【管理制度】交通运输企业成本费用管理核算办法

1、LOGObeikezhangYOUR COMPANY NAME IS HERE 专业I专注I精心I卓越【管理制度】交通运输企业成本费用管理核算办法Please en ter your compa nys n ame and contentv交通运输企业成本费用管理核算办法交财发 (1995)445 号法规标题：交通运输企业成本费用管理核算办法发布机关：财政部、交通部发布文号：交财发 (1995)445 号发布日期：1995 年 5 月 17 日实施日期：1995 年 1 月 1 日时 效 性：有效题 注：第一章 总 则第一条 为了加强交通运输企业（以下简称“企业”）成本、费用的管理，促进成本、

2、费用降低，提高经济效益，根据运输企业财务制度、运输（交通）企业会计制度，结合交通运输企业具体情况，制订交通运输企业成本费用管理核算办法（以下简称“本办法”）。第二条 本办法适用于从事水上及公路运输、装卸、堆存、港务管理业务的企业。第三条企业成本、费用管理的基本任务是：（一）进行长期的和短期的、定期的和不定期的、综合的和专项的成本、费用预测，研究成本、费用变化规律，预测成本、费用发展趋势，确定成本、费用目标。（二）编制切实可行的成本、费用计划，提出和制定降低成本、费用的任务和措施。（三）控制和监督营运生产过程中的各项支出，确保成本、费用计划的完成。（四）正确及时地计算各项业务的实际成本 ，反映企

3、业经营成果，为企业经营管理决策提供成本资料（五）分析、考核成本、费用计划的完成情况，研究成本、费用升降的原因，为进一步挖掘成本、费 用潜力提供措施。第四条企业成本、费用核算的要求:（一）全面反映企业营运生产过程中的各项支出，以便企业领导和各职能部门了解企业的经济效益， 发现存在问题，作出有关决策。（二）控制成本、费用开支范围，监督各项燃料、材料、低值易耗品消耗定额，劳动定额和各项费用 定额的执行，促使企业在营运生产过程的各个环节厉行节约，降低成本、费用。（三）归集各项营运支出，正确计算各项营运业务的总成本 ，单位成本和期间费用，反映企业的成本、 费用水平，为编制成本、费用计划等提供资料。（四）

4、通过成本、费用计算，为成本、费用分析提供资料，以便找出差距，采取措施，改善经营管理。第五条企业必须切实做好下列成本、费用管理核算基础工作：（一）健全原始记录。企业的营运生产活动，都要有正确可靠的原始记录。企业应根据生产管理和成 本、费用管理的需要，规定各项原始记录的格式、内容、填制规则、签署和传递程序、审查复核和汇 集方法以及其管理和保管制度。企业还应建立登记各项原始记录的台帐。（二）加强定额管理。企业应建立和健全各项技术经济定额 ，并应结合技术改进、工艺变动及时修订 不能制订定额的各项支出，要定期编制预算，纳入成本、费用计划，实行预算管理。（三）严格计量、验收制度。企业要配备符合国家标准，适

5、合本企业需要的各种计量工具、仪器、仪 表，并经常检验校正，保证其正确无误。物资进库要核实数量、检验质量，交接、出库、消耗都要计 量，收发、领退都要具备规定手续，经过有关人员审核、签证，并建立定期和不定期的盘点制度，保 证帐物完全相符。旧料要按质估价，物资报废要经过鉴定，变质、短缺、毁损要查明原因，责任性事 故要追究责任。（四）健全内部价格管理制度。计入营运支出项目的价格必须为实际价格，采用计划价格核算时，应 在期末调整为实际价格。（五）不断完善成本、费用信息系统。企业各部门应广泛收集、积累企业营运生产活动中各项与成本、 费用有关的统计资料，收集、积累国内外有关的成本、费用资料，并及时记录、整理

6、，建立成为完整 的成本、费用信息系统。企业内部各部门、各单位应加强联系，及时相互提供成本、费用信息以充分发挥成本、费用信息在经营决策中的作用。第六条 企业要根据全员管理的原则，将成本、费用计划及各支出项目指标要归口、分级落实到有关 部门。要建立和健全成本管理责任制，使各职能部门、各单位之间，在成本、费用管理中，做到分工明确、职责清楚、赏罚分明。第七条 企业各级领导和各部门工作人员在成本、费用管理核算中，都必须贯彻执行国家有关方针、政策、法令、法规，严格遵守财经纪律、制度，严格执行规定的成本、费用开支范围。第二章成本费用管理责任制第八条 企业应当根据运输企业财务制度 、运输（交通）企业会计制度的

