2005年注册税务师税务代理实务真题及答案

1、2005 年注册税务师税务代理实务真题及答案 一、单项选择题（共 10 题，每题 l 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。请将 所选选项的代码填在括号内。 ） 1有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是（ A. 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照 征收率征收增值税 B. 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照 收率征收增值税 C. 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照 征收率减半征收增值税 D. 纳税人销售自己使用过的属于不征消费税的机动车，售价未超过原值的，按照 的征收率减半征收

2、增值税 2注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动 两次以上的， 由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理 ）以上。 1年 2年 3年 6 个月 纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时 业务（ A B C D 3 ）。 6的 2的征 4的 4 未缴清税款的应当由（ 合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务 合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入， 即卖出价减买入价。 外汇买入价是

3、指 购入原价加手续费 购入原价加印花税 购入原价加手续费和印花税 购入原价 金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中“应税收入”一栏应填 ）。 期初与期末储金余额之差 期初与期末储金余额之差乘以月利率 本期保费收入 本期应税保费收入减去免税保费收入 税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品是（ 机动车辆 单价 5000 元以上的生活用品 被执行人直系亲属所拥有的金银饰品 被执行人扶养家属维持生活的必需用品 某外商投资企业 2003年 11月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使 ）。 A B C D 4 A B C D 5. （ A B C D 6 A

4、B ）。 ）。 C D 7 用，税务机关于 2004年 3 月退还其增值税款，则应作如下分录（ ）。 A. 借：银行存款 贷：固定资产 B. 借：银行存款 贷：固定资产 C. 借：银行存款 贷：补贴收入 D. 借：银行存款 贷：生产成本 借：累计折 日 贷：以前年度损益调整 借：累计折旧 贷：管理费用 借：累计折旧 贷：制造费用 借：累计折旧 贷：以前年度损益调整 8注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材 料 20 000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50 000 元，期末在产品结存 成本为 80 000 元，期末产成品结存成本为 120

5、000 元，本期销售成本发生额为 200 000 元， 则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ A 0.08 ）。 B C D 9 0.05 0.04 0.0444 以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳 税人的是（ ）。 验旧购新 交旧买新 批量供应 小额购买 A B C D 10欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产， 或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形， 可依照合同法第七十三条、七十四条的规定行使代位权和（ A 对国家税收造成损害的， 税务机关 ）。 至少有 选项得 1 处置权 留置权 处分权 撤

6、销权 B C D 二、多项选择题（共 l0 题，每题 2分。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意， 1 个错项。请将所选选项的代码填在括号内。错选，本题不得分；少选，所选的每个 0.5 分。） 税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括（ 享受国家税法规定的减免税优待 要求税务机关对自己的财务情况保守秘密 依法申请退回多缴的税款 认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务 申请延期申报和延期缴纳税款 发票领购申请审批表适用范围为（ ）。 A B C D E 2 A. 纳税人初次购票 纳税人需增加发票种类、数量 纳税人丢失发票 纳税人需自制带有企业名称的专用发票 纳税人缴销

7、发票 B C D E ）。 3 A B C D E 增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写（ 本期适用零税率的货物及劳务的销售额 本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额 本期纳税检查调整的销售额 本期直接免征增值税的货物的销售额 本期即征即退货物及劳务的销售额 以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的有（）。 纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营 ）。 4. A. 业额均应包括设备的价款在内 B. 股票转让的营业额为买卖股票的价差收入 C办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D其他金融商品转让，其营业额为转让其他金

8、融商品的价差收入 E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减去出租方承担的 出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额 5. 有关再投资退税的计算公式，以下表述不正确的有（）。 A. 再投资退税额=再投资额十（1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之 X原实际适用的企业所得税税率X退税率 B. 再投资退税额=再投资额十（1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之 X原实际适用的企业所得税税率 C再投资退税额=再投资额十（1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之 X原实际适用的企业所得税税率X退税率 D. 再投资退税额=再投资额十（1-原实际

9、适用的企业所得税税率和地方所得税税率之 X原实际适用的地方所得税税率X退税率 E. 再投资退税额=再投资额十（1 一原实际适用的企业所得税税率）X原实际适用的 企业所得税税率 6. 城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使 用税的计税依据包括（ A. B. C. D. E. 7. 积） 积） 和） 和） ）。 某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积 某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积 某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积 某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积 公

10、民李某作为投资在市中心购置两套商品房，共计 200 万元， 5 年后将这两套商品 房以 240 万元的价格转让给公民万某，在房地产交易过程中李某应缴纳（）税款。 A. B. C. D. 印花税 契税 营业税 个人所得税 E. 土地增值税 8行政复议期间允许行政复议中止的情形有（ A. 依法对具体行政行为的依据进行处理的 B. 案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的 C. 申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的 D. 申请人身患重病暂由他人代理相关事项的 ）。 E 9 A B C D E 因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的 发票管理文书包括（ 增值税

