即可在收料单上签收，并将发票运单和收料单送回材料室，通知财务室承付货款。其余两联收料单，一联由仓库用以登记材料卡片并留存 ；另一联由材料室材料记帐 员登记材料明细帐，然后定期将收料单送财务室稽核后编制 收料汇总表，登记总帐。5. 月末，财务室将收料单与材料采购明细帐进行核对，将材料分类帐、总帐和材料室的材料明细帐以及仓库的材料卡片进

3、行核对，同时,还需清理在途材料，结转成本差异。二、内部会计控制制度建立内部会计控制制度，其目的是为了保护财产物资安 全和确保会计资料的可靠性 ，主要用于管理会计业务和与其 相关的业务。现分别以财务机构内部控制制度、货币资金管 理内部控制制度、财务管理内部控制制度为例。财务机构的内部控制制度1. 单位的会计机构要相对独立 ，要有明确的职责权限和业务范围对机构的领导权要相对统一。财会机构对其他业务活动实施管理和控制。财会机构和其他机构之间有明确分工。2. 财务岗位要职责明确，相互制约财务岗位设置应与单位内部管理和财务会计业务需要相适应 各财务岗位都必须有明确的职责并能够进行考核。各财务岗位之间应分

4、工明确 ，业务往来应当按规定程序 办理,分清责任。不相容岗位要相对分离。对各岗位要进行定期或不定期考核。3. 岗位控制原则坚持“钱、物”与“帐”分管的总原则，对不相容职务以以下原则进行分工。授权进行某项经济业务同执行该项业务的职务要分开。执行某项经济业务同审核及记录该项经济业务的职务 要分开。保管某项财务同记录该项财务的职务要分开。保管某项财物同记录该项财物的职务要分开。4. 财会人员配备应当符合回避制度的要求单位领导人的直系亲属不得担任本单位财务机构负责 人、财务主管人员。财务机构负责人、财务主管人员的直系亲属不得在本单 位财会机构中担任出纳工作。对各项经济业务的处理都要按规定取得或填制合法

5、凭 证,并按规定的审批程序传递并坚持先审核后入帐的原则。5. 在财务机构中必须设置稽核岗位，稽核岗位配备稽核人员应具备的条件坚持原则，廉洁奉公。熟悉国家财经法律、法规、制度和方针政策，熟悉财会工作各岗位的操作规程和会计核算方法，熟悉本单位的生产经营管理过程。具有会计专业技术资格并从事财会工作三年以上。6. 会计人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接 手续会计人员办理交接，由会计机构负责人监督。会计机构负责人办理交接手续。由单位负责人监督，必要时主管单位可以派人会同监交。7. 财务人员应当实行定期轮岗轮岗制度不仅是促进财会人员全面熟悉业务，提高业务质量的重要措施，也是防止舞弊的主要手段。岗位

6、轮换的期 限可根据实际情况确定，一般以3至5年轮岗一次为宜。货币资金管理的内部控制制度1. 实行资金集中统一管理，未经财会部门的授权或委托 不得擅自办理付款业务和出具收付款收据。2. 财务主管必须定期或不定期的对现金库存、现金日记帐、银行存款日记帐和银行对帐单进行核对，每月不得少于2次。抽查情况要有记录，发现问题及时处理。在核对银行存 款日记帐之前，应将单位银行对帐单与开户银行进行核对或取得银行确认的书面说明3. 出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工作。出纳员开具支票时，必须经财务主管审核批准方可加盖银行预留印章。签发支票时 应按规定使用支票登记簿,禁止签

7、发空白转账支票。4. 财务主管应保管好银行预留印鉴和个人印章、严禁印 章和支票由同一个人保管。5. 财务主管对每一张收、付款凭证和银行对帐单要做到亲自审核或指定稽核人员代行职权，但财务主管必须定期抽查。6. 办理收付款业务必须取得有效的、齐全的原始凭证。 按规定程序办理完毕后必须加盖经办人名章和收讫、付讫印 早。7. 所有付款业务必须经过财务主管批准后方可支付。购 买货物、支付费用时，必须有对方开具的发票、收据和必要 的验收凭证，同时有经办人、审核人签章。各种借款的支付 必须写明用途，按规定履新审批手续。工资、奖金、劳务费 的支出，必须有合法依据，并纳入“应付工资”科目，以核算 工资性支出。8