7、规定，实行各部门、各单位负责人分工负责的成本、费用管理责任制。企业必须在财会部门设置专门机构或专人负责成本、费用管理核算工作。第九条 企业经理（局长）对成本、费用管理应负的职责是：（一）贯彻执行国家方针、法令、法规，遵守财经纪律制度。（二）组织各职能部门和基层单位建立成本、费用管理责任制，按部门、单位分解落实成本、费用指标，实行归口、分级管理。（三）组织各部门、各单位努力增产节约，提高质量，降低成本、费用，完成各自负责的成本、费用计划。第十条总会计师对成本、费用管理的职责是：（一）宣传国家有关成本、费用管理的方针、法令、法规，严格执行财经制度。（二）协助经理（局长）组织领导本企业的成本、费用管

8、理工作，组织执行成本、费用计划，正确核 算成本、费用，并对企业核算成果的真实性负责。（三）组织审查成本、费用计划和重要的财务开支，定期检查各部门、各单位完成成本、费用计划情 况，及时组织有关部门研究解决有关问题。（四）协调各部门、各单位与财务会计部门在成本、费用管理方面的关系，督促本单位有关部门降低 消耗，节约费用，提高经济效益。（五）参与企业重大经济活动的研究调查，有效地控制成本、费用。第十一条 企业各职能部门的成本、费用管理职责是：（一）财务会计部门。负责制定本企业的成本、费用管理制度；配合其他职能部门制定各项消耗定额、 储备定额和计划价格；分解下达有关成本、费用指标；进行综合平衡，编制成

9、本、费用计划；指导和 组织成本、费用核算，分析、预测、控制等综合工作；提出降低成本、费用的措施。（二）劳动工资部门。负责制定、控制、考核工时消耗定额和人员定额；编制工资和劳动生产率计划; 加强工资的日常管理，做好工时记录，正确计算各种工资和奖金，改善劳动组织，平衡、调剂劳动力, 严格劳动纪律；严格执行劳保用品的发放标准和范围；按期提供工资费用核算及分析资料。（三）计划统计部门。负责对基本建设，固定资产的更新改造项目进行可行性研究，保证投资后收到 显著的效益；加强统计工作，广泛搜集统计资料，按时、准确、完整地编制各种统计报表，为进行成 本、费用预测、编制成本、费用计划，采取降低成本、费用措施提供

10、各种资料。（四）调度部门。负责编制下达营运设备作业计划，并组织实施；合理安排使用营运设备、劳力，提 高营运设备利用率，降低成本、费用；减少货损货差损失，及时提供有关核算、分析资料。（五）商务和货运部门。负责组织货源，控制业务活动费和揽货所需的其他费用。控制保险费用，调 查处理重大客货运输质量事故，处理货损货差事故、海损事故的赔偿、理算业务，提供保险合同、保 险费率以及事故统计分析资料。（六）通信导航部门。负责编制通信导航设备更新计划和维修计划，制订有关定额，控制通信导航器 材和费用支出并进行考核，提供有关统计分析资料。（七）物资管理部门。制定主要物资消耗定额，控制物资供应数量，供应价格，供应费

11、用并进行考核, 推动旧废材料的清退和利用，提供物资供应计划和物资管理的统计分析资料。（八）行政管理部门。编制行政管理费用预算，降低费用支出，加强对管理用固定资产和低值易耗品 的实物管理；及时提供有关核算、分析资料。（九）审计部门。负责审计、监督计划、定额的制定和执行情况。（十）机电部门、工艺部门、修建部门、安全部门。分别负责制定、修改、控制、考核各自职责范围 内的各项消耗定额，费用定额，储备定额、编制用款计划，努力提高设备完好率，利用率，推广使用 新工艺、新工具、新技术，加强对工属具的实物管理，积极采用新工艺，及时提供有关的统计、核算、 分析资料。第十二条 企业可根据本单位机构设置的实际情况，

12、对上述各职能部门成本、费用管理职责进行调整 和补充。第三章成本费用预测第十三条 成本、费用预测是确定经济目标的必要环节。企业应根据经营范围，组织长期（三、五年 以至更长时间）的，年度的，短期（若干月）的，以至专项的成本、费用预测，为确定目标成本、费用，编制成本、费用计划，控制成本、费用，制定经营方针提供信息和资料。（一）选择历史资料要结合近期实际，经过比较分析，对有关数据进行整理剔除不可比因素。（二）从实际出发，充分调查内部潜力所在，研究降低成本、费用的可能性和将采取措施的可行性， 客观地提出预测资料。（三）系统地分析、研究与成本、费用有关的各项信息资料，客观地估计生产发展和技术进步情况并进行

