会计学专业实习Ⅱ

1、5. 全部实验结束后，应将各种账页按不同格式装订成册；应将全部会计报表装订成 册，并注明单位名称和年、月、日。 jLBHrnAI6. 全部实验结束后，应将各种记账凭证，连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表按 顺序编号，折叠整齐，加具封皮装订成册，并在封皮上注明单位名称、起讫日期、凭证 张数等。 xHAQX74J7. 全部实验结束后，应要求学生写出实验总结。教师应结合学生实验的态度、质量 等，给出一个综合成绩。、专业知识和技能准备掌握会计、审计、财务管理和税法等相关专业知识，尤其是会计准则和财务通则的LDAYtRyK改革变化，内部控制的规范要求等内容。掌握凭证填制、账簿登记。三、主要参考资料200

2、6年最新企业会计准则及应用指南2006年最新企业财务准则及应用指南2006年财政部内部会计控制规范方法与实务2006年会计基础工作规范与会计工作实务四、专业实习会计模拟实验的主要内容存货、固定资产、无形资产、投资、收入、成本费用和合并会计报表等会计处理。存货业务会计处理、存货的计价方法一）资料： A 企业甲材料收入、发出的资料如下：2 / 75存货类别：存货明细账计量单位：公斤 Zzz6ZB2L最高存量：最低存量：存货编号：dvzfvkwM存货名称及规格：甲rqyn14ZN20年凭证摘要收入发出结存月日编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额2001.803604购进6001.82

3、1 0926领用50010购进4001.8473620领用30024领用200合计1 0001 8281 000二）要求： 根据以上资料，分别采用先进先出法、加权平均法计算本期发出存货成本和期末结存存货的成本。、计划成本法的核算3 / 75一）资料：A企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为 10元/公斤， 2006年 4月有关甲材料的资料如下： EmxvxOtO、“原材料”账户期初借方余额 20 000元，“材料成本差异” 账户期初贷方余额 700元，材料采购”账户期初借方余额 38 800 元。 SixE2yXP、4月5日，上月已付款的甲材料 4 040 公斤如数收

4、到并验收入库。、4月20日，从外地 B公司购入甲材料 8 000 公斤，增值税专用发票上注明材料价款 85 400 元，增值税额 14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。6ewMyirQ4 、4 月 25 日，从 B公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 kavU42VR5 、4月 30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料 11 000公斤，全部用于 Y产品生产。二） 要求：1、设置材料的总分类账和明细分类账，登记期初余额；2、对上项有关业务编制会计分录。根据编制的会计分录登记材料总账和明细分类账；、计算本月甲材料的成本差异

5、率。、计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。、计算本月末库存甲材料的实际成本。三、成本与可变现净值孰低法的应用一）资料： 企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价，并且用备抵法进账务处理。1、 2004年末甲材料账面成本为 500 000 元，预计可变现净值为 480 000 元，计提存货跌价准备 20 000 元。2 、2005 年末甲材料的预计可变现净值有所恢复，数额为488 000 元。3 、 2006 年末甲材料的可变现净值已恢复到原账面成本以上，冲减计提的存货跌价损失准备。y6v3ALoS4 / 75二）要求： 根据以上经济业务编制会计分录。四、实际成本法的核算一）资料： B

6、企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：1、购进甲种原材料一批，价款 20 000 元，增值税额 3 400 元，共计 23 400 元， 以银行存款支付，材料尚未运到。2、购进乙种原材料一批，价款 25 000 元，增值税额 4 250 元，共计 29 250 元， 材料验收入库，款项以银行存款支付。3、购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务）4、购进丙种材料一批，合同价 40 000 元，材料验收入库，结算凭证尚未到达。5 、月末购进丙种材料的结算凭证仍未到达，按暂估价 40 000 元入账。6 、下月初冲回入库未付款材料款。7 、购进丙种材料的结算凭证到达， 价款 40 000 元，