8、. 发票和收据必须按规定保管、登记、使用、检查，领用空白发票和收据必须进行登记。9. 从银行提取现金时，要写明真实用途，同时，必须由单 位财务主管审核签章后，才能向银行办理提款。不得超限额 提取备用金。10. 按照现金管理暂行条例的规定使用现金，能通过转账方式结算的，一律不得支付现金，不得从本单位的收入 中直接支付现金。三、财务管理的内部控制制度1. 建立财产清查制度，做到每年进行一次财产清查，保证帐簿记录与实物相符，对盘亏或盘盈的财产要按规定及时 处理。2. 建立财产保管责任制。对各项财产由专人保管 ，对造 成非正常损失或流失的，要按规定追究有关人员的责任 ，确 保财产安全和完整。3. 对财

9、产管理人员应坚持职务分离原则，做到保管人员、使用人员、核算人员、收发审批人员相互分离，形成相应的制约机制。4. 对财物的收发、增减、使用等审批权限经领导授权，在具体办理过程中要严格履行审批手续，加强对各环节的监控。3. 岗位控制原则坚持“钱、物”与“帐”分管的总原则，对不相容职务以以下原则进行分工。授权进行某项经济业务同执行该项业务的职务要分开 执行某项经济业务同审核及记录该项经济业务的职务要分开。保管某项财务同记录该项财务的职务要分开。保管某项财物同记录该项财物的职务要分开。4. 财会人员配备应当符合回避制度的要求单位领导人的直系亲属不得担任本单位财务机构负责 人、财务主管人员。财务机构负责

10、人、财务主管人员的直系亲属不得在本单 位财会机构中担任出纳工作。对各项经济业务的处理都要按规定取得或填制合法凭 证,并按规定的审批程序传递并坚持先审核后入帐的原则。5. 在财务机构中必须设置稽核岗位，稽核岗位配备稽核人员应具备的条件坚持原则，廉洁奉公。熟悉国家财经法律、法规、制度和方针政策，熟悉财会工作各岗位的操作规程和会计核算方法，熟悉本单位的生产经营管理过程。具有会计专业技术资格并从事财会工作三年以上。6. 会计人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接 手续会计人员办理交接，由会计机构负责人监督。会计机构负责人办理交接手续。由单位负责人监督，必要时主管单位可以派人会同监交7. 财务人员应

11、当实行定期轮岗轮岗制度不仅是促进财会人员全面熟悉业务，提高业务质量的重要措施，也是防止舞弊的主要手段。岗位轮换的期 限可根据实际情况确定，一般以3至5年轮岗一次为宜。货币资金管理的内部控制制度1. 实行资金集中统一管理，未经财会部门的授权或委托不得擅自办理付款业务和出具收付款收据。2. 财务主管必须定期或不定期的对现金库存、现金日记帐、银行存款日记帐和银行对帐单进行核对，每月不得少于2次。抽查情况要有记录，发现问题及时处理。在核对银行存 款日记帐之前，应将单位银行对帐单与开户银行进行核对或 取得银行确认的书面说明。3. 出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工

12、作。出纳员开具支票时，必须经财务主管审核批准方可加盖银行预留印章。签发支票时 应按规定使用支票登记簿,禁止签发空白转账支票。4. 财务主管应保管好银行预留印鉴和个人印章、严禁印 章和支票由同一个人保管。5. 财务主管对每一张收、付款凭证和银行对帐单要做到亲自审核或指定稽核人员代行职权，但财务主管必须定期抽查。6. 办理收付款业务必须取得有效的、齐全的原始凭证。 按规定程序办理完毕后必须加盖经办人名章和收讫、付讫印 早。7. 所有付款业务必须经过财务主管批准后方可支付。购 买货物、支付费用时，必须有对方开具的发票、收据和必要 的验收凭证，同时有经办人、审核人签章。各种借款的支付 必须写明用途，按规定履新审批手续。工资、奖金、劳务费 的支出，必须有合法依据，并纳入“应付工资”科目，以核算 工资性支出。8. 发票和收据必须按规定保管、登记、使用、检查，领用空白发票和收据必须进行登记。9. 从银行提取现金时，要写明真实用途，同时，必须由单 位财务主管审核签章后，才能向银行办理提款。不得超限额 提取备用金。10. 按照现金管理暂行条例的规定使用现金，能通过转账方式结算的，一律不得支付现金，不得从本单位的收入 中直接支付现金。三、财务管理的内部控制制度1. 建立财产清查制度，做到每年进行一次财产清查，保证