11、抵扣明细表 企业自制发票申请审批表 纳税人担保财产清单 退税（抵税）申请审批确认书 复业单证领取表 ）。 A B C D E 三、简答题（共 3题，第 1、3题各 5分，第 2题 8分。） （一） 2004 年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税 汇算清缴的审核。注册税务师在 “长期投资其他投资” 明细账中，发现上年结转投资额为 200 万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益账户为0，在“其他应付款 深圳乙公司”明细账中发现当年 7 月 15 日贷方发生额 5 万元，后附原始凭证为银行汇兑 结算凭证和往来结算凭证， 注册税务师认定该项其他应付款为投资分回利

12、润 （与事实相符） ， 甲企业账务处理为： 借：银行存款 50 000 贷：其他应付款 50 000 假定甲企业当年和以前年度经营均盈利， 33；深圳乙公司企业所得税适用税率为 报，并作相关账务凋整分录。 （二） 某电器有限公司 2004 年 3 月 现有闲置的一台设备和一幢自建房屋（不考虑“建 200 万元，累计已提折旧 100 万元，经评估确认评估 110 万元，累计已提折旧 50 万元，经评估确认评估价 第一种 ）。 10税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料，属于当期档案的有（ 代理纳税申报工作底稿 税务机关纳税检查结论书 代理纳税审查报告 税务代理协议书 税务咨询备忘函 也无其他涉

13、税事项， 甲企业所得税适用税率为 15，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申 10 日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执 照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同， 并由电器公司预付了 一年的租金。 2004年 6月15 日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书， 要求电器公司在 6 月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款 1000 元。电器 公司认为分公司尚未开展业务， 也未取得收入， 而不需要办理税务登记手续， 更不能接受处 罚。 2004年7月 30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办 理其分公司的税务登记并支付

14、罚款5000元，电器公司于是向当地 A税务师事务所进行咨询， 询问该事项为何需要办理税务登记、 税务行政处罚依据是什么、 该处罚是否可以免除、 是否 可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、 税务师事务所是否可以接受税务行政复议的 委托。请就上述问题作出回答。 （三） 某市机械厂（系内资企业） 筑业”营业税） 。该台设备账面原值为 价值为 120 万元；该幢房屋账面原值 值为 120 万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业， 方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作为投资，设备由联营 企业购进。 无论投资还是购进行为均以评估价值计算。 假定市机

15、械厂当年盈利， 不享受任何 税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。（本题不考虑 土地增值税） 四、综合分析题（共 3题。第1题12分，第2题20分 第3题20分。） 要求：（ 1）根据以下资料的先后顺序。扼要指出存在的纳税问题； 算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。 位。保留小数点后两位） 资料：大地日报社系国有单位， 其上级主管部门系某市人民政府。 日出一期，每期 8 版，以下简称“大报” ）和大地周报（每星期出一期， 2）就提供的资料计 （计算结果以元为单 报社办有大地日报 （每 每期16 版，以下简 假定上 称“小报”）。该单位执行

16、工业企业会计制度。 2004年 l2 月份发生如下经济业务。 月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待 2005 年 1 月 10 日缴纳。） 1 本月通过发行单位销售“大报” 300000 份，每份售价 l 元；销售“小报” 60000 份， 每份售价 2 元，款项全部到账，报社根据有关协议，按售价的25，以现金形式支付给发 行单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下： 借：产品销售收入 92 920.35 应交税金应交增值税（销项税额） 贷：现金 l05 000 2本月收到上月先征后退的增值税税款 借：银行存款 26 500 贷：盈余公积一一减免税款 26 50

17、0 3本月利用“大报”与当地有关机构合作， 12 079.65 26500 元，报社作如下账务处理： 评比出当地 2004 年度百强企业，以通告形 1000000 元，按协议支付给 式连续一个月予以报道， 报社共收取了百强企业的赞助费人民币 外单位李甲策划、联络费 50000 元；因本报社行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所 在地区 A 企业做商品介绍，取得宣传费人民币 60000 元，报社支付给张乙拓展费 （张乙本月工资 l645 元，已纳个人所得税 59.5 元）。 报社相关账务处理如下： 借： 贷： 借： 贷： 银行存款 l 000 000 资本公积 产品销售费用 现金 50 000

18、 接受赞助收入 l 000 000 联络费 50 000 6000 元。 借：银行存款 60 000 60 000 6 000 贷：产品销售费用一一其他 借：产品销售费用一一其他 贷：现金 6 000 经报社领导研究决定， 外单位人员的个人所得税由报社负担， 本单位员工的个人所得税 由个人负担。 要求：（ l ）根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；（ 2）计算当期应纳的各流转税 2005 有关 及附加，并作相关计提、 缴纳税金的账务处理。 （计算结果以元为单位， 保留小数点后两位） 资料： 滨海酒厂系某市中型国有企业， 被主管税务机关认定为增值税一般纳税人， 年 3 月份生产一种类型的滋补

