审计抽样练习题及答案讲解

1、第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过 被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作 为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错 报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为 偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整

2、样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规

3、模的因素进行量化6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假 定Y公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款 的总体余额为（）万元。A、一 769.23B、9 230.761/9C、 1000.00D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。A、注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标B、识别单个重大

4、项目和极不重要的项目C、注册会计师利用模型确定样本规模时，应在“剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的 账面金额”方面运用职业判断D、在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计 抽样和差额估计抽样8、下列有关样本选取的说法中，错误的是（）。A、在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等B、随机数选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用C、随意选样法不能在统计抽样中使用D、系统选样法可以在非统计抽样中使用，也可适用于总体随机分布的统计抽样9、以下各项中，表述正确的是（）。A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小B、预期误差越小，需选取的样本量越

5、大C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动10、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务 控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，则注册会计师的下列做 法中正确的是（）。A、按照样本规模为19来评价抽样结果B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票11、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于 实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（）。A、询问B、细节测试C、分析程序D、观察12、以下关

6、于概率比例规模抽样（PPS抽样）的说法中，不正确的是（）A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率B、零余额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取C、如果注册会计师预计没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更 大D、概率比例规模抽样适合于查找高估错误13、下列有关抽样风险的说法中，正确的是（）。A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险C、抽样风险影响审计效果和效率D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险14、下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是（）。A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险

7、B、抽样风险与非抽样风险均可以量化C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断15、存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元, 而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。A、误拒风险B、信赖不足风险C、误受风险D、信赖过度风险16、下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的 是（）A、信赖过度风险B、误拒风险C、信赖不足风险D、误受风险 二、多项选择题1、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有（）。A、可接受的误受风险B、可容忍错报C、预计

8、总体偏差率D、总体变异性2、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（）A、在控制测试中，误差是指控制偏差B、在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C、在细节测试中，误差就是可容忍错报3/9D、在细节测试中，误差是指错报3、在对内部控制进行测试时，注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时， 下列判断不正确的有（）。A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率，则总体可以接受B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，则总体可以接受D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受4、有关审计抽样的下列表

9、述中，注册会计师不能认同的有（）。A、审计抽样适用于所有审计程序B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及 注册会计师的专业判断D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大三、简答题1、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会 计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：（1）为测试2012年度信用审核控制是否有效运行，将2012年1月1日至11月30日期间 的所有赊销单界定为测试总体。（2）为测试2012年度采购付款凭证审批控制是否有效运行

10、，将釆购凭证缺乏审批人员签字 或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接 用随机数表另选1张凭证代替。（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60,测试后发现3例偏差。在此情 况下，推断2012年度该项控制偏差率的最佳估计为5%o（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%,可容忍偏差率 为7%o由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注： 信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8） o1针对上述第（1）项至第（5

11、）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正 确，简要说明理由。2、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对管理费用的发生认定实施细节 测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：（1）A注册会计师抽样单元界定为构成管理费用总额的每个货币单元。（2）A注册会计师将总体分成两层，使各层包含的账户数大致相等。（3）在确定样本规模后，采用随机数表的方式选取样本，A注册会计师选取的一个管理费 用账户金额极小，因此另选了一个金额较大的管理费用账户予以代替。（4）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一 个样本项目代替。（5）

12、甲公司2013年管理费用账面金额合计75000000元，总体规模为4000。确定的样本规 模为 200, 4/9元。样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000注册会计师的做法是 否存在不当之处。如果存在不当A、针对上述（1）至（4）项，逐项指出vl之处，简要 说明理由。）项，分别采用差额估计抽样和比率1）至（4）项的情况下，针对上述第（5v2、在不考虑上述（估计抽样，计算管理费用错报金额的点估计值。答案部分一、单项选择题1、C【】正确答案【】答案解析选项是控制测试，误差是指偏差而不是错BA选项，应将 订购单未进行连续编号的情况作为偏差。选项是细节测试，误差是指错报，并

13、且应将错报定义为 发票和账面金额不符的情况。报。D【该题针对“样本设计阶段”知识点进行考核】11069253】【答疑编号2、D【】正确答案【】答案解析D选项，发生额外的成本不属于一种优点。“统计抽样和非 统计抽样”知识点进行考核】【该题针对11063595【答疑编号3、C】【正确答案【】答案解析可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。知识点进行考 核】【该题针对“选取样本阶段”】【答疑编号109537164、D 【正确答案】【答案解析本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。总体变异性是指 总体中金额相差的大小。因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是 “是”或“否”，并不会涉及到金

