生产准备—材料采购的核算

1、19.04.2021,1,模块四 生产准备材料采购的核算,项目一 外购原材料的核算,项目二 外购包装物与日常用具的核算,19.04.2021,2,项目一 外购原材料的核算,任务一 现款采购原材料的核算,任务二 赊购原材料的核算,任务三 预付款采购原材料的核算,19.04.2021,3,任务一 现款采购原材料的核算,背景： 万泉河啤酒公司采购部根据2008年12月采购计划，与海口市天涯外贸公司签定合同，采购啤酒花500公斤，约定款到自行提货。,19.04.2021,4,1、2008年12月2日，采购部依据采购合同向财务部申请支付海口市天涯外贸公司采购啤酒花的货款，并于当日取得采购啤酒花的提货单和

2、增值税专用发票各一张交财务部。 2、2008年12月3日，采购部联系海口市货运公司将采购的啤酒花运抵仓库，当即现金结算运费，取得运费发票一张，交财务部报销。 3、2008年12月3日，仓储部收到外购的啤酒花，验收入库，开具收料单一张交财务部。 财务部收到上述单据后，进行采购啤酒花的核算。,任务一 现款采购原材料的核算,19.04.2021,5,19.04.2021,6,一、现款采购方式 即付款提货,二、材料采购成本的确定 买价相关税费采购费用等。,入库前发生的运费、装卸费、保险费等运杂费，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费,19.04.2021,7,值得注意三点:,1、增值税,单列的增值税

3、作为进项税额抵扣，计入“应交税费应交增值税（进项税额）”,专用发票：,普通发票：,买价中包含增值额，应计入材料的采购成本。,这里专指 一般纳税人,2、进口材料的关税计入采购成本。,19.04.2021,8,3、运费：按运费的7%计算可以抵扣的增值税进项税额，即按运费的93%计入材料采购成本。,例如：采购材料价款10000元，增值税1700元，运费500元，计算材料采购的成本。,仅指运费、建设基金，不含装卸费、保险费等其他杂费,可以抵扣的进项税额： 17005007%1735 采购成本：10000 500 （1-7% ） 10465,19.04.2021,9,三、材料采购核算涉及的账户,“原材料

4、”,发出原材料的实际成本,入库原材料的实际成本,期末库存原材料的实际成本,按材料的保管地点、类别、品种和规格进行明细核算,账户类型：资产类存货项目,如：原材料甲材料,19.04.2021,10,三、材料采购核算涉及的账户,“在途物资”,验收入库物资的实际成本,购入但尚未验收入库物资的实际成本,期末在途物资的采购成本,一般按供货单位和物资种类进行明细核算,账户类型:资产类存货项目,如：在途物资丙公司（甲材料）,19.04.2021,11,1.2008年12月2日,审核采购部送来的付款申请书及所附增值税专用发票与采购合同,审核同意付款,同城结算，开具转账支票,存根交刘悦，正本交采购部,收到支票存根

5、、付款申请单等并制单,19.04.2021,12,19.04.2021,13,19.04.2021,14,19.04.2021,15,2.2008年12月3日,审核采购部送来的费用报销单及运费发票,现金付讫,制单,19.04.2021,16,19.04.2021,17,表4-1-2,19.04.2021,18,3.2008年12月3日,收到仓储部门送来的收料单，查阅账簿，核实为在途物资入库并制单,19.04.2021,19,19.04.2021,20,19.04.2021,21,假设：2008年12月3日，制单会计刘悦同时收到采购啤酒花的增值税专用发票、运费发票、收料单和转账支票存根联，应如何

6、进行账务处理？,借：原材料啤酒花 45,186.00 应交税费应交增值税（进项税额）7,664.00 贷：银行存款 52,650.00 库存现金 200.00,19.04.2021,22,本任务中，假设采购部与供应商约定采用银行本票的货款结算方式，2008年12月2日将已开具的银行本票送交供应商并取得提货单，其他条件不变，应如何进行账务处理？,借：原材料啤酒花 45,186.00 应交税费应交增值税（进项税额）7,664.00 贷：其他货币资金 银行本票 52,650.00 库存现金 200.00,19.04.2021,23,知识点 现款采购方式 材料采购成本的确定 材料采购涉及的账户及核算

