国际税收复习材料,浓缩版

1、一、判断题1. 国际离岸中心经常是与国际避税地合二为一的，换句话说，国际离岸中心一般都是国际避税地。（ 对）2. 由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（ 对）3. 税收协定只适用缔约国一方和缔约国双方的居民。（ 对）4. 一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。 （错 ）5税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。（错 ）6判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。（对 ）7美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。（对 ）8我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。（错 ）

2、9 我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。（对 ）10法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。（对）11从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。（对 ）12只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。（对 ）13当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。（错）14母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。（错）15判定自然人居民身份时，习惯性居所标准优先于重要利益中心标准。（错）16跨

3、国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。（对 ）17国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。（错 ）18中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。（对）19按照市场标准确定交易价格，应当先考虑关联企业集团中的成员企业所在地同类交易的一般市场价格，然后再考虑成员企业与非关联企业进行同类交易所 使用的价格。 （ 错 ）21. 总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介 （管道 ）的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避 税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的

4、性质，就不能享受税收协定的利益。 （ 对 ）22. 一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，目前大多数发达国家 都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。 （ 对 ） 23国际税收协定虽然是建立在缔约国国内税法的基础之上的，然而，国际税收协定与国内税法在具体内容上并不完全一致，二者有时会出现一些矛盾之处。 当国际税收协定与国内税法不一致时，在所有的国家中，国际税收协定处于优先执行的地位。 （错 ）三、单项选择题1. 涉外税收本质上属于（B）。A .国际税收B .国家税收C.国际税法D.国际税务2. 1963年由经济合作与

5、发展组织起草的一个国际税收协定范本是 A（ ）A. 关于对所得和资本避免双重征税的协定范本B.关税及贸易总协定C.维也纳外交关系公约D.关于避免双重征税的协定范本3. 联合国范本关于常设机构营业利润的征税范围采取（ C）o A.归属原则B.核定原则C.引力原则D.分配原则4. 对于销售动产的收益，其来源地确定标准为（ B ）o A.财产转让地 B.转让者的居住国C.财产坐落地D .财产所属公司的居住国5. 约束跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的标准是（C ）。A劳务提供地标准B 所得支付地标准C 权利使用地标准D.比例分配标准6. 投资所得是指（C ）A转让财产的价值B.转

6、让不动产的价值C.股息、利息和特许权使用费D.临时或偶然所得7. 一居住在英国的美国公民，他仅有来自英国一国的收入，则他应该（C ）A.只向英国纳税B.只向美国纳税C.既向英国纳税又向美国纳税D.不成为跨国纳税人，但应向美国纳税8.发展中国家侧重于选用的税收管辖权是（B ） A.居民税收管辖权B.来源地税收管辖权C.公民税收管辖权D.居民和公民税收管辖权9.国际双重征税产生的原因是（A ） A.各国税收管辖权的差异性B.各国财权利益矛盾的激化C.商品课税制度的复杂性D.复合税制的产生10.作为一个股份公司的股东，“跨国自然人”和“跨国法人”从公司中分得的红利所得，其税收待遇为（ A ）A.两者

7、均应征所得税B.只对前者征所得税C.只对后者征所得税D.有时只对前者课征有时只对后者课征11.对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定，税收协定所规定的顺序标准中，第一位的标准是（A.重要利益中心B.习惯性居所 C.永久性住所 D.国籍12.免税方法的指导原则是（B ）A.放弃行使所得来源地管辖权B.承认所得来源地管辖权的独占地位C.避免双重征税D.对跨国所得的分享13.直接抵免法适用于（C ）A.非同一经济实体B.母子公司C.预提所得税D.子公司在东道国交纳的所得税14.直接抵免法适用于以下（D ）。A .经济性重复征税B .社会性重复征税C.税制性重复征税D 法律性重复征税15.免除

8、国际双重征税的最佳方法是（C ） A.减免法B.扣除法C.免税法 D.抵免法16.我国对外税收协定中关于常设机构营业利润的征税范围采取（A）。A.归属原则B 引力原则C 核定原则D.分配原则17. 对于担任各种跨国公司董事和高管的人员其劳务活动的地点确定为（D )。A.董事或高管人员的居住国18. 税收流亡是跨国纳税人采用（A .时间标准下人员流动B 劳务收入支付国A ）进行国际避税的方式。B .居所标准下人员流动C 具体工作所在国C.居所标准下财产流动D.公司的居住所在国D.时间标准下财产流动19. 下列国家中同时行使所得来源地辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ）。A.英国B .法国2