7、增值税额 6 800 元，共计 46 800元，以银行存款支付。8、根据乙种材料 发料凭证汇总表 所列，生产车间领用 15 000元，管理部门领用 M2ub6vST4 000 元。二）要求： 根据以上经济业务编制会计分录。五、委托加工材料的核算一）资料： B 企业发生以下委托加工材料业务：1、委托 A 单位加工材料一批。材料成本为 50 000 元。2、应支付加工费用 4 000 元（不含增值税），消费税税率为 10（加工后材料用于继 0YujCfmU续生产应税消费品）。3、材料加工完毕验收入库，共计 54 000 元。4、委托公司加工材料一批，材料成本为0 000 元。5、应支付加工费 80

8、0 元（不含增值税），消费税税率为 10（加工后材料直接销售）。 eUts8ZQV5 / 75二）要求： 根据以上经济业务编制会计分录。固定资产业务会计处理一）资料：某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资 300 000 元，支付的增值税进项税额 51 000 元。建造过程中领用工程物资，同时还领用生产用的原材料一批，实际成本 20 000元，应转出的增值税进项税额 3 400元；计算应支付工程人员工资 80 000 元，计提工程人员的职工福利费 11 200 元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 10 000 元，工程完工交付使用。二）要求： 根据上述有关业务编制会计分录。

9、sQsAEJkW一）资料：某企业购买设备一台，价款为 500 000 元，增值税税率为元，均以银行存款支付，直接交付安装。安装时领用生产用材料17，支付运杂费 3 00020 000 元，购进该批5 000 元。安装工程完工， 交付使用。该设备预计使用 10 年，净残值率为 5，企业采用年限平均法计提折旧。 该材料时支付的增值税税额为 3 400元。支付安装工程人员工资设备于交付使用后第六年初出售，售价 300 000元，支付清理费 2 000 元。GMsIasNX二）要求： 根据上述有关业务编制会计分录。一）资料：丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2002年到

10、 2006 年与固定资产有关的业务资料如下：1 、2002年12月 12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 500万元，增值税为 85 万元，另发生运输费 20万元，款项以银 行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 5 万元，采用直线法计提折旧。2 、2003年12月 31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可6 / 75收回金额为 500 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方 法保持不变。3 、2004年12月 31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出

11、包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。 该设备于当日停止使用， 开始进行改良。4 、2005 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格， 丙公司以银行存款支付工程总价款 30 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 6 年，采用直线法计提 折旧，预计净残值为 11万元。 2005年12月 31日，该设备未发生减值。5 、2006年12月 31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入 45万元、保险公司赔偿款 28.5 万元，发生清理费用 5 万元；款 项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。二）要求： TIrRGchY1、编制

12、 2002年12月 12日取得该设备的会计分录。2、计算 2003 年度该设备计提的折旧额。3、计算 2003年12月 31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。、计算 2004 年度该设备计提的折旧额。、编制 2004年12月 31日该设备转入改良时的会计分录。、编制 2005年3月 12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。、计算 2005 年度该设备计提的折旧额。、计算 2006年12月 31日处置该设备实现的净损益。、编制 2006年12月 31日处置该设备的会计分录。（为简化核算，答案中的金额单位用万元表示）7EqZcWLZ无形资产业务会计处理一）资料：

13、甲股份有限公司 2000年至 2006 年无形资产业务有关的资料如下：1、2000年 12月1日，以银行存款 300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）该 lzq7IGf0无形资产的预计使用年限为 10 年。2、2004年12月 31日，预计该无形资产的可收回金额为 142万元。该无形资产发7 / 75生减 zvpgeqJ1值后，原预计使用年限不变。3、2006年4月 1日。将该无形资产对外出售，取得价款 130万元并收存银行（不考虑 NrpoJac3相关税费）。二）要求：1、编制购入该无形资产的会计分录； 2000年12月至 2004 年摊销的会计分录。2、计算 2004年 12月 31日

14、该无形资产的账面余额；3、编制 2004年 12月 31日该无形资产计提减值准备的会计分录；4、计算 2005年 12月 31日该无形资产的账面余额；5、计算 2006年 3月 31日该无形资产的账面余额；6、编制该无形资产出售的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 1nowfTG4投资业务会计处理实验要求：通过实验，学生应在了解投资概念的基础上，掌握交易性金融资产、可供出 售金融资产、长期股权投资以及持有至到期投资初始成本的确定方法及会计处理方法； 通过实验熟练对交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资 的处理的处理。 fjnFLDa5实验内容：案例一】 吉美股份

