农民专业合作社项目资金的会计处理

1、 农民专业合作社项目资金的会计处理 赌会实务 i 农民专业合作社项目 资金的会计处理 近年来,特别是农民专业合作社法颁布实施以来,从中 央到地方对促进农民专业合作社健康发展都采取了一系列扶 持和优惠政策,其中重要的一项就是资金扶持,这对农民专业 合作社改善服务条件,增强市场竞争能力,提高农民的组织化 程度以及增加农民收入发挥了重要作用.但在实际工作中,项 目资金核算不规范,不完整甚至违反有关法规规定的现象时有 发生,已成为制约合作社规范,健康发展的主要因素之一.笔者 根据农民专业合作社法和农民专业合作社财务会计制度 (试行)的规定,谈谈自己的见解. 一 ,对农民专业合作社项目资金核算的有关规定

2、 目前,中央,省对符合条件的农民专业合作社基本上采用 一 次性补助的方式择优扶持,项目资金主要用于扶持农民专业 合作社加强生产经营,市场营销和培训教育,抗风险能力建设. 按照资金用途,其中一部分用于购置固定资产,农业资产和无 形资产等资产性支出,一部分用于成员培训,宣传推广等损益 性支出.按照农民专业合作社财务会计制度(试行)的规定, 对形成资产的要结转”专项基金”,损益性支出不结转”专项基 金”.这样,容易造成合作社资产流失.笔者认为,用于培训等损 文/张功望 益性的支出也应结转”专项基金”.年终,不论是资产性支出还 是损益性支出,都要按项目资金的总额平均量化到合作社成员 账户中. 二,农民

3、专业合作社项目资金核算实例 例1】合作社共有107名成员,2008年申报的省级财 政项目资金到位,共计100000元.为了核算明了,可在”专项应 付款”科目设置”国家财政补助”,”省级财政补助”,”市级财政 补助”和”县级财政补助”等明细科目,分别用于核算中央,省, 市,县等各级财政扶持的项目资金.合作社收到项目资金时: 借:银行存款信用社100000 贷:专项应付款省级财政补助100000 【例2】根据合作社项目指南,该合作社项目内容包括两部 分,一部分用于标准化养殖小区建设和绿色食品认证,一部分用 分别,用于标准化养殖小区建设和绿色食品认证的资金.于培训 形成合作社的固定资产和无形资产,工

4、程完工后要结转”专项 基金”,用于培训的资金则是损益性支出,不结转”专项基金”. (一)建设标准化养殖小区时有两种情况:一是合作社购置 原材料,工程队只管施工;二是合作社不直接购置原材料,由工 借:消耗性生物资产一底播海参(收获期2009年春)180000 贷:消耗性生物资产一海参保苗150000 银行存款2000 应付职工薪酬24000 制造费用一保苗车间4000 31:2008年16月份该公司共收获鲜海参9000公斤.其 中:50%JIZ干参190公斤入库,另50%全部以170元/公斤出 售,货款已收回存银行.据查2008年春开始收获底播海参账面 金额为1400000元,预计收获50%,按

5、50%结转成本. 1.力口工干参入库, 借:库存商品一千参350000 圈中国农业会计2oo98 贷:消耗性生物资产一底播海参(收获期2008年春)350000 2.出售鲜参, 借:银行存款 贷:主营业务收入一海参 同时结转成本, 7650oO 765O0o 借:主营业务成本一海参350000 贷:消耗性生物资产一底播海参(收获期2008年春) 350000 作者单位:山东省长岛县农村经营管理站 (责任编辑:小轩) 赋企实务 程队负责购置并施工,即采取”大包干”的形式.下面分别举例 说明: 1.如果是合作社购置原材料,工程队负责施工: (1)合作社购人原材料时: 借:存货 水泥7000 大沙5

6、50o 楼板9000 贷:银行存款(现金)21500 (2)工程队领料建设时: 借:在建工程21500 贷:存货 7000 水泥 大沙5500 楼板9000 (3)付工程队工程款20000元: 借:在建工程20000 贷:银行存款信用社20000 (4)工程完工并经验收交付使用: 借:固定资产41500 贷:在建工程41500 同时结转”专项基金”: 借:专项应付款41500 贷:专项基金41500 2.如果是工程队负责购置原材料并施工: 工程队的预算预付工程款时: 借:在建工程 贷:银行存款信用社 工程完工并经验收后先结转”固定资产”: 借:固定资产 贷:在建工程 同时结转”专项基金”: 借

7、:专项应付款 贷:专项基金 (二)购置电脑设备一套,共计1350o元. 借:固定资产电脑等13500 贷:银行存款信用社13500 同时: 借:专项应付款13500 贷:专项基金13500 (三)申报绿色食品认证共计花费30o0o元. 借:无形资产绿色认证30000 贷:银行存款x信用社30000 同时: 借:专项应付款 贷:专项基金30000 根据有关规定,固定资产从开始使用的下月起计提折旧, 一 般采用平均年限法或工作量法.本社经理事会研究,电子设 备折旧年限为6年;标准化养殖小区建筑物折旧年限为8年,按 平均年限法计提折旧,不考虑残值. 计提固定资产折旧时: 电脑月折旧额=(13500/

8、6)/12=187.50(元); 标准化养殖小区建筑物月折旧额=(41500/8)/12=432.30 (元) 借:管理费用固定资产(电脑)摊销187.50 432.30 摊销)养殖小区(固定资产经营支出 贷:累计折旧619.80 以后每月以此类推. 无形资产在取得使用的当月起就要进行摊销,一般采取直 线法摊销,摊销期不超过lO年.但绿色食品认证的特许使用期 只有3年,3年后需重新认证,所以绿色认证的摊销期建议为3 年.每月摊销额=(30000/3)/12=833.33(元) 摊销时: 借:管理费用无形资产摊销833.33 贷:无形资产绿色认证833.33 以后每月以此类推. (四)8月份有关部门组织合作社负责人赴日本学习农协知 识,每人交纳培训费15000元(项目培训内容). 借:管理费用15000 贷:银行存款信用社15000 同时结转”专项基金”: 借:专项应付款15000 贷:专项基金15000 根据合作社法规定,合作社接受国家财政补助和他人捐 赠形成财产的,要平均量化到成员账户中.量化工作底稿