工资总额预算制管理办法(企业版)

1、国资委业绩考核处 冯海萍 一、预算制管理办法的思路探讨以及特 点和优势 二、预算制管理办法的内容 三、预算制管理办法的具体操作 四、预算制管理办法的报表讲解 培训内容 第一部分 预算制管理办法的思路探讨 以及特点和优势 长期以来，国有企业在收入分配领域 中出现的很多问题，严重阻碍了国有企业 现代企业制度和现代法人治理结构的建立 和完善，干扰了国有企业收入分配领域管 理制度的规范，削弱了相关调控政策和制 度的作用。 如何对所出资企业进行工资总量的调 控，是国资委成立之后急需解决的问题之 一。 随着国有企业参与市场程度的提高， 原工效挂钩办法已不能满足市场经济发展 的需要，我们认为主要表现在： 工

2、效挂钩的弹性机制与工资刚性增长 的特点相冲突。 工效挂钩的环比机制与企业经营发展 的内在规律相冲突。 所谓工效挂钩政策下的预算制试 点办法是指在工效挂钩的政策框 架下，企业为了完成国资委考核管理 的经济效益目标，按照年度经营预算 的需要和全面预算管理的要求，科学 合理地编制出企业工资性支出预算方 案，报国资委审批后，交由股东会或 行使股东权利的董事会批准实施，并 由国资委以工效挂钩批复的形式下发。 从出资人的角度看：预算制办法是符 合过渡时期对企业工资总量的调控要求， 通过建立一整套科学、严谨的工资总额核 定办法，采取纵、横两个维向对比分析， 确定企业职工的人均收入增长幅度及工资 总额预算。

3、有利于实现国有资产收益的最大化， 有利于实现政府调控向企业自行决定工资 总额过渡。 从企业的角度看：预算制办法 比其他工资调控办法更加符合国有 企业实际，它是由政府宏观调控企 业工资总量向市场机制调节、企业 自主决定工资总量的过渡办法，既 可以减少企业人工成本投入、又可 以调控企业职工的收入水平，实现 总量控制。 一、是适应和配合业绩考核办法和年 薪制办法，针对职工工资管理的有力措施。 预算制试点办法是借助业绩考核的效益考 核体系和年薪制办法的约束机制，主要定 位于职工层工资分配监管的管理措施。通 过业绩考核办法、年薪制办法，工资总额 预算制试点办法构成对企业国有资产经营 状况和成果的考核管理

4、体系。 二、是适应法人治理结构的完善，立 足国有企业内部制度建设。预算制试点办 法的核心在于企业必须根据年初企业经营 预算的需要和全面预算管理的要求，自行 编制企业工资性支出预算方案。这一办法 实质上要求企业必须建立股东会或董事会 议事制度、全面预算管理制度、工资性支 出预算管理制度、工资类基础管理制度 （工资台帐）、以及企业薪酬管理审批制 度。 三、突破了国有企业工资分配管 理的传统思路。按照预算制试点办法， 企业工资总额的测算和核定是根据企 业年初经营预算的需要和全面预算管 理的要求进行安排。因此从管理机制 上突破了“工效挂钩”办法的传统内 涵。 传统内涵：效益增长决定工资增长，工资增长

5、必须低于效益的增长。 新的内涵：完成既定效益目标，其工资的增长 主要取决于企业预算的需要和经济效益的增长， 以及企业人工成本状况。 因此，企业工资总额的预算将成为企业人力 资本投入的重要依据，也应该更加符合企业实 际经营需要和未来发展的要求。 四、突出工资总量管理的事前 控制的特点。通过预算制的办法， 使企业根据社会和行业收入水平及 本企业效益和人工成本状况综合分 析编制工资性支出预算，达到事前 控制的作用。同时，由企业自身承 担相应的责任和后果。 五、侧重工资总量调控指标测算的科 学性。突出表现在工资总量调控管理模型 的设计过程中充分考虑到社会、行业及企 业人工成本状况变化的因素对企业工资总