15、有限公司为了充分利用流动资金，决定购买股票并寻机出售。有关业务如下：1、2007年1月15日，购入股票爱华公司股票 20 000股，每股成交价 8.3 元，其中0.3元为已宣告发放但未分派的现金股利，另支付相关税费1100 元。 tfnNhnE62、2007年2月20日，购入白云公司股票 B 15 000 股，每股单价 6元，交易税费 500元。3、2007年 3月 26日收到爱华公司发放的现金股利。4、2007年5月4日白云公司宣告于 6月10日发放股利，每股派 0.1 元的现金股利。5、2007年6月 20日出售白云公司股票 15000股，扣除相关税费后实际收到款项 80 000元。8 /

16、 756、2007年年末爱华公司股票的公允价值为150 000 元。7、2008年 1月 10日将爱华公司股票全部出售，实际收款155 000 元。分析吉美公司应作的会计处理。案例二】天地公司 207 年有关交易性金融资产的资料如下：1) 3 月 1 日以银行存款购入百利公司股票 50000股，并准备随时变现，每股买价 16元，同时支付相关税费 4000 元。HbmVN7772) 4月 20日百利公司宣告发放的现金股利每股 0.4 元。3) 4月 21日又购入百利公司股票 50000股，并准备随时变现，每股买价 18.4 元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4 元)，同时支付相关税费

17、 6000 元。 V7l4jRB84) 4月 25日收到百利公司发放的现金股利 20000元。5) 6月 30日百利公司股票市价为每股 16.4 元。6) 7月 18日该公司以每股 17.5 元的价格转让百利公司股票 60000股，扣除相关税费6000 元，实得金额为 1040000元。83lcPA597) 12月 31日百利公司股票市价为每股 18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。【案例三】 201 年 5 月 6 日，红雨公司支付价款 l0 160 000 元(含交易费用 20 000 元和已宣告发放现金股利 l40 000 元) ，购入青联公司发行的股票 2 000 00 股，

18、占青联公司有表决权股份的 0.5 。红雨公司将其划分为可供出售金融资产。 mZkklkza201年 5月 10日，红雨公司收到青联公司发放的现金股利140 000 元。20l 年 6月 30日，该股票市价为每股 52元。201年 12月31日，红雨公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50 元。202年 5月 9日，青联公司宣告发放股利 40 000 000 元。202年 5月 13日，红雨公司收到青联公司发放的现金股利。202年 5月 20日，红雨公司以每股 49元的价格将股票全部转让。分析红雨公司的会计处理。案例四】2007年1月 1日，甲股份有限公司公司从二级市场支付价款 l02000

19、0 元(含已到付9 / 75息但尚未领取的利息 20000 元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用 20000元。该债券面值 1000000元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次，管理者的意图是寻求合适的时机将其卖出，以获得价格差。其他资料如下： AVktR43b2007年 1月5日，收到该债券 2006年下半年利息 20,000 元；2）3）2007年 6月 30日，该债券的公允价值为 1,150,000 元（不含利息）；2007年 7月 5日，收到该债券半年利息；4）5）2007年 12月 31 日，该债券的公允价值为 1,100,000 元（不含利息）；2008年

20、1月 5日，收到该债券 2007年下半年利息；6）2008年 3月 31日，甲企业将该债券出售，取得价款 l,l80,000 元（含 1季度利息 l0000 元）。假定不考虑其他因素。 ORjBnOwc要求：分析甲公司对该项资产应如何处理。案例五】大地股份有限公司为一般纳税人，主要生产机床系列产品，对存货采用实际成本核算，且未计提存货跌价准备。为了防范经营风险，决定对外投资。 2MiJTy0d（1）2007年 1月 1日以本企业所生产的 S系列机床换取了 B公司的股权，150 万元，公允价值和计税价格均为 200 万元，股票每股公允价值 360元，机床成本每股面值1 元股份数 800 000

