9类费用报销涉及的增值税问题汇总

1、营改增后费用报销 2018-01-22房地产纳税服务网 1住宿费 营改增后发生的 差旅费中住宿费可以凭专票抵扣 注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。 案例: 情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的 “住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。 借：管理费用-差旅费300元 应交税费-应交增值税（进项税额）9元 贷：库存现金309元 情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的 “住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。 借：管理费用-差旅费300元 应交税费-应交增值税（进项税额）18元 贷：库存现金318元 2餐费 营改增后，餐饮招待费 不可以抵扣，餐费开票无

2、太大区别。 3交通费 营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销 发票也没有太大区别。 4员工福利费 作为福利费购买的物品、服务 不可以抵扣 。即使取得增值税 专用发票，也不可抵扣并且不可报销。 5 会议费 营改增后 会议费取得专用发票是可以抵扣的 注意： 如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣 的。 案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？ 答：企业所得税税前扣除办法对企业的会议费列支规定 为： 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务 机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭 证，否则不得在税前扣除。 即就是会议费证明材料应包括： 1) 会议

3、费的协议 会议时间 地点 出席人员 ( 签到簿、到场的会议照片 ) 会议的内容 6) 会议的目的 会议的费用标准或预算 银行存款的支付凭证 6 办公用品费 营改增后 购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值 税进项税额 。 注意： 1、必须取得专用发票 2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。 案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简 易计税项目，能否抵扣增值税？ 答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项 目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况： 1）纳税人取得的进项税额如果专用于简易计税项目的， 不得抵扣； 2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于 般计税

4、项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进 项税额可全额抵扣； 3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X 当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售 额）+当期全部销售额 主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣 的进项税额进行清算。 因此，购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计 税项目的，应按比例计算不得抵扣的进项税额。 7 租赁费 1、租赁房屋可以抵扣增值税。此时报销时注意要让房东 开增值税专用发票。 2、租赁汽车、机器等动产也可以抵扣增值税。 案例：问：一般纳税人企业的员工将自有车辆租赁给企业使

5、用，取得修理费和加油费的增值税专用发票能否进项抵扣？ 答： 根据全面推开营业税改征增值税试点的通知 税 2016 36 号） 文件附件一营业税改征增值税试点实施 办法规定： 第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一） 从销售方取得的增值税专用发票 （含税控机动车销售统 发票，下同 ） 上注明的增值税额。 七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （ 一 ） 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体 福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动 他权益性无形资产 ） 、不动产。 产，仅指专用于上述项目的固定资产

6、、无形资产 （ 不包括其 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 般纳税人企业的职工将自有汽车租赁给该企业，如果签订 定期租赁合同，期间取得修理费、加油费、保险费等的增值 税专用发票可以进行进项抵扣 8 利息 此次营改增利息费用企业无法得到更多税收优惠，所以利息 费用处理跟之前差不多。但是银行收取的账户管理费、手续 费等费用企业也可以抵扣了，这也算是一个利好吧。 案例：支付给银行的账户管理费、支票等相关手续费是 否可抵扣增值税进项税额？ 根据全面推开营业税改征增值税试点的通知 （ 财税 201636号）的规定 ,贷款服务以及纳税人接受贷款服务向 贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、 咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。但对除 此外的直接收费金融服务并不属于不得抵扣范围。直接收费 金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服 务并且收取费用的业务活动。 包括提供货币兑换、 账户管理、 电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管 理、基金管理、金融交易场所 （平台） 管理、资金结算、资金 清算、金融支付等服务。因此，企业发生的“直接收费金融 服务”的费用， 如账户函证费、 资信证明费用、 账户管理费、 支票等相关手续费，取得相应的扣税凭证 （ 增值税专用发票 ） 且和贷款服务无关的，可以进项税额抵扣