7、技能点 掌握现款采购原材料的采购、入库及付款的核算,19.04.2021,24,单项选择题 1某增值税一般纳税人企业从外地购进丙材料一批，取得的增值税专用发票上注明买价30,000元，增值税5,100.00元；另外支付运输部门装卸费300元、 运费1,000.00元；丙材料入库前的挑选整理费为200元。则该批材料的采购成本是（ ）。 A.31,230.00元 B.31,500.00元 C.31,430.00元 D.36,400.00元,答案:C,19.04.2021,25,2.某增值税一般纳税人企业，2008年10月9日收到 甲材料的增值税专用发票上注明的价款为21,200.00元，增值税额3

8、,604.00元，材料尚未验收入库。企业已于10月2日向销售方支付了一张票面金额为25,000.00元的银行汇票。则该企业10月9日的账务处理为（ ）。,19.04.2021,26,A.借：在途物资 21,200.00 应交税费-应交增值税(进项税额) 3,604.00 贷：应付账款 24,804.00 B.借：在途物资 21,200.00 应交税费-应交增值税(进项税额) 3,604.00 贷：其他货币资金-银行汇票 24,804.00 C.借：原材料 21,200.00 应交税费-应交增值税(进项税额) 3,604.00 贷：应付账款 24,804.00 D.借：原材料 21,200.00

9、 应交税费-应交增值税(进项税额) 3,604.00 贷：其他货币资金-银行汇票 24,804.00,答案: B,19.04.2021,27,任务二 赊购原材料的核算,2008年12月3日，万泉河啤酒公司采购部与乌鲁木齐啤酒物资有限公司签定合同采购麦芽10万公斤。合同约定，供应商当日发货，承担运费，采购方应在一个月内付款，并附加现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，现金折扣以买价计算，不包括增值税款。,背景：,19.04.2021,28,1、2008年12月15日，仓储部收到麦芽，验收入库，开具收料单送财务部。 2、2008年12月17日，财务部收到采购麦芽的增值税专用发票。 3、20

10、08年12月22日，采购部与财务部协商后，申请在20日内支付采购麦芽的货款，享受1%的现金折扣。,任务二 赊购原材料的核算,19.04.2021,29,19.04.2021,30,一、赊购方式 先取得材料而后付款的采购方式,二、现金折扣及账务处理 含义：即买方在商业信用期内，若愿意提前付款，可以按采购合同约定的价款“少”付一部分货款。,表示方法：“折扣率/付款期限”,2/10，1/20，n/30,账务处理：买方和卖方均计入财务费用。,注意：通常仅按买价计算现金折扣。,现金折扣不影响材料的采购成本,19.04.2021,31,三、赊购核算涉及的账户,“应付账款”,应付尚未支付的供货单位款项,偿还

11、的应付款项,期末应付而未付的金额,按供货单位进行明细核算，如：应付账款丙公司,账户类型：负债类,19.04.2021,32,三、赊购核算涉及的账户,“应付票据”,开出、承兑的商业汇票或以承兑汇票抵付的货款,商业汇票到期支付或无力支付转出的票面金额,期末持有尚未到期的应付票据的票面金额,按债权人进行明细核算 ，设置“应付票据备查簿”。,如：应付票据银行承兑汇票（丙公司）,账户类型：负债类,19.04.2021,33,19.04.2021,34,19.04.2021,35,1.2008年12月15日,收到仓储部门送来的麦芽收料单，查阅账簿，核实没有取得相关的发票,19.04.2021,36,200

12、8年12月15日,只收到收料单，无相关材料的发票，属于何种采购类型，如何处理？,暂不作账务处理，只登记材料明细账中的数量,19.04.2021,37,2.2008年12月17日,审核收到的麦芽采购合同和相关发票，核实并补充填写收料单中单价、金额并制单,19.04.2021,38,19.04.2021,39,19.04.2021,40,19.04.2021,41,3.2008年12月22日,审核采购部送来的付款申请单，重点核实付款,异地电汇,审核同意付款,收到电汇回单并制单,19.04.2021,42,实付货款额=560,000（1-1%）+95,200=649,600,19.04.2021,4