21、股作为长期投资，并支付交易税费 20000 元。该项投资占B公司有表决权股份的 2%。 gIiSpiue（2）2007年 3月 5日，B公司宣告 2006年度利润分配方案，每股分派现金股利 020 元，并于 4 月 1 日发放。 uEh0U1Yf（3）2007年度，B公司报告净收益 1500万元。2008年3月15日，B公司宣告 1996年度利润分配方案，每股分派现金股利 025元，并于 4月 10日发放。 IAg9qLsg4）2008年度， B公司报告净亏损 260万元。 2009年 3月 25日，B公司宣告每股分派现金股利 0 10 元，并于 4 月 26 日发放。 WwghWvVh5）2

22、009年度， B公司继续亏损 60 万元，未分派现金股利。6）2010年度，B公司报告净收益1200万元。2011年2月20日，B公司宣告 2010年度利润分配方案，每股分派现金股利0 18 元，并于 3 月 25 日发放。 asfpsfpi（7）2011年度，B公司报告净收益 年度利润分配方案，每股分派现金股利1400万元。2012年3月15日，B公司宣告 2011022元，并于 4月 10日发放。 ooeyYZTj10 / 758）2012年度，B公司报告净收益年度利润分配方案，每股分派现金股利（9）2013年度， B公司报告净收益1100万元。2013年2月25日，B公司宣告 2012

23、016元，并于 3月 30日发放。 BkeGuInk950万元。2014年2月20日，B公司宣告 2013年度利润分配方案，每股分派现金股利015元，并于 3月 15日发放。 PgdO0sRl案例六】东方股份有限公司（以下简称东方公司）为进行多角经营，以分散经营风险，决定 对外进行股权投资， 2007年至 2010 年投资业务的有关资料如下： 3cdXwckm（1）2007年 11月 1 日，东方公司与甲股份有限公司（以下简称甲公司）签订股权 转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购甲公司持有 A 公司股份总额的 30%，收 购价格为 270 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付； 该股

24、权协议生效日为 2007年 12 月 31 日。 h8c52WOn该股权转让协议于 2007年12月 25日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。 v4bdyGio（2）2008年 1月1日，A公司股东权益总额为 800万元，其中股本为 400万元， 资本公积为 100 万元，未分配利润为 300 万元（均为 2007 年度实现的净利润） 。J0bm4qMp（3）2008年 1月1日，A公司董事会提出 2007年利润分配方案。该方案如下：按 实现净利润的 10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为 800 万元，其中股本

25、为 400 万元，资本公积为 100 万元，盈余公 积为 30万元，未分配利润为 270万元。假定 2008年 1月1日， A公司可辨认净资产的公允价值为 800 万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差 额不具重要性。 XVauA9gr（4）2008年 1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款 270万元，并办理 了相关的股权划转手续。5）2008年 5月 1日， A公司股东大会通过 2007年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；分配现金股利 200 万元。 bR9C6TJs6）2008年 6月 5日，东方公司收到 A公司分派的现

26、金股利。7）2008年 6月 12日， A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积 80万元。8）2008年度， A公司实现净利润 400 万元。（9）2009年5月4日，A公司股东大会通过 2008年度利润分配方案。 该方案如下：按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。 pN9LBDdt11 / 7510） 2009年度， A公司发生净亏损 200万元。11）2009年12月 31日，东方公司对 A公司投资的预计可收回金额为 272万元。12）2010年1月 5日，东方公司将其持有的 A公司股份全部对外转让， 转让价款250 万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。

27、假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。 DJ8T7nHu要求：1）确定东方公司收购 A 公司股权交易中的“股权转让日” ；2）编制东方公司上述经济业务有关的会计分录。案例七】2007年6月30日，甲公司从二级市场购入乙公司股票 3 000 万元，占乙公司有表决权股份的 5，另支付交易税费 8 万元。甲公司将其直接为可供出售金融资产。 QF81D7bv2007年9月 30日，甲公司所持有该股票的市场价格为3 208 万元。2007年12月 31日，甲公司所持有该股票的市场价格为3 308 万元。2008年1月 1日，甲公司从二级市场再购入乙公司股票11 000 万元。至此，甲公司占乙公司