13、科学的判断，据以修正数据。（四）成本、费用预测应从宏观经济范围对影响成本、费用诸因素进行考察、分析、研究，从事远洋运输的企业，还必须调查研究经营区域内有关国家的政治经济形势，推测发展趋势，进一步完善成本、费用预测。（五）各企业可根据自身的特点，采用适当的方法进行成本、费用预测，如：平均法（含算术平均法和加权平均法）、高低点测算法、回归分析法、因数变动预测法等。第十四条 成本、费用预测主要包括以下内容:（一）长期预测。企业根据国民经济发展的需求，调查研究影响成本、费用变化的各个因素，如旅客、货物的流量流向，燃料和各种物料价格，各项设备的增减变化情况，预测成本、费用变动的长期发展趋势，以便经营决策

14、，确定企业长期规模和发展目标，以求取得最大经济效益。（二）年度预测。企业应根据自行确立的年度生产任务，实现利税指标和成本、费用降低指标，运用年度内客货运量，客货物吞吐量，货物种类，营运线路分布，配置的船舶，车辆类型，吨位和装卸机械情况，以及历年的成本、费用等资料，确定在正常营运生产条件下当年所应达到的目标成本、费用,作为编制成本、费用计划的基础，并作为与企业其他计划进行综合平衡的主要基础。（三）期中预测。在生产预测的基础上，分析前一阶段成本、费用计划执行情况，预测年度成本、费用计划能否完成，对存在的关键问题，及时采取措施。（四）专项预测。海河运输企业在重大经营决策确定之前，为开辟新航线选择新船

15、型，改变船型结构，调整运营组织；海河港口企业对装卸工艺，机械设备大修理；汽车运输企业对车型的选择，客货车结构的改变，车辆的大修，以及各行业技术措施方案和更新改造投资方案都应进行经济论证和成本、费 用预测，进行正确评价，为领导决策提供依据。第四章 成本费用计划第十五条 企业应按年编制成本、费用计划，内容包括:1运输成本计划;2 .装卸成本计划;3 .堆存成本计划;4.港务管理成本计划;5 .船舶固定费用计划;6 .船舶共同费用计划;7.集装箱固定费用计划;8.其他业务成本计划;9.管理费用计划;10 .财务费用计划;11.其他。企业也可以根据需要自行编制季度、月度成本、费用计划。第十六条 成本、

16、费用计划的编制原则和程序。（一）成本、费用计划的编制原则是：1编制成本、费用计划要以合理的定额为基础，并与企业其他计划有关指标相衔接，保证成本、费 用计划的可行性。2 编制成本、费用计划要严格遵守国家规定的成本、费用开支范围，并做到成本、费用计划和实际 成本、费用计算所采用的方法相一致，以保证正确分析和考核成本、费用计划完成情况。3 编制成本、费用计划要有利于成本管理责任制的运行，促进企业双增双节工作的开展，能够达到 并完成成本、费用的计划目标。（二）成本、费用计划的编制程序是:1搜集整理下列资料:(1) 企业确立的成本、费用指标。(2) 固定资产折旧率，各项价格标准和费率标准，内部计划价格目

17、录。(3) 企业营运生产和其他业务生产计划，固定资产增减计划，物资供应计划，营运设备修理计划， 劳动工资计划，技术组织措施计划，以及各项消耗定额、工时定额。(4) 各成本、费用管理部门和所属单位历年营运支出资料，计划期有关定额、支出预计增减幅度。2 进行试算平衡。在编制成本、费用计划前，企业财务会计部门应根据计划年度影响成本、费用的 各项主要因素，通过计算，进行试算平衡。3 下达成本、费用控制指标。企业的财务会计部门应根据试算平衡得到的营运支出变动幅度及各成 本、费用管理部门和所属单位的历年成本、费用资料，拟定各成本、费用管理部门和所属单位成本、 费用控制指标，经批准后下达。4.编制营运支出预

18、算。各成本、费用责任部门根据下达的营运支出控制指标、产量指标，结合本部门有关资料，计算计划年度内由本部门归口管理的营运支出，编制营运支出预算，并汇编所属单位的 增产节约措施项目计划，一并送交财务会计部门。5 编制成本、费用计划。财务会计部门应根据各成本、费用责任部门报送的营运支出预算和增产节 约措施项目计划，严格审查，分析研究，并按照业务性质，营运支出，进行综合平衡，分别编制年度、 季度各项成本、费用计划。第十七条成本、费用计划的编制方法（一）直接计算法。当企业各项成本、费用资料齐全，消耗定额完备时，可按企业的成本、费用计算 方法直接编制成本、费用计划。采用这种方法编制成本、费用计划时，通常根