13、3,19.04.2021,44,假设一： 2008年12月15日，仓储部收到麦芽，验收入库，开具收料单送财务部。 直至2009年1月3日，财务部才收到12月15日入 库麦芽的增值税专用发票，并当日支付货款。,属于赊购业务中“材料已入库，月末发票账单未到”的形式账务处理三个环节： 1、12月末先暂估入账； 2、2009年1月初，做相反会计分录冲销； 3、2009年1月3日发票到时，再按采购业务进行处理。,19.04.2021,45,2.2008年12月31日，暂估入账： 借：原材料麦芽 560,000.00 贷：应付账款暂估应付账款 560,000.00,1.2008年12月15日，暂不进行账务

14、处理。,3.2009年1月1日，冲回上月的暂估入账： 借：应付账款一暂估应付账款 560,000.00 贷：原材料麦芽 560,000.00,这里不能涉及增值税进项税额,19.04.2021,46,4.2009年1月3日，收到增值税专用发票和支付电汇 回单联： 借：原材料麦芽 560,000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 95,200.00 贷：银行存款 655,200.00,1月3日支付货款，已超出现金折扣享受期，全额货款,19.04.2021,47,假设二： 2008年12月15日，仓储部收到麦芽，验收入库，开具收料单送财务部。 若2008年12月3日，万泉河啤酒公司是以一张200

15、9年2月25日到期、面值为655,200元的银行承兑汇票结算货款。 制单会计应该如何进行账务处理？,19.04.2021,48,1.2008年12月15日，暂不处理；,2.2008年12月17日，收到专用发票，已办理的银行承兑汇票申请书、收料单一并处理： 借：原材料麦芽 560,000 应交税费应交增值税（进项税额）95,200 贷：应付票据银行承兑汇票 （乌市啤酒物资公司） 655,200,19.04.2021,49,3.2009年2月25日，收到取回的银行承兑汇票到期的委托收款付款通知书： 借：应付票据银行承兑汇票 （乌市啤酒物资公司）655,200 贷：银行存款 655,200,19.0

16、4.2021,50,知识点 赊购方式 现金折扣及账务处理 赊购涉及的账户及核算 技能点 能够区分现款采购和赊购方式 熟练赊购原材料的采购、入库及付款的核算,19.04.2021,51,单项选择题 1.某增值税一般纳税人企业在2008年9月18日赊购材料100件，增值税专用发票上注明的价款10,000.00元，增值税额为1,700.00元。采购合同中约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。企业于2008年9月27日付清货款，则该企业取得的材料入库成本为（ ）元。 A.11,700.00 B.10,000.00 C.9,800.00 D.11,500.00,

17、答案:B,19.04.2021,52,2.某增值税一般纳税人企业从其他企业赊购原材料一批，买价为200,000.00元，增值税为34,000.00元，对方代垫运杂费6,000.00元，该原材料已验收入库。企业购买材料应付账款的入账价值为（ ）元。 A.240,000.00 B.234,000.00 C.206,000.00 D.200,000.00,答案:A,19.04.2021,53,3.某增值税一般纳税人企业在2008年10月8日赊购材料100件，增值税专用发票上注明的价款为15,000.00元，增值税额为2,550.00元。采购合同中约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，计

18、算现金折扣时不考虑增值税。企业在2008年10月16日支付货款时实际付款金额应为（ ）元。 A.17,550.00 B.17,400.00 C.17,199.00 D.17,250.00,答案:D,19.04.2021,54,4.料到单据未到，货款未付的采购业务中，下列说法正确的是（ ）。 A.月末之前不进行材料总分类核算，但要在材料明细分类账上登记 B.月末之前既不进行材料总分类核算，也不进行明细分类核算 C.只有在材料单据到达企业才做有关的账务处理 D.月末之前只进行材料总分类核算，不进行明细分类 核算,答案: A,19.04.2021,55,5.企业在取得材料的核算中，需在月末暂估入账并