28、有表决权股份的 20，对乙公司有重大影响但尚不能对乙公司实施控制。4B7a9QFw2008年3月 30日，乙公司实现净利润 400万元。该日，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相差很小。 ix6iFA8x2008年4月 5日，乙公司宣告分派 2007年先进股利，甲公司应分得 80万元。2008年6月 25日，甲公司将其持有的乙公司全部股票予以处置，取得价款 15 500万元（不考虑交易费用） 。wt6qbkCy要求：分析甲公司的会计处理。案例八】甲公司 2006年1月10日以3 000 万元的价格购入乙公司 35的股份，并自取得股份之日起派人参与乙公司的生产经营决策。取得投资日，乙公司的净

29、资产公允价值为 8 000 万元，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：万元）。Kp5zH46z账面原价已提折旧公允价值预计使用年限700存货 60012 / 75固定资产 1 3002001 50020Yl4HdOAA小计 1 9002002 200假定乙公司于 2006 年因持有的可供出售的金融资产公允价值的变动计入资本公积的金 额为 300 万元，除该事项外，实现净利润 800万元，其中在甲公司取得投资时的账面存货有 70对外出售。 甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。 不考虑所得税 的影响。 ch4PJx4B要求：(1)编制取得投资日的会计分录；2

30、)编制 2006 年年末的会计分录。案例九】 A公司于 2007年1月2日从证券市场上购入 B公司于 2006年1月1日发行的债券、票面年利率为 4%、每年 1月 5日支付上年度的利息，到期日为 2010年1月 1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。 A公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支 付价款为 992.77 万元，另支付相关费用 20万元。 A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 5%。假定按年计提利息。 qd3YfhxC要求：编制 A公司从 2007年 1月 1日至 2010年 1月 1日上述有关业务的会计分录。案例十】 甲股份有限公司(以下简称甲公司)

31、2007 年至 2009年投资业务有关的资料如下：1)2007年 1月 1日，甲公司以银行存款 1000万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的 30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影E836L11D响。不考虑相关费用。 2007年 1月1日，乙公司所有者权益总额为 3000万元。2)2007年 5月 2日，乙公司宣告发放 2006年度的现金股利 200万元，并于2007年5 月 26 日实际发放。 S42ehLvE3)2007年度，乙公司实现净利润 1200 万元。4)2008年 5月 2日，乙公司宣告发放 2007年度的现金股利 300万元，并于2008年

32、5 月 20 日实际发放。 501nNvZF5) 2008年度，乙公司发生净亏损 600 万元。900 万元。6) 2008年 12月 31 日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为7) 2009年 6 月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后， 增加资本公积 20013 / 75万元。8）2009年9月 3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的 30%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为 1100 万元，协 议生效日丙公司支付股权转让价款总额的 80%，股权过户手续

33、办理完成时支付股权转让价款总额的 20%。 jW1viftG2009年 10月 31 日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 80%。截止 2009年 12月 31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 xS0DOYWH9）2009年度，乙公司实现净利润 400万元，其中1月至 10月份实现净利润 300万元。假定除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事 项。要求： 编制甲公司 2007年至 2009年投资业务相关的会计分录。收入部分模拟实习材料本实习部分需通用格式的记账凭证 30张，五栏式多

34、栏式明细分类账页 2 张。 实习目的 通过本部分的模拟实习，进一步掌握企业销售业务的会计处理，包括销售有关业务 会计凭证的编制和收入明细分类账的登记工作。 LOZMkIqI 实习资料一 一、大维股份公司相关资料如下：大维股份公司主营业务是生产某电子系列产品，该公司为增值税一般纳税企业，增 值税税率为 17%，主要从事甲、乙、丙三种产品的生产和销售。 ZKZUQsUJ企业收入的核算分别设置“主营业务收入”和“其他业务收入”总分类账户，并按 产品品种开设明细分类账户。存货按实际成本计价核算， 具体采用全月一次加权平均法。 2006年 4 月有关存货数 量及成本情况：一）期初库存数量及平均单价：甲产