19、药酒， 当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。 经济业务资料如下。 1 从 A 农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为 100000元，数量为 100吨，取得承运部门开具的运费发票上注明运费 8000元，装卸费、保 险费为 2000 元。上述款项均付，薯干已验收入库。 2从 A 农场收购的 40 吨薯干发往本市甲酒厂， 委托加工成薯类白酒， 双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干 40 吨，成本价为 38576 元；由甲酒厂代垫 部分辅料，收取加工费（含辅料款） 30000 元，税金 5100 元，并开具增值税专用发票。已 知甲酒厂无同类产

20、品价格可供参考。 3将委托甲酒厂加工完的 5 吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯 类白酒期初无库存，收回后 60用于勾兑生产药酒； l0 销售给某个体餐厅，取得含税收 入 l2500 元已送存银行；其余 30待以后生产药酒。 4当月制成的 4 吨药酒生产成本为 l60000 元，已验收入库，其中 70对外销售，取 得含税收入 l98900 元，已送存银行。 5本月将 300公斤生产成本为 12000 元的药酒分别赠送给本市各药店。 6本月外购包装物， 取得增值税专用发票上注明价款100000 元，税金 l7000 元，包装 物已验收入库，但款项尚未支付。 7“应交税金未交增值税

21、” 2005 年 2 月 28 日贷方余额为 20000 元，系企业 2004 年 12 月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。 Z A 要求：（1）根据下列资料， 简述相关税收政策规定； （2）计算当年度应补缴的各项税额。 （计算结果以万元为单位，保留小数点后两位） 资料：ABC公司系生产性外商投资企业，于1995年开业，1999年开始获利并享受“两 免三减半” 政策。该公司 2004 年会计利润总额 100 万元， 已预缴企业所得税 30 万元，预缴 地方所得税 3 万元。（企业所得税税率为 30，地方所得税税率为 3）。假定 2003 年度所 得税已经汇算清缴，并按当年账面记

22、录作正确的纳税调整； 2004 年工资、福利费的税前扣 除，均按要求向主管税务机关报送有关资料；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每 个职工每月工资收入均超过费用扣除标准， 并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得 税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司 2004年度纳税情况进行审核，获得如下 资料。 1审核“应付工资” 、“应付福利费”账户，发现：“应付工资”账户年初贷方余额 400 万元，本期提取工资 600 万元，实际发放 550万元，年末余额 450 万元。“应付福利费”账 户年初贷方余额 100万元， 本期提取职工福利费 84 万元， 实际支出 60万元， 年末贷方余

23、额 l24 万元。 当年无职工教育经费及工会经费发生额。 800 万元。 2支付境外特许权使用费 经进一步审核发现：ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以ABC 800 万元。 公司年销售额的 10支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张，经与外方协商，同意 推延至2005年支付，但ABC公司按权责发生制原则，在 2004年12月份作如下账务处理： 借记“管理费用其他” 800万元，贷记“预提费用” 3支付装修费用 180 万元。 经进一步审核，系公司为改善办公环境，本年度对新购置办公楼进行装修，12 月份装 修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用 180万元，年末“生产

24、成本” 、“产成品”账户 均无余额。 4“投资收益”账户核算内容中包括：国库券转让收益35 万元；从其境内投资的企业 分得利润 20 万元。（被投资企业所得税税率为 15，地方所得税税率 3） 5“营业外支出”账户核算内容中包括：直接向社区游泳馆捐赠 6 万元；通过中国红十 字会向东南亚海啸地区捐赠 100万元；支付交通违规罚款 0.2 万元。 6“以前年度损益调整”账户的借方发生额：公司于2004年5月接受主管地税机关稽 查，因 2003 年未足额扣缴个人所得税而被处税收罚款 25 万元、税收滞纳金 l 万元。 7.公司2004年6月份接受货币捐赠 20万元，企业全部计入“资本公积”账户的贷方， 2004年12月，接受外单位捐赠设备一台，金额45万元，年末未作任何账务处理。 薯类白 酒定额税率为每斤（500克）0.5元，比例税率为15%;酒及酒精中的其他酒比例税率为I0 %。 预提所得税税率为I0 %。 涉及的城市维护建设税适用的税率均为7%，教育费附加的征收率均为3%。 参考答案： 一、单项选择题（共 10题， 所选选项的代码填在括号内。 1.C2.A3.A 6.D7.A8.B 二、多项选择题（共I0 每题I分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。请将 ） 4.D 9.C 5. C 10.D 题，每