14、额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】【答疑编号10953703】5、【】D正确答案【】答案解析选项D,在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的 因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。5/9知识点进行考核】【该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”】【答疑编号109536836、B【】正确答案】【答案解析本题考查的是传统变量抽样。一0.3846 （万元）450样本平 均差额二（一 500） /130= 769.23 （万元）推断的总体差额= 0.3846x2 000=769.23 +10 000=9 230.76 （万元）推

15、断的总体实际余额二一“传统变量抽样”知识点进行考核】【该题针 对】10953620【答疑编号7、D【正确答案【】答案解析本题考查的是在细节测试中使用非统计抽样方法。在非统计 抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有：比率法和差异法。 均值估计抽样和差额估计抽样属于在统计抽样中推断总体错报金额的方法。知识点进行考 核】【该题针对“在细节测试中使用非统计抽样方法”】【答疑编号10953595、8A 正确答案】【答案解析不管是使用统计抽样或是非统计抽样，在选取样本项目时， 注册会计师都应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。【该题针对“选取样本阶 段”知识点进行考核】【答疑编

16、号10953589】、9C 【正确答案【】答案解析，预期误差越小，需选取的样本规模越A ,可容忍误差越 小，需选取的样本规模越大；选项B选项小；选项D,在控制测试中，无须考虑总体变异 性。“选取样本阶段”知识点进行考核】【该题针对】10953580【答疑编号10、B【】正确答案】【答案解析由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误 差，查明原因。“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】【该题针对】【答疑编 号 10953534、11 /69B【】正确粋【】答案解析抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。【该题针对“审计抽样的 基本概念”知识点进行考核】【答疑编号10953516 1

17、2、C【】正确答案【】答案解析本题考查的是概率比例规模抽样。如果注册会计师预计没 有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，这也是概率比例规模 抽样的优点之一。“概率比例规模抽样法（PPS抽样）”知识点进行考核】【该题针对【答 疑编号10953471】13、C【】正确答案【】答案解析在实施细节测试时，注册会计师关注的是误受风险和误拒 风险。在控制测试中的抽样风险则包括信错误。无论在控制测试还是细节测试中，抽样风 险都赖过度风险和信赖不足风险，所以选项A和B分为两种：一类影响审计效果，另一类 影响审计效率。在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地不严谨。计量和控制抽样风险， 在

18、使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险。所以选项D【该题针对“抽样风险与 非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号10953436】14、C【】正确答案【】答案解析无法量化，不正确；非抽样风险是由人为错误造成，抽样 风险总会存在，只要使用审计抽样，选项A不正确；审计抽样包括统计抽样和非统计抽样， 无论何种方法，都要求注册会计师在设计、选项B不正确。实施和评价样本时运用职业判 断，选项D知识点进行考核】“抽样风险与非抽样风险”【该题针对】【答疑编号1095342415、C 【正确答案】【答案解析本题考查的是审计抽样的基本概念。误受风险是指抽样结 果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错

19、报的可能性。由于重要性万元，所126.5 以注万元，而账户的实际差错额为水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为册会计师 承担的是误受风险，故选项C是正确答案。【该题针对“抽样风险与非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号10953421】16、【】D正确答案【】答案解析7/9属于控制测试中的抽样风险；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受 AC选项误拒风险影响的是审计效率，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见；风险影 响的是审计效果，所以会影响审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大 错报而扩大细节测试的范围，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项D是正确的

20、答案。【该题针对“抽样风险与非抽样风险”知识点进行考核】【答疑编号10953413】二、多项选择题、1AB【】正确答案】【答案解析可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是 可接受的误受风险，与样本规模成反向变动；可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报， 与样本规模成反向变动；预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报，与样本规模成同 向变动；总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变 动。“选取样本阶段”知识点进行考核】【该题针对10953714 【答疑编号2、AD 【正确答案【】答案解析在控制测试中，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及 可能出现偏差的情况，在细节测试中

21、，注册会计师要确定哪些情况构成错报。所以在控制测 试中，误差是指控制偏差，在细节测试中，误差是指错报。知识点进行考核】【该题针对 “审计抽样的基本原理和步骤”】【答疑编号109536713、ACD【】正确答案】【答案解析在非统计抽样中，由于没有可以计量的风险允许限度，但 在评价时要考虑该抽样风险因素，所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，考虑了抽样 风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受；如果样本偏差率低于可 容忍偏差率，相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。【该 题针对“评价样本结果”知识点进行考核】【答疑编号10953660】、4AC 【正确答案【】答案解析，审计抽样适用于：在控制测试中，控制的运行留下轨迹 的；实质性程序中，实施的细节测选项A试。风险评估程序、未留下运行轨迹的控制实施的 控制测试程序、在实施实质性分析程序时，注册C,不管是统计抽样和非统计抽样，在具 体实施的过程 中都离不会计师不适宜使用审计抽样。选项开