35、品 600 件，单位成本 130 元；乙产品 500 件，单位成本 70 元；14 / 75丙产品 400 件，单位成本 40 元；A材料 1000公斤，单位成本 60 元。二）本月完工产品数量及单位成本：1、甲产品：4 月5日完工 1000件，单位成本 120元； 4月16日完工500件，单位成本 125元；4月23日完工 3000件，单位成本 130元。 dGY2mcoK2、乙产品：4月10日完工 300件，单位成本 68元；4月25日完工 1500件，单位成本 72元。3、丙产品：4月8日完工 500件，单位成本 42元；4月25日完工 1000件，单位成本 35元。另外，该企业单独设置

36、“预收账款”和“预付账款”账户。、大维公司 2006年 4月份发生下列部分经济业务（售价均不含增值税）1、4 月 3 日，向宏达公司销售甲产品 1000件，单位售价 300元，开出增值税专用发票，款项已收到。2、4月 5日，向大地公司销售乙产品 800件，单位售价 150元，收到三个月期限、票面利率 5%的商业汇票一张。 rCYbSWRL3、4月 6日，收到宏达公司汇来预购甲产品的货款250 000 元。80 000 元。4、4月 7日，向环球公司出租 F-W型机器设备一台，合同中规定租期为一年，年租 金 24 000 元，租入方应一次付清全年的租金，并已收到。 FyXjoFlM5、4月 8日

37、，收到双丰公司购买乙产品所欠货款6、4 月 9 日，向金迪公司销售甲产品 2000件，单位售价 300元，销售合同中规定的现金折扣条件为： 2/10 ；1/20 ；N/30。（不考虑增值税的折扣） TuWrUpPO7、4月 10日，上月向大地公司销售的乙产品发生退货 20件，单位售价 150元，货款及增值税已退还。8、4月 12日，向宏达公司销售已预收货款的甲产品 800件，单位售价 300元。9、4月 16日，收到金迪公司附现金折扣条件的甲产品货款。8 800 元。10、4月 16日，企业开出转账支票一张，支付甲、乙产品的广告费11、4月17日，销售 A材料200公斤，售价款 120 000

38、元，增值税率 17%，款已收妥。12、4 月 18 日，一张三个月期限的商业承兑汇票到期，票面额 117 000 元，利息15 / 752500 元（未计提），款项已划入存款账户。 7qWAq9jP13、4 月 19 日，向光华股份公司销售丙产品 1000件，单位售价 100元，另外开出 转账支票支付运杂费（代垫） 1 500 元，款项均未收到。 llVIWTNQ14、4月20日，为大华公司加工甲产品一批， 共收取加工费 30 000元，增值税5 100元，款项均已收到。 yhUQsDgR15、4 月 22 日，向红光公司出租专利技术一项，合同规定每月支付技术费5 000元，本月技术费已收到入

39、账。 MdUZYnKS16、24 日，向清风公司销售乙产品 500件，单位售价 160 元，款项已收到。17、30 日，结转本月销售甲、乙、丙三种产品的销售成本。18、30 日，结转销售 A材料的进货成本 110 000 元。19、30 日，结转本月应交纳的销售税金 36 000 元。20、4月30 日，将“主营业务收入”、“其他业务收入” 账户转入“本年利润” 账户。 实习要求 1、根据上述资料编制记账凭证。2、开设“主营业务收入”和“其他业务收入”明细分类账，根据有关凭证登记明细分类账。 实习资料二 某建筑安装企业于 07年 11月2日接受一项产品安装任务，安装期预计 5个月，合同总收入

40、600000元，预计总安装劳务成本 200000 元。发生如下业务： 09T7t6eT10 日预收对方设备安装款项 300000元，存入银行；1、11月2、11月3、11月18 日以银行存款支付安装费 10000元；26 日安装劳务领用原材料 20000元；4、11月30 日分配本月安装人员工资 12000元；5、12月6、12月6 日安装劳务领用原材料 22000 元；31 日分配本月安装人员工资 16000元；7、12 月 31 日企业按已经发生的劳务成本占估计总劳务成本比例确定完工程度， 确认营业收入；确认结转营业成本。 e5TfZQIU 实习要求 根据上述资料编制记账凭证。 实习资料三