6、 量的调控的相关性和导向性。工资总量管 理指标将真实反映企业实发工资水平，效 益指标将向业绩考核指标靠拢，便于监督 和管理。 六、保持与现行税制和相关政策的衔 接。考虑到国家税收体制改革，考虑到国 资委开局之年，考虑到多个综合部门的支 持，考虑到国有企业整体管理水平尚待提 高，内部管理制度尚待健全，预算制试点 办法是现行税收体制下的工资分配决定机 制的改良，沿用了工效挂钩批复形式，便 于相关政策衔接和与有关部门合作顺利对 接。 七、简化管理，强化约束。预算制试 点办法要求企业根据自身经营的需要科 学合理地编制预算，由国资委审核后， 交由企业董事会批准实施，简化管理环 节；通过预算方案执行结果的

7、刚性约束 以及对劳资部门负责人建立的技能考核 体系和诚信制度，并与企业经营者业绩 挂钩，强化对工资总量调控的约束。 一、改进了工资总额的管理方式 从以前松散型的管理，过度到 相对严谨的管理方式；从对事后清 算管理，过度到事前预算控制。 二、加强了工资总额在预算管理中 的作用 改变了工资管理在企业经营预算中 的略势，从而提高了预算的准确性和控 制的科学性，进一步加强其对整体经营 预算的影响力。 三、完善了工资总额管理的内容 让企业树立从工资费用、整体 工资水平、实发工资总量等多方面 的管理观念。 四、明确了工资总额管理功能 1、保障员工生活水平随着社会整体水 平的变动而变动； 2、保持企业人力资

8、源竞争能力； 3、发挥新酬在“效益最大化”过程中 的 杠杆作用。 第二部分 预算制管理办法的内容 第一章 总则 第二章 预算管理指标 第三章 预算管理程序 第四章 预算执行结果管理机制 第五章 附则 第一章 总则 规定预算制办法制定的目的、 适用范围，审核及管理部门，试行 期限等。 第二章 预算管理指标 规定了预算指标及指标值的具 体确定方法 预算管理指标 工资总额 预算指标 效益考核 预算指标 实现 利润 劳动人事计划 全面预算管理 预算效益基数 或 业绩考核指标 工资性 支出预算 不超基准线（政策补贴行业） 不超中位数（其他行业） 工资增幅 编制 第三章 预算管理程序 规定了预算管理的程序

9、，包括 了审核预算指标值、预算修正值、 预算预警机制、审核等内容。 劳资人事部门 财务部门 预算指标 及其指标值 股东会或董事会市国资委 劳动人事计划 和 年度经营预算 依 据 编制 报送 3月底 审核同意 批准实施 1、当出现重大特殊情况时，试点 企业应提交书面说明和修正方案，经 市国资委审核批准后，可修正预算指 标及其指标值。 2、建立试点企业工资性支出预算 执行快报制度。 3、由试点企业委托社会审计机构 进行工资性支出专项审计。 第四章 预算执行结果管理机制 规定了预算执行结果的管理机 制，包括预算执行结果的审定，预 算执行解雇的约束机制及对预算试 点企业的管理。 试点企业可根据效益考核

10、预算指 标执行情况在规定的范围内，决定企 业工资总额的提取和发放，但不得提 留新增工资结余。 试点企业工资上下浮动范围不得 超过工资总额预算指标值的3%。 （基准线、中位数） 当年实发 工资总额 工资总额预算 指标值的下浮标准 低于 预算增幅 不得超过 实发增幅 高于 下一年度 预算指标值予以 相应扣减 效益考核预算指标 国有资产保值增值指标 预算执行结果超范围 核减负责人薪酬水平 责任追究 下一年度 预算执行结果管理机制 工资总额预算 指标值的上浮标准 下一年度 第三部分 预算制管理办法的具体操作 k企业=k行业 l r = k行业 h f2 r = k行业 r 其中：k企业测定企业的当年平

