教育内部审计的职能与内审工作的定位

1、教育内部审计的职能与内审工作的定位【摘要】笔者认为 ,教育内部审计的职能与内审工作的 定位存在着一定的联系 ,没有内审工作准确 ,恰当的定位 ,内 审工作各项职能就难以充分发挥 ;反之 ,对内部审计职能没 有一个清醒的认识 ,内部审计只能是光有机构的设置 ,谈不 上监督与服务 .高校内部审计工作者 ,对内部审计的职能和 定位要有个客观认识 ,才能在新的经济形势下 ,为高等院校 的发展目标服务 .审计是由专职机构和人员 ,依法对被审计单位的财政 , 财务收支及其有关经济活动的真实性 ,合法性和效益性进行 审查 ,评价经济责任 ,用以维护财经法纪 ,改善经营管理 .提 高经济效益 ,促进宏观调控的

2、独立性的经济监督活动 .这个 定义对我国审计的主体 ,客体,职能 ,依据和目的等做出了高 度概括 .表明:审计的主体是专职机构和专业人员 .包括国家 审计机关 ,部门和单位内部机构 ,社会审计组织 ;审计的职能 为经济监督 ,经济评价 ,经济鉴证等职能 .,教育内部审计的职能 内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下 ,依照 国家法律 ,法规和政策 ,对本单位及下属单位的财务收支及 其经济效益进行内部审计监督 ,独立行使内部审计职权 .对 本单位领导人负责并报告工作 .内部审计是我国审计体系的 重要组成部分 ,具有内向性特征 ,审计范围广泛 ,不只局限于 财务收支的审计监督 ,而且对内部控制

3、制度的健全 ,有效 ,单 位预算的执行和决算 .专项资金的提取 ,使用 ,开展经济效益 审计,领导干部离任审计等 ;工作起来及时 ,针对性强 .因此. 我们认为 :内部审计除具有经济监督的基本职能 ,还具有一 些具体职能 ,即经济咨询 ,经济评价,经济鉴证职能 .教育内 部审计的职能亦是如此 .（一）经济监督职能 .1.高校内部审计部门审查本单位和 所属单位的财政 ,财务收支及其有关经济活动的合规性 ,合 法性,效益性 ;2.对本单位的预算执行和决算情况进行审计 ; 3.对高校内部基本建设项目进行事前 ,事中 .事后跟踪审计 ; 4.对二级单位的承包经营责任审计 ;5.科研课题成本核算的 审计

4、 .以上诸条都属于经济监督职能的具体体现 . 二 ） 经济评价职能 .1.在经济合同审计中 , 高校内部审 计人员经常应用调查分析法 ,比较分析法 ,指标测算分析法 , 以此对经济合同的合理性 ,合规性 ,经济性进行评价 ;2 对被 审计单位内部控制制度的健全 ,有效性进行评审 ,提出合理 意见和建议 ;3,所属部门单位领导的离任审计 ,对其在任期间 /撰稿的工作做出客观 ,合理 ,公正的评价 .这些工作过程本身就是 经济评价职能的有效发挥 .三）经济咨询职能 .1.对有关经济活动 ,经济状况 ,带有 宏观经济性质的问题开展审计调查 ,进行分析研究 .提出建 议,为领导当参谋 ;2.高等院校各

5、经济管理部门 ,分院 ,系,部 及下属经济核算单位 ,在经济工作中遇到认识模糊 ,界限不 清的问题 ,向内部审计人员咨询 ,内审人员根据自己所学专 业及在实际工作中掌握的经济领域的政策 ,法规 ,经验予以 解答 ,属于经济咨询 .（四）经济鉴证职能 .对经济成果进行评定 ,对经济问题 进行公证 ,对经济纠纷进行调解 .1.内部审计人员在对所属单 位承包经营责任期终审计中 ,承包经营合同规定的经济指标 与实际完成承包经营合同指标进行的对比 ,认定,评定工作 ; 2.校办产业各单位之间因为经济利益产生纠纷 ,学校领导怎 么处理 ?以什么为依据最具有说服力 ?这时 ,内部审计人员以 独立的第三者身份

6、出现 ,经过审计 ,调查研究 ,综合分析所得 出的审计报告 ,就是学校领导解决经济纠纷的主要依据 ;这 些都是审计的经济鉴证职能在发挥作用 . 二,教育内审工作的定位 高等院校的发展目标是上水平和上效益 ,创造和传播人 类的科学文化知识 ,促进民族和人类整体素质的提高和人类 的文明与进步 ,在一定的办学规模基础上 ,提高人才培养质 量 ,扩大学校知名度 ,努力争取更多的经济资源 ,获得社会效 益和经济效益双丰收 .高等院校内部审计部门作为本单位管 理机能的一部分 ,工作服务的对象和目标也不能脱离高等院 校的发展目标 ,应本着为学校挖掘 ,创造丰富的经济资源 ,维 护校内经济秩序的健康发展 ,良

7、性循环 .审计的基本职能是 监督.但监督是手段 ,不是目的 ,目的是为了促进校内各部 门 ,各单位的经济工作搞的更好 ,决不能以监督者自居 ,必须 以服务者的身份出现 .内部审计部门必须在高等院校发展目 标的大背景下 ,充分发挥审计的各项职能 ,摆正监督与服务 的关系 ,给教育内审工作一个恰当的定位 . （一）参与校内宏观经济政策的制定 .当好领导的参谋 , 助手 中国成为世界贸易组织的正式成员 ,改革进入了一个全 新阶段 ,中国已通过数以百计的法律 ,法规,在各个层面与国 际惯例接轨 ,经济领域更是如此 ,这些新的法律 ,法规 ,规章 , 及规则 ,需要人们去熟悉掌握并在实际工作中应用 .高