41、 16 / 75红光公司 2008 年发生部分销售业务如下：1、 2008 年 1 月 2 日，红光公司向华联公司销售一套设备，设备生产成本700000元，销售价格 1000000元，根据合同约定，华联公司每年末等额分 5 年支付(本题不考虑增值税)。该设备如现款支付为 820000 元。经测算实际利率为 7%。s1SovAcV1)要求按实际利率法编制未实现融资收益摊销表；2)2008年1月 1日确认销售收入并结转销售成本；3)2008年12月 31日收到第一期货款；4)2008年12月 31日摊销本期未实现融资收益。未实现融资收益摊销表(实际利率法)计息期分期应收款融资收益应收款减少 应收款

42、余额08.1.2800000GXRw1kFW08.12.3109.12.3110.12.3111.12.3112.12.312、红光公司于 2008年3月1日向莲花公司销售 A产品 500件，红光公司账面单位成本 100 元，单位售价 200 元(不含增值税，增值税率 17%)，双方约定莲花公司 3 月31日付款，6月 30日之前有权退货。根据以往的经验退货率为 20%。UTREx49X1)3月1日红光公司开出发票发出商品，确认收入；2)3月31日红光公司确认预计退货；3)3月31日红光公司收到货款；30日莲花公司实际退货 200 件商品，红光公司同时退回货款。 实习要求 根据上述资料编制记账

43、凭证。产品成本费用会计处理、实验目的17 / 75通过本实验的操作， 使学生比较系统地掌握逐步结转分步法 （按实际成本综合结转） 成本计算的基本程序和方法。、实验要求1 设置“生产成本”总账及其明细账、“制造费用”总账及其明细账，其他账户 的设置和登记从略。2 采用逐步结转分步法计算本月所产各种棉纱、棉布的实际总成本和单位成本。3 根据本月发生的有关经济业务编制记账凭证，并登记设置的有关总账和明细账。三、实验资料一）企业基本情况扬子纺织有限公司设有纺纱车间、织布一车间、织布二车间等三个基本生产车间和 一个机修车间（辅助生产车间） ；纺纱车间大量生产 1180、1140、1130 等各种棉纱；织

44、 布一车间大量生产 2180 棉布；织布二车间在大量生产 2240、2230等各种棉布。纺纱车间生产的各种棉纱， 全部交给织布一车间和二车间织成棉布， 一般不对外销售。假定 2180棉布只耗用 1180 棉纱， 2240棉布只耗用 1140棉纱， 2230棉布只耗用 1130 棉纱。机修 车间为各基本生产车间和厂部提供各种维修服务，不对外承揽修理业务。 8PQN3NDY二）成本费用计算方法1存货计价方法。原材料、包装物、低值易耗品按计划成本计价组织核算，月末按材料大类计算本月mLPVzx7Z材料成本差异率，在本月发出材料和月末库存材料之间分配材料成本差异。纺纱车间生产完工的各种棉纱按实际成本计

45、价核算， 纺纱车间完工的各种棉纱直接 交给各织布车间加工。产成品（各种棉布）按实际成本计价核算，设置的账户为“库存商品” 。2固定资产折旧计算方法。固定资产采用平均年限法分类计算折旧，年分类折旧率分别为：房屋及建筑物 36；机器设备 96；运输设备 12；管理设备 24。3费用计入产品成本的方法。纺纱车间原棉费用可以直接计入各种棉纱成本， 共同耗用的其他材料可以按照所耗18 / 75原棉的计划成本比例在各种棉纱之间分配。 AHP35hB01180 棉纱转入织布车间所耗棉纱和包装材料可以直接计人各种棉布成本，其中2180棉布成本， 1140棉纱转人 2240成本， 1130棉纱转入 2230棉布