19、于下月初红字冲回的是（ ）。 A.月末购货发票账单未到，但已入库的材料 B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C.月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D.月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料,答案: A,19.04.2021,56,任务三 预付款采购原材料的核算,背景 万泉河啤酒公司采购部与兰州啤酒物资公司签定合同采购麦芽5万公斤，大麦10万公斤。合同约定，采购方预付货款50,000元，货到验收后补付余款，供应商收到预付款后发货并代垫运费。,19.04.2021,57,1、2008年12月10日，采购部向财务部门申请预付采购麦芽、大麦款。 2、2008年12月20

20、日，财务部收到采购部传来采购麦芽、大麦的增值税专用发票、运费发票，当日同时收到仓储部开具的麦芽、大麦收料单。 3、2008年12月21日，采购部门申请支付采购麦芽、大麦的余款。,任务三 预付款采购原材料的核算,19.04.2021,58,19.04.2021,59,一、预付款采购方式,预付货款,采购材料,尾款结算,19.04.2021,60,二、预付款采购涉及的账户,“预付账款”,所购物资应支付款项和收回多付款项,预付、补付的款项,期末预付的款项,按供应单位进行明细核算，如：预付账款丙公司,期末尚未补付的款项,不经常发生预付款项业务，也可以不设置本账户，将预付的款项直接计入“应付账款”账户,账

21、户类型：资产类,19.04.2021,61,19.04.2021,62,三、采购费用的分摊 可选择的分配标准：重量、体积、件数、买价等 如，按重量分配,分配率,采购费用金额,所有材料重量总和,某种材料应分摊的采购费用,该种材料的重量,分配率,=,=,19.04.2021,63,1.2008年12月10日,审核预付款申请书及采购合同,异地电汇,审核同意付款,收到电汇回单并制单,19.04.2021,64,19.04.2021,65,19.04.2021,66,2.2008年12月20日,收到麦芽、大麦的专用发票、运费发票和收料单，进行核对,19.04.2021,67,19.04.2021,68,

22、19.04.2021,69,2.2008年12月20日,核实运费为几种材料共同负担，编制运费分配表，填写收料单中的金额并制单,19.04.2021,70,分摊的运费是按照全额还是按照93%来计算呢？,19.04.2021,71,19.04.2021,72,19.04.2021,73,3.2008年12月21日,审核尾款结算金额,异地电汇,审核同意付款,申请支付尾款,收到电汇回单并制单,19.04.2021,74,19.04.2021,75,19.04.2021,76,假设：2008年12月20日，刘悦同时收到采购麦芽、大麦的增值税专用发票、运费发票、收料单和补付货款的电汇回单，应如何进行账务处

23、理？,19.04.2021,77,编制会计分录如下: 借：原材料-麦芽 300,620 原材料-大麦 401,240 应交税费-应交增值税（进项税额） 119,140 贷：预付账款-兰州啤酒物资公司 50,000 银行存款 771,000,19.04.2021,78,1.存货核算内容 （1）在产品 （2）半成品 （3）产成品 （4）商品 （5）周转材料 （6）委托加工物资 （7）委托代销商品 核算的关键在于如何确定存货的取得与发出成本。,存 货,19.04.2021,79,2.存货与工程物资的区别,19.04.2021,80,知识点 预付款采购方式及账务处理 预付款涉及的账户及核算 采购费用的

24、分摊 技能点 能够准确辨别预付款方式采购 熟练预付款采购业务的预付货款、采购、货款 结算的核算,19.04.2021,81,单项选择题 1.企业为购买材料提前支付给销货方的款项应借记 （ ）账户。 A.长期待摊费用 B.预付账款 C.预收账款 D.银行存款,答案：1、B,19.04.2021,82,2.某增值税一般纳税人企业采购甲、乙两种材料发生运费共计2,000元，其中甲材料100公斤，乙材料50公斤。该企业按材料重量为分配标准，则甲材料应分摊的运费为（ ）元。 A.1240.00 B.1333.34 C.620.00 D.666.67,答案：2、A,19.04.2021,83,答案： C,