9、0. 下列选项中属纯国际避税地的是（C ） A.香港B.澳门C.百慕大D.新加坡C 美国D 罗马尼亚21.间接抵免法适用于以下（A ）o A .经济性重复征税B.法律性重复征税C.税制性重复征税D.社会性重复征税22.常设机构的性质应表述为（B ）A. 具有独立法人地位，且独立承担纳税义务B.不具独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待C.非独立法人，没有营业活动23.税收协定的受益人是（B ） A.缔约国政府D.具有独立法人地位，而没有固定场所B. 缔约国居民C.非缔约国居民D.缔约国税务当局24.税收管辖权是（C ）的重要组成部分。A.税收管理权B.税收管理体制C.国家主权

10、D.财政管理体制25我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（ C ）即成为我国的税收居民。A. 90天B. 183天 C. 1年 D. 180天26. 中国香港行使的所得税税收管辖权是（B ）o A.单一居民管辖权B.单一地域管辖权C.居民管辖权和地域管辖权D.以上都不对27. 一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（ C ）o A.国民 B.公民 C.税收居民 D.人民28. 对于一般行业的营业利润，两个协定范本所遵循的是（A ）原则。A .居住国征税B.来源国征税 C.共享征税权原则 D.协商解决原则29两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税

11、人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：（ D ）（国籍重要利益中心永久性住所 习惯性住所）A.B. C. D .30. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（ D ）来认定其最终居民身份。A .注册地标准B.常设机构标准 C.选举权控制标准D.实际管理机构所在地标准31. 假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为 10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%， 若 A 国采取全额免税法，则 A 国应征税额为：（ D ） A2.9 万元 B. 3 万元 C. 2.5万元 D. 2.4万元

12、32. 假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和 30%，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（C ） A. 1.4万元 B. 1.6万元 C. 1.5万元 D. 3万元33. 假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的 所得税税率分别为 30%、 25%和 30%，若 A 国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（ D ）A. 1.4万元 B. 1.6万元 C.

13、 1.5万元 D .对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。34. 经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（B）对其征税。A .购买者的居住国B.转让者的居住国 C.转让地点所在国D.动产的使用国35. 甲国A公司与乙国B公司有关联关系，A公司以80美元的单价向B公司销售一批产品，A公司向非关联的C公司销售同类产品使用的单价为120美元, 同时D与C公司为非关联企业，D公司向C公司销售同类产品使用的单价为150美元，则按照市场标准确定的 A公司的销售单价为（B ）A.80美元 B.120美元 C.150美元D.无法确定36. 甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让

14、价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是 10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是 15%，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（ D ）A.2.55万法郎 B.2.7万法郎 C.3.4万法郎 D.3.6万法郎39. 在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（A ）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。A.排除法B.渠道法 C.真实法D.纳税义务法40. 下列人员中可以作为常设机构的有（ B ）A.独立代理人B.非独立代理人 C.外国公司雇员D.外国公司在本国雇用的人员41经合组织

15、范本和联合国范本在对常设机构经营利润征税问题上分别主张采用的原则是（D ）A归属原则归属原则B.引力原则归属原则C.引力原则引力原则D.归属原则引力原则四、多项选择题1. 国际税收产生的前提条件是（ BE ）A国家的产生和发展B.跨国所得的形成C.私有财产制度的存在D.增值税的开征E.所得税的普遍征收2. 跨国纳税人常见的避税手段有（ ABCDE ）oA.避免成为税收居民B .信托手段C.虚构避税地营业D .不合理保留利润E.选择有利的企业组织形式3. 关于非独立劳务所得来源地的确定方式包括（CD ）o A .固定基地B .收入支付地C.停留期间D .所得支付者4. 对独立劳务所得来源地的确定