46、成本，都按实际成本采用综合结转方式结转。浆料等其他材料，织布一车间只生产一种产品，可以直接计 人 2180 棉布成本；织布二车间生产两种产品，应按本月实际投产量（投入棉纱数量） 采用系数分配法在各种产品之间分配后，再计入各种棉布成本，设定的系数 2240 棉布 为 1， 2230 棉布为 09。NDOcB141生产工人工资和提取的福利费，织布一车间可以直接计入 2180 棉布成本；纺纱车 间和织布二车间需采用生产工时分配法在各种产品之间分配以后，再计人各种产品成 本。 1zOk7Ly2各车间制造费用，分别按各种产品本月实际生产工时比例分配（织布一车间的制造 费用可以直接计人 2180 棉布成本

47、）。fuNsDv234 完工产品和在产品之间费用分配的方法。纺纱车间由于原棉费用在产品成本中所占比重较大，月末在产品只负担原棉费用， 其他材料费用、直接人工费用和制造费用全部由完工产品成本负担。同时，纺纱车间月 末在产品数量比较稳定，月末在产品可以按固定数额计算（如果计算月份为年末，则应 通过实地盘点确定） 。 tqMB9ew4织布一车间和织布二车间月末在产品只计算耗用棉纱的成本， 其他材料费用和加工 费用全部由完工产品成本负担。月末结存棉纱和在产品耗用棉纱数量，根据各工序在产 品实际盘存数量和该工序预定的折合率分别计算后汇总确定； 织布一车间在产品耗用棉 纱的单位成本按定额成本计算， 118

48、0棉纱每公斤定额成本为 6 元，实际成本脱离定额成 本的差异全部由完工产品成本负担；织布二车间在产品耗用棉纱的单位成本，按生产成 本明细账登记的加权平均单位成本计算 （即月初织布车间在产品折合棉纱总成本加上本 月纺纱车间转入棉纱总成本，除以月初结存棉纱折合数量与本月转入棉纱数量之和） 。HmMJFY05织布车间各产品生产成本明细账中直接材料费用累计数， 减去月末在产品的棉纱费 用，即为本月完工产品的直接材料成本。 ViLRaIt65机修车间费用的核算。机修车间由于制造费用较少，不在“制造费用”总账下设置明细账组织制造费用的 核算。机修车间发生的各种费用，均直接记入机修车间生产成本明细账。 9e

49、K0GsX719 / 75机修车间本月生产成本明细账归集的费用总额，即为本月修理总成本。本月修理总成本按修理工时，在各受益对象之间进行分配。 naK8ccr8三）2007年3月 31日，各有关账户的余额资料1 “原材料”总账月末余额为 800 000 元，包括原棉、包装材料、其他材料等（材 料明细账资料从略）。2 “材料成本差异”总账月末借方余额为 8 000 元，包括原材料、包装物、低值易 耗品等的成本差异，其中原材料成本差异为超支差 7 000 元。 B6JgIVV93“固定资产”总账月末余额为 20 000 000 元，明细账户余额如下：固定资产明细账户余额表2007 年 3月 31 日

50、单位：元固定资产 类别使用部门合计纺纱车间织布一车间织布二车间修理车间厂部房屋建筑物4 000 0002 800 0002 600 000400 0001 400 00011 200 000机器设备2 000 0001 900 0002 400 000600 0006 900 000运输设备100 000100 000100 000400 000700 000管理设备300 000200 000300 000100 000300 0001 200 000合计6 400 0005 000 0005 400 0001 100 0002 100 00020 000 0004“生产成本”总账月末余额为

51、 900 000 元，明细账户余额如下：生产成本明细账户余额表2007年 3月31日单位：元车间产品成本项目合计原棉棉纱纺纱车间400 000400 00020 / 751180棉纱190 000190 0001140棉纱120 000120 0001130棉纱90 00090 000织布一车间94 80094 8002180棉布94 80094 800织布二车间164 600164 6002240棉布64 31664 3162230棉布100 284100 284机修车间0合计400 000259 400659 400四）2007年 4月份发生与产品成本计算有关的经济业务资料14 月份以现金支付的有关费用资料 （为简化举例，省略了有关原始凭证并将全月集中在