8、校领 导作为学校的行政首长 ,大量的精力用于考虑学院的教学科 囤研改革工作 ,国家宏观经济领域中的政策不能全力投入学 习,这时就需要高校内审人员紧跟国家宏观经济形势的发 展,精悉经济领域中的各项方针 ,政策 .当高校内部实行经济 改革措施或制定校内新的经济政策时 ,内审人员要根据所了 解的国家各方面经济政策 ,法规及时的提出合理化意见 ,建 议 ,并把所依据的法律 ,法规从众多的资料中摘录出来 ,说明 理由,供领导阅读参考 ,在国家 ,地方政策法规允许范围内 , 谋求本单位利益最大化 ,当好领导的参谋 ,助手 .例如,对高 校校办产业经济的政策制定上 ,高校后勤改革政策的落实 上 ,建立健全各

9、级 ,各部门的经济责任制以及高校最敏感的 学生收费项目上 ,内审人员的工作 ,都发挥着不可估量的作 用.(二) 在校内微观领域 ,搞好经济监督 ,为高等院校的发 展目标服务经济监督的作用是保证国有资产的完整性 ,贯彻执行有 关财务规章制度 ,促进高校改善经营管理 ,堵塞漏洞 .从处理 方法上看 :同样的违纪问题 ,内审部门查出来 ,属于自查 ,一 般作内部账户调整 ;外部审计出来 ,就要按规定进行处罚 .所 以,内审部门不是要挑毛病 ,而是要通过审计 ,发现问题 ,改 进工作 :在校内微观领域的监督中 ,应以事前审计为主 ,事后 审计为辅 :以预防问题的发生为主 ,以查处问题为辅 ;把违纪 现

10、象消灭在萌芽中 .通过审计各项职能的充分发挥 ,达到服 务的目的 .1.加强校内制度基础建设 ,开展内部控制评审工作 以内部控制评审为基础的审计 ,既能提高审计效率 ,保 证审计工作质量 ,又能向被审计单位提出加强内部控制和改 进管理的建议 ,在以事前审计为主 ,预防问题发生为主导思 想的前提下 ,开展以内部控制评审为基础的审计 ,能从源头上 遏制错误和舞弊的发生 .(1)完善控制环境 ,让管理人员及 员工从思想意识上认识到制度基础建设的重要性 ,及时发现 内部控制的缺陷 ,并采取必要的纠正措施 .(2) 建立健全内 部控制活动 ,即职责分工 ,授权与批准 ,内部验证等 .(3)建 立健全内部

11、牵制制度 ,任何经济事项的处理 ,必须有两个及 以上人员分工办理 ,形成一种相互制约的约束机制 .(4)内 部审计部门须以独立第三者的身份 ,对本单位及下属单位的 内部控制制度进行审计 ,检查 ,提出意见和建议 ,确保内部控 会计 -之友 会计之友网站 网址 : 创办于 1999 年 8 月,有百 万人次浏览了该网站 ,不少网友 包括国外的许多网友给网站发 来热情洋溢的电子邮件 ,并给予 了好评 .他们从网站中学到了不 少东西 .网站现设有栏目十多 个.其中:法规制度 ,收录常用 回 制制度能够随时适应新情况的出现等 . 2搞好校内预决算审计监督 高等

12、学校预算是高等学校年度内所要完成的事业计划 和工作任务的货币表现 ,是高等学校日常组织收入和控制支 出的依据,具有综合性,效益性,相对独立性 ;决算是高校在 年度终了后 ,按上级主管部门的要求及本校的实际情况汇总 编制年度预算执行结果报告 .(1)内部审计部门要审查预算 的合理性 ,完整性 ,既要统筹兼顾 ,保证重点 ,又要避免赤字 隐患 ,尤其是自筹基本建设支出 ,因为它是导致高校经费紧 张和赤字预算的重要原因 .(2)审计决算 ,看是否严格执行 预算,有无超支 ,一定要分析原因 .3.搞好敏感问题的审计 (1)高校开展的各类科技咨询和 社会服务收入 ,举办短期培训班收入等 .一看其收费标准

13、是 否合规 ,合理,二查其是否纳入学校基金管理 ,是否有损失集 体利益而肥个人小团体的弊端 .(2)固定资产的增加是否学 校确实需要 ,报废是否符合报批手续 ,转让的固定资产是否 长期闲置 ,其价格是否合理 .(3)对基本建设项目进行跟踪 审计,增加透明度 .(4)搞好系 ,部,处领导干部的离任审计 . (5)积极开展承包经营责任审计 .(三) 加强内部审计队伍建设 事情都是靠人来做的 ,世间一切事物中 ,人是最重要的 . 没有一支素质高 ,作风硬的内部审计队伍 ,内部审计的职能 就不可能得到充分的发挥 ,也就谈不上更好的为本部门 ,本 单位的经济建设服务 ,所以 .我们把加强内部审计队伍建设 , 作为教育内审工作定位的一部分 ,常抓不懈 .1现状【 1)人员结构单一 ,只有会计 ,审计人员.懂法 律,管理 ,土建 ,计算机的人员缺乏 .(2)内部审计队伍经常