16、标准有（ACD ）o A.固定基地B .劳务提供地C.停留期间D.所得支付者5. 税收抵免与税收饶让的不同点有（BCD ）。A .税收饶让是发达国家力推的一项原则 B .前者的抵免额是实际已纳外国政府税收，后者却并不是真正缴纳的外国政府税收C. 前者目的是避免国际重复征税，后者目的是使来源国给予外资的税收优惠落到实处D .前者是单方面的规定，后者通过双方协议才能实现6. 我国在认定法人居民身份时采用（ ABD ）标准。A .总机构B .实际管理与控制中心C.常设机构D.注册地7. 以下跨国关联企业之间收入和费用分配的标准中，其中包含利润因素的是（ ABD ）o A .市场标准B .比照市场标准

17、C.成本标准D.组成市场标准9.假设A公司拥有B公司80%的股权，B公司拥有C公司60%的股权，A公司又拥有D公司70%的股权，D公司拥有E公司30%的股权，按照中国关联企10直接抵免适用于如下所得：（ ABC ）A 自然人的个人所得税抵免B.总公司与分公司之间的公司所得税抵免C.母公司与子公司之间的预提所得税抵免D .母公司与子公司之间的公司所得税抵免11.建立内部保险公司的商业原因主要有：（ BCD）A .进入保险行业B避税C.避免常规保险市场发生的费用D .满足集团的特殊保险需要12企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（ABD ) A. 管理B.资本C.财务D.控制13. 各国采取

18、的加强税务行政管理工作的措施主要有（ A. 加强纳税申报制度 B. 加强税务调查和税务审计 C.ABCD ）与银行进行密切的合作D. 把举证责任转移给纳税人14.一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，主要是为了规避有关国家的（BC ）A 个人所得税B.预提所得税C.公司所得税D.财产税16.联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列那些税种（BC ) A. 增值税B.所得税C. 财产税D. 关税17.在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有：a.重要利益中心所在国b.永久性住所所在国c.习惯性住所所在国d国籍在判断居民身份时的顺序依次应为（ D ） A. a-b-c-

19、dB. a-d-b-c C. b-d-a-cD. b-a-c-d18.在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有( ABCD)15.国际税收协定适用范围包括：（AB ） A.人的范围B.税种范围C.空间范围 D.时间范围A总机构所在缔约国B.总机构所在缔约国，同时要求总机构即为实际管理机构C.实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商D.同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法五、简答题1. 简述构成常设机构营业场所必须具备的条件 。答： 1）必须是一个营业场所。没有任何规模上的范围限制。2）必须是固定的。有确定的地理位置，具

20、有永久性。 足以表明它是常设，包括为长期目的而设立的但因特殊原因提前清理歇业，或为短期目的而设立的但实际经营已超过临时期限的机构。3）必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所 不是为本企业从事营业性质的准备活动或辅助活动，如仓储或样品陈列等的场所2. 简述法人居民身份的确定标准。1.登记注册标准：凡是按照行使居民管辖权国家的法律注册成立的公司 即为该国居民。2.2.管理中心标准：是指在行使居民管辖权的国家内设有总机构的公司-即为该国居民公司。3. 总机构标准 ;是指在行使居民管辖权的国家内设有实际控制或实际管理中心的公司-即为该国居民公司 .4. 其他标准：1） 主要营业活动所在地标准：是指

21、在行使居民管辖权的国家内设有产品主要生产、销售或结算地的公司-即为该国居民公司 ;2）资本（选举权）控制标准：是以控制公司选举权的股东的居民身份为依据，确定跨国公司居民身份的标准。即法人的选举权和控制权如果被某国居民股东 所掌握，则这个法人即为该国的法人居民。3.简述虚构避税地营业的基本途径并以图表示。基本途径：通过总公司或母公司将销售和提供给其他国家和地区的商品、技术和各项劳务服务，虚构为设在避税港受控公司的转手交易，从而将所得的全部或 一部分滞留在避税港，或者通过贷款和投资方式再重新回流，以躲避原应承担的高税率国家的税收负担。4.简述收入来源国对常设机构营业利润的课税原则及含义。业的鉴定标

22、准，上述关系中可以形成关联企业的有（ABCD)。A . A 和 B , B 和 C B. A 和 D, D 和 E C. A 和 C, A 和 E D. B 和 E, C 和 D1、归属原则：也称归属法或实际所得法。是指常设机构所在国行使收入来源地管辖权课税时，只能以归属于该常设机构的营业利润为课税范围，而不能扩大 到对该常设机构所依附的对方国家企业来源于其国内的营业利润的一种原则或方法。2、引力原则：是指常设机构所在国除了以归属于该常设机构的营业利润为课税范围以外，对并不通过该常设机构，但经营的业务与该常设机构经营相同或同 类，其取得的所得也要牵引到该常设机构中合并征税的一种原则或方法。3、