11、均工资增幅 k行业发布的行业当年平均工资增幅 l综合调整系数 r综合评价系数 （40%h1 + 60%h2) f2 k行业市国资委根据政府部门发布的 相关数据，同时考虑到物价因素、社会 平均工资因素和人工成本因素的影响， 利用数据回归模型，计算而得。该数据 由市国资委定期公布。 建立工资总量预算调控模型的指导思想 1、国有企业工资总量调控必须围 绕企业经营目标的需要。 2、引用人工成本管理指标，目的 在于提高企业人工成本管理水平，效 率优先，兼顾公平。 k行业= g行业 g上年行业 （）- 1 + 综合修正系数 g行业=a + b x1 + c x2 x1行业劳动分配率（行业人事费用率） x2

12、上年实际社会平均工资 a、b、c均为各相关回归模型分析结果 综合修正系数具体分析结果 综合调整系数l是反映企业人工成本变化的 调整系数 l = h f2 h本企业历史人工成本状况调整系数 f本企业当年预测人工成本状况调整 系数 h = 40% h1 + 60% h2 h1= 本行业地方国有上年职工平均工资 本企业上年职工平均工资 h2= 本行业地方国有上年劳动分配率 本企业上年劳动分配率 f为本企业当年预测人工成本状况调 整系数 f = 本企业上年劳动分配率 本企业当年预测劳动分配率 劳动分配率= 人工成本 增加值 100% 交通运输业 本企业上年人事费用率 本企业当年预测人事费用率 f =

13、人事费用率= 销售收入 人工成本 100% 综合评价系数r由市国资委根据企业 具体情况，考虑相关因素后，给予确定，并控 制在11.4内。 （该数据由市国资委确定） （1）鼓励企业减员增效后的岗位工资增长 （2）支持改制重组后的工资弥补 （3）鼓励薪酬制度改革和规范 （4）承担政府项目的工资扶持 （5）重大行业政策调整后的工资弥补 （6）修正测评数据误差 第一步：计算k企业 第二步：测算当年工资总额（在上年实发工 资的基础上，考虑人员变动、住房补贴变动因 素） 第三步：测算当年工资总额增幅（当年工资 总额/上年实发工资总额 ） 第四步：将计算出的工资增幅与企业自报的 工资增幅进行比较，是否趋于合

14、理 第五步：确定两个基数，一个比例 工资的增幅 效益的增幅 挂钩浮动比例= 挂钩效益基数原则上是上年实际完成数， 或业绩考核指标 工资总额基数原则上是上年实发工资总额数 （扣除房补后的增幅） 举例：某一制造企业，有关数据如下，综 合调节系数为1.2。 第一步：计算k企业=12.21 上年实发工资总额214574.88万元，本年减人 减工资4880万元，本年增人增资210万元，上 年房补7657.58万元，本年房补6817.78万元。 第二步：测算当年工资总额 = （214574.88- 4880/2+210- 7657.58）* （1+12.21%）+ 6817.78 =236497.4 该企

15、业预计工资增幅10.08% 第三步：测算当年工资总额增幅 =236497.4 / -100=10.22% 上年实发 214574.88 该企业效益增幅20.29%，工资增幅10.86% （236200万元-6818万元）/（ 214574.88- 7657.58） 挂钩浮动比例=工资的增幅/效益的增幅 = 10.86% / 20.29%=0.54 挂钩效益基数上年实际完成数 工资总额基数扣除上年房补后的实发工资数。 当年工资增幅不得超过10.86% 行行 业业 变动参考值（变动参考值（%） （k行业 行业） ） 地方国有上年地方国有上年 职工平均工资职工平均工资 （元）（元） 地方国有上年地方国有上年 劳动分配率 （%） 建筑业8.222138952.56 第四部分 预算制管理办法的报表讲解 1、本张报表是一张汇总报表，即 将所属实行预算制企业的相关数据进 行汇总，但“利润总额”数据应为合 并数据。 填报预算制办法报表注意的问题