现金及银行存款管理概述

1、现金及银行存款管理概述 一、现金管理现金是一种收益性不高的资产，但为了满足日常营运的需要，企业必须时刻持有适量的现金；除了应付日常的业务活动之外，企业也需要拥有足够的现金以防不时之须、掌握 商机，以及偿还贷款。（一）现金的使用范围1. 基本规定对个人可用现金结算； 对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。2具体规定现金的使用范围主要包括：（1）职工工资、各种工资性津贴；（2）支付给个人的各种奖金；（3）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付

2、的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点1 000元以下的零星支出；（8）确实需要现金支付的其他支出。（二）现金的库存限额现金的库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通 不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。（三）现金收支的日常管理规定1开户单位收入现金应于当日送存开户银行；2. 开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；3. 开户单位根据规定，从开户银行提取现金的，应当如 实写明用途

3、，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户 银行审查批准，予以支付。（四）库存现金保管制度1. 超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。2. 为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金 可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险 柜内，不得随意存放。3限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜 内，不得放在办公桌内过夜。4库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员 应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额， 以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。（五）库存现金管理内部控制制度1钱账分管制度出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、 债权、债务账目的登记

4、工作。现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行 存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。2.库存现金开支审批制度包括：（1）明确本单位库存现金开支范围；（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务 的报销手续和办法；（3）确定各种现金支出的审批权限。3库存现金日清月结制度包括：（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符；（2）登记和清理日记账；（3）现金盘点（六）期末对账主要包括三项内容：1. 现金日记账与现金收付款凭证核对收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应 该完全一致。核对的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原 始凭证

5、，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致 性；检查如发现差错，要立即按规定的方法更正，确保账证 完全 一致。2. 现金日记账与现金总分类账的核对现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分 类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的， 记录的结果应该完全一致，但由于两个账簿是由不同人员分 别记账的，可能发生差错。出纳应定期出具“出纳报告单” 与总账会计进行核对，找出错误后应立即按规定的方法加以 更正，做到账账相符。3. 现金日记账与库存现金的核对首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。一般是通过库存现金实地 盘点法查对，应按“库存现金实

6、有数+未记账的付款凭证金 额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式 进行核对，清查完毕，要编制库存现金盘点报告表。（七）现金管理1. 现金管理的目标现金是企业资产中流动性最强的资产，持有一定数量的 现金企业开展正常生产活动的基础，是保证企业避免支付危 机的必要条件；同时，现金又是获利能力最弱的一项资产， 过多地持有现金会降低资产的获利能力。现金的管理要与其持有现金的动机联系起来考虑，企业持有 现金的动机为：（1）交易性动机企业持有现金是为了满足日常生产经营的需要，企业在 生产经营过程中需要购买原材料，支付各种成本费用，为了 满足这种要求，企业应持有一定数量的现金。（2）预防性动机企

7、业在现金管理时，要考虑到可能出现的意外情况，为 了应付企业发生意外可能对现金的需要，企业准备一定的预 防性现金。（3）投机性动机企业的现金是与有价证券投资联系在一起的，即多余的现金购买有价证券，需要现金将有价证券变现成现金。但是，有价证券的价格与利率的关系非常紧密，一般来说，利率的 下降会使有价证券的价格上升；利率上升会使有价证券的价 格下降。当企业持有大量现金要购买有价证券时，可能由于 预测利率将要上升而停止购买有价证券，这样企业就会持有 一定量的现金，即投机性现金需求。现金管理主要指交易性现金的管理， 其管理目标为：（1） 在满足需要的基础上尽量减少现金的持有量。 （2）加快现金 的周转速

8、度。2. 现金管理方法（1）制度管理首先要遵守国家关于现金的管理规定；国家关于现金的管理制度主要包括：现金的使用范围； 库存现金的限额；现金的存取规定等。其次要建立企业内 部的关于现金管理的制度。企业内部现金管理制度包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。（2 ）预算管理以现金预算作为管理现金活动的标准。主要包括：现金 收入管理、现金支出管理、现金余额管理等内容。利用预算 管理能够提高企业的整体管理水平。（3）收支管理收支管理主要包括两个方面：一是加速收款，采取一些技术手段尽量使现金回收的时 间缩短；二是控制现金支出，在不影响企业信誉的情况下，尽可 能推迟款项的支付，利用银行存款的浮游量。（八）现金管理的八不准1不准用不符合