23、分配原则：也叫比例分配法。是以常设机构的费用和利润为依据，由其总机构汇总按一定的比例分配给常设机构，常设机构所在国即以该常设机构分得的 利润为课税范围，行使收入来源地管辖权进行征税的一种原则或方法。4、核定原则：是常设机构所在国按该常设机构的营业收入额核定利润或按经费支出额推算利润，并以此作为行使收入来源地管辖权课税范围的一种原则或方法。5. 什么是转让定价？转让定价的非税目标有哪些？转让定价（ transfer pricing） ：指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价，通过转让定价所确定的价格被称 为转让价格 （transfer price） 。非

24、税务目标 51. 扶植国外新建公司，增强竞争优势母公司往往压低对子公司的商品售价或收费标准，降低子公司的成本，增强其竞争能力；2. 调节子公司的利润水平，为了某些特殊目的，可以人为的提高或降低其利润率；3. 转移资金，多得补贴与退税 外汇管制下，外国母公司高价提供劳务或产品给子公司调出资金 出口时，跨国公司可以抬高出口给关联企业物资价格，多获得补贴和退税4. 避免外汇风险，避免外国货币贬值，套汇的方式5. 加速成本回收和利润汇回 当投资前景不光明时，母公司提高对子公司供货价格和劳务收费标准，压低子公司对母公司的收费，提前收回成本。六、计算题1. 甲国某居民在某一纳税年度内，来自甲国所得 10万

25、元，来自乙国所得 5 万元，来自丙国所得 5 万元。甲国个人所得税税率为 4 级超额累进税率，即：所得额在5万元以下的，税率为5%；所得额在5-15万元之间的，税率为10%；所得额在15-30万元之间的，税率为15%；所得额超过 30万元以上的，税率为20% 乙国和丙国的所得税税率分别为 15%和 20%的比例税率。计算全额免税法下和累进免税法下居民纳税人向居住国政府应纳税额。（1）全额免税法应纳税额计算：应纳税所得额 =境内所得 =10 万元应纳税额 =5*5%+ （10-5） *10%=0.75 万元（2）累进免税法应纳税额计算：应纳税额 =【5*5%+（15-5）*10%+（20-15）

26、*15%】*（10/20）=1 万元2. 假定某一跨国公司在某一纳税年度内的基本情况如下：甲国A 公司为母公司，乙国 B 公司为子公司，丙国 C 公司为孙公司； A 公司和 B 公司各拥有下一附属公司股票的50%;税前各公司国内所得分别为 A 300万、B 200万、C 100万；税率为甲国40%、乙国35%、丙国30%。计算间接抵免法下子公司纳税情况、 母公司纳税情况。（1）孙公司的纳税情况：1）C公司应缴丙国公司所得税：100 X30%=30（万元）2 ）税后收益：100-30=70 （万元）3 ）支付乙国B公司股息：70X 50%=35（万元）（2）子公司的纳税情况1 ）股息应承担的丙国

27、C公司所得税：30 X35*（ 100-30 ）=15 （万元）或 35-70%X 30%2 ） B公司来自丙国C公司的所得：15+35=50 或 35 -（1-30%） =50（万元）3 ）抵免限额：50 X35%=17.5（万元）4 ）可抵免税额： 15 万元5 ） B公司实缴乙国公司所得税：（200+50） X 35%-15=72.5（万元）6 ) B公司税后收益:250-(72.5+15) =162.5 (万元)7 )支付甲国A公司股息：162.5 X 50%=81.25(万元)(3)母公司的纳税情况1 )A公司应承担的B、C公司所得税：(72.5+15 )X 81.25 - 162.5=43.75 (万元)2 ) A公司来自B、C公司的所得：81.25+43.75=125 (万元)3 )抵免限额：125 X 40%=50(万元)4 )可抵免税额：43.75万元5 )A公司实缴甲国公司所得税：(300+125)X 40%-43.75=126.25 (万元)100万美兀股息5%5%税收协定荷兰L税收协定(中介控股公司)3. (1)简述跨国公司在避税港建立中介国际控股公司的目的。(2)假