25、3.不设置“预付账款”账户的企业，在采购的材料验收入库并同时收到其增值税专用发票时，应编（ ）。 A.借：银行存款 B.借：应付账款 贷：应付账款 贷：银行存款 C.借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 D.借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收账款,19.04.2021,84,项目二 外购包装物与日常用具物品的核算,背景 万泉河啤酒公司采购部与中山市玻璃瓶厂签定合同，采购啤酒瓶100万支。合同约定，由销售方代垫运杂费，并委托中山市腾飞运输公司将啤酒瓶运送至海口，采购方验货后一个月内付款。,19.04.2021,85,1、2008年12月13日，财务部收到

26、采购部提交的采购啤酒瓶增值税专用发票和运费发票。 2、2008年12月15日，仓储部收到啤酒瓶，实际验收入库90万支，短缺9万支，另有1万支破损：其中9,000支卸货前已破损，其余1,000支为验收入库时搬运破损。 3、2008年12月25日，财务部收到采购部、仓储部提交的啤酒瓶短缺处理说明。 要求：制单会计刘悦做上述业务的账务处理,19.04.2021,86,19.04.2021,87,一、包装物核算内容 包装物分类,思考：包装物都有哪些类型？,会计核算中的包装物并不等同于通常所说的包装物，仅指为销售产品而使用的包装材料。,19.04.2021,88,19.04.2021,89,包装物采购成

27、本的确认与计量同原材料。,包装物账户核算具体内容,生产过程中用于包装产品作为 产品组成部分的,随同商品出售不单独计价的,随同商品出售单独计价的,出租或出借给购买单位使用的,19.04.2021,90,二、包装物核算涉及的账户,“周转材料”,发出周转材料的成本,实际验收入库的周转材料成本,期末库存的周转材料成本,按周转材料种类及其类别、品种、规格进行明细核算， 如：周转材料包装物啤酒瓶 周转材料低值易耗品维修备件,包装物、低值易耗品的品种多、金额大，也可根据需要直接设置“包装物”“低值易耗品”总分类账户,账户类型：资产类,19.04.2021,91,三、材料入库时短缺、毁损的核算,1、尚未查明原

28、因时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：周转材料、原材料等 应交税费-应交增值税（进项税额转出）,2、查明原因后，根据处理意见进行账务处理，具体见下表。,19.04.2021,92,19.04.2021,93,说明：万泉河啤酒公司包装物涉及不同规格的啤酒瓶、纸箱等，品种多、数量与金额大，因而直接将“包装物”作为总分类账户核算，不再设置“周转材料”账户。,19.04.2021,94,1.2008年12月13日,审核收到的专用发票、运费发票和采购合同,19.04.2021,95,19.04.2021,96,19.04.2021,97,1.2008年12月13日,核实：无付款凭证，无收料单

29、，属于赊购的在途材料并制单,19.04.2021,98,19.04.2021,99,2.2008年12月15日,收到收料单，查阅合同发票。核实采购数与实收数不一致，计算短缺、毁损啤酒瓶成本并制单,19.04.2021,100,为简化核算，啤酒瓶的运费全部计入实际入库啤酒瓶成本，不考虑损耗应分摊的部分。,19.04.2021,101,差额计入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢” 801,860-721,860-1,360=81,360,入库啤酒瓶的采购成本 900,0000.80+2,0000.93=721,860,将毁损的1万支啤酒瓶已抵扣的增值税额转出 10,0000.800.17=1,3

30、60,分析：,19.04.2021,102,19.04.2021,103,3.2008年12月25日,审核采购部、仓储部提交的啤酒瓶短缺说明,根据处理意见，分析并制单,19.04.2021,104,啤酒瓶短缺说明 总经理： 公司于2008年12月15日入库的啤酒瓶，短缺9万支、毁损1万支，经查证，说明如下： 1.供应商中山市玻璃瓶厂少发货9万支，鉴于该厂为公司的长期供应商，同意下次补发9万支啤酒瓶，本次按实发货款结算。 2.中山市腾飞运输公司同意按啤酒瓶的买价和支付的增值税额赔偿运输途中损坏的9000支啤酒瓶。 3.验收入库时搬运破损的1000支啤酒瓶，由公司自负。 特此说明。 2008年12月25日 采购部 仓储部 同意上述处理意见 李华 2008.12.25 请按李总批示做账务处理 冯阳 2008.12.25,19.04.2021,105,分析： 将少发的90,000万支啤酒瓶减少