19、据企业计划期的营运业 务目标和营运支出项目的消耗定额，费用预算及有关资料，应用成本、费用计算的方法，逐项计算计 划期内各项目的计划成本、费用，然后汇总编制全部成本、费用。（二）因素测算法。当企业各项成本、费用资料不齐全，消耗定额不甚完备时，可按成本、费用因素 测算方法编制成本、费用计划。采用这种方法编制成本、费用计划时，主要是以增产节约计划作为调 整成本、费用计划的依据，逐项分别对耗用定额、单价及业务量等因素进行调整，以此计算出计划期 的成本、费用计划。第十八条企业为实现成本、费用计划，要制订降低成本、费用的具体措施。努力降低成本、费用。第五章成本费用控制第十九条 成本、费用控制的原则。企业成

20、本、费用指标的日常管理应坚持统一领导和分级、归口管理相结合的原则，即以企业本部为主 导，使企业与基层单位成本、费用指标的日常管理相结合；以财务会计部门为枢纽，使财务会计部门 与生产调度、劳动工资、工艺、机电、物资等部门的成本指标日常管理相结合。第二十条成本、费用控制的依据。分解下达的成本、费用指标是控制成本、费用的依据，企业的各成本、费用责任部门应将归口管理的 指标按所属单位提出分项指标（包括技术经济指标和费用指标，如燃料消耗、物料消耗、修理费用、 管理费用等），经财务会计部门综合平衡后统一下达。第二十一条 燃料、润料、材料、低值易耗品、备品配件、通讯导航器材等物资的控制（一）企业的燃料、润料

21、、物料、淡水消耗定额，修理费用定额等是控制物资消耗的主要依据。企业 应制定合理的消耗定额，并对定额执行情况经常分析。同时根据执行情况及成本计划的要求，制订降 低燃料、润料等物资消耗的措施。（二）企业应根据消耗定额严格控制燃料、物料的消耗，对耗用量大，领料次数频繁并有消耗定额的燃料、材料、低值易耗品应实行限额发料制度，对各种零星机物料，应按材料费用定额控制。（三）企业应编制物资采购、储存、供应等费用预算，作为控制有关支出的依据。物资管理部门应规划经济采购点和采购路线，合理组织装卸、提运，并控制各项材料物资的采购质量 ，合理控制储备量, 把好各项材料物资验收入库关，努力降低物资采购、储存、供应费用

22、。第二十二条工资的控制。企业应制定合理的劳动定额和编制定员，严格控制职工人数的增加，努力提高工时利用率，合理调配劳动力，提高劳动生产率，并按照规定的工资标准和上级下达的劳动工资总额指标、核定的人员编制,控制工资总额。第二十三条折旧及修理费用的控制（一）企业应提高船舶、装卸机械、车辆等各项固定资产的利用率，控制折旧及修理费用，相对降低成本、费用。要充分挖掘现有固定资产的潜力，提高其利用率。新增运输船舶、车辆、装卸机械、机械设备以及对各项固定资产进行技术改造时，应事先组织有关部门进行技术经济论证和可行性研究， 在确有经济效益的前提下，才予增添和改造，以控制折旧费用的增加。（二）企业在进行运输船舶、

23、装卸机械、车辆、机械设备等固定资产修理时，如属日常维护修理，应 严格按维护修理定额控制修理费用，如属大修理，应组织有关部门，提出大修方案，以降低大修理费 用。（三）企业的财务会计部门应同固定资产管理部门建立健全本企业的固定资产管理办法，对各类固定 资产的增减变动，内部转移，维护修理，报废清理等规定统一而严密的管理制度。监督有关单位认真 执行，要经常对固定资产利用效率进行分析，制定提高固定资产利用效率的措施。第二十四条管理费用、营运间接费用和其他费用的控制（一）企业对管理费用、营运间接费用和其他费用实行指标分级、归口管理，明确管理责任部门。各 责任部门负责制定本部门分管的费用定额，编制费用预算，分解下达费用指标，审批费用开支，实行 限额控制，加强管理。（二）各分级、归口管理部门应对费用支出单位建立费用限额手册，填明费用支出控制指标，经财务会计部门审