审计案例分析1

1、7648审计案例分析1卷一、单项选择（每题1分，共16分）1. 属于内部审计证据的有（）。A. 购货发票 B.销货发票 C.银行对账单D.材料出库单2. 下列审计证据中，证明力最强的是：（）。A、被审计单位编制的工资结算表B、被审计单位提供的采购合同C、被审计单位财务经理的口头答复D、审计人员直接收到的函证回函3. 下列情况中，注册会计师可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是（）A. 累计折旧与固定资产原值比率较大B. 提取折旧的固定资产账面价值很大C. 固定资产的投保价值大大超过账面价值D. 经常发生大额的固定资产清理损失4. 下列审计程序中，一般不能查找未入账的应付账款的是（）。A

2、. 检查报告日后收到的采购发票，关注发票的日期B. 检查有货物验收单、入库单但未收到采购发票的经济业务C. 检查报告日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证D. 函证应付账款5. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。是否临近相距是否不超过30天A. 是否在同一会计期间B.C.是否在同一天D.6. 应付职工薪酬的审计目标不应包括（）A. 确定应付职工薪酬是否实际发放B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。7. 在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是（）。A. 交易频繁

3、但期末余额较小的应收账款B.函证很可能无效的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款8. 一般来说，（）与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。A.生产产品和储存完工产品B.购置设备和维护设备C.销售产品D.采购材料和储存材料9. 某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是（）。A. 50 65058 265 B. 2 6584 925C. 0300 369 D. 1 4702 23010. 下列程序中，（）是存货审计最重要、最具有决定性的程序。A.观察 B. 函证 C.

4、监盘 D.直接盘点11. 如果在报告日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、报告日至（）的库存现金收支数，倒推计算资报告日的实存数。A.审计报告日B. 资产负债表日 C. 盘点日 D.外勤工作结束日12. 注册会计师在20X7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位，3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。该公司于 4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为（）。A .20 X7 年 12 月 31 日 B. 20X7 年 3 月 15 日C. 20 X7年3月18日D. 20 X7年4月6日13. 针对被审计单位下列与

5、现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C. 现金折扣需经过适当审批D每日盘点现金并与账面余额核对14. 抽查法不适用于下列哪种情况（）。A.规模大业务复杂的企业B.内部控制健全但执行无效C.管理基础工作较好D.会计资料较多的单位15. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D. 重大错报风险16. 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制，审计人员应签发（

6、）类型的审计报告A、无保留意见B 、保留意见 C 、否定意见D、无法表示意见二、多项选择（每题2分，共14分）21. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（）。A.扩大审计程序的范围B.扩大控制测试C.提请管理层调整财务报表D. 发表保留意见22. 在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是（）。A.生产产品B.计划生产C.记录生产耗费D.保管存货18. 对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（）。A.其原因是否清楚B.是否符合有关规定C.有无授权批准D.前后各期是否一致23. 下列有关审计报告的论述，不正确的有（

7、）。A、审计报告的收件人是被审计单位B、出具非标准审计报告时，应在意见段之前增加说明段C、审计报告的日期是指审计报告编写完成日D、已审财务报表是审计报告的附件17. 审计人员可以运用观察程序来获取下列（）方面的审计证据。A.被审计单位经营场所B.内部控制的设计C.实物资产D.有关业务活动19. 在应付账款审计中，注册会计师如发现被审计单位因（）等原因导致某些明细账借方出现较大余额时，应提请被审计单位作重分类调整，以便将这些借方金额在资产负债表中列为资产。A.重复付款B. 付款后退货 C.重复收款D.预付货款20. 注册会计师检查固定资产减值准备的列报是否恰当，应当企业在财务报表附注中披露（）。

8、A. 当期确认的固定资产资产减值损失金额B. 计提的固定资产资产减值准备累计金额C. 固定资产资产减值准备转回金额D.发生重大固定资产减值损失的原因和当期确认的重大固定资产减值损失的金额三、单项案例分析题（每题6分，共30分）24、在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，如果美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？25、在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？26、在第三章的第二个案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现如果绿岛公司存在经营性租 赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？27、就

9、函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？28、资料平正会计师事务所于 2008年2月5日一2月12日完成了对永乐公司的年报审计，兹有部分审计工作底稿如下：（1）营业执照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、协议；（3）审计业务约定书；（4）审计计划；（5）审计报告；（6）审计总结；（7）预备调查底稿;（8）符合性测试底稿；（9）实质性测试底稿；（10）管理建议书。要求将上述审计底稿按照 性质、作用归类，将其序号填入下表：综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿四、综合案例分析题（每题20分，共40分）29、【资料】：审计人员受托对某企业在产品成本进行审查，该企业按约当产量法计算

10、在产品 成本。审计人员审阅基本生产成本明细账时，发现月初在产品成本为239040元，其中直接材料144000元，直接工资 36000元，其他直接支出 5040元，制造费用 54000元。本月发生费 用为788400元，其中直接材料 662400元，直接工资 90000元，其他直接支出 12600元，制 造费用23400兀。本月完工产品 480台，月末在产品240台，在产品投料率为 80%，完工率 为50%。经查实本月账面在产品实际成本为479880元，其中直接材料 350400元，直接工资42000元，其他直接支出 5880元，制造费用81600元，本月完工产品成本已经结转。【要求】（1）说明

11、审计人员应采用的审计方法。（2 ）指出该企业在产品成本计算上存在的问题。（3 ）指出处理意见。30、【资料】2010年7月，A公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本 金为900万元，期限为3年，年利率为4%，根据合同，A公司为该供货商取得的贷款本金及 利息承担全额担保责任；此外，如A公司代供货商偿付款项，则A公司可向供货商追偿。因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息，银行于2012年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及 A公司偿付到期债务。2012年12月31日，该案件 尚在审理过程中，A公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万元。鉴于A公司代供

12、货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，A公司在其201,2年12月31日的资产负债表中确认了一项 800万元的预计负债，同时确认了一项 800万元的应收款 项。【要求】（1）判断A公司涉及的上述事项中是否属于或有事项，并简要说明理由。（2）判断A公司对于上述事项的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由并给出正确的会计处理（不要求做会计分录）。7648审计案例分析答案 1卷一、单项选择（每题1分，共16分）I、D2、D3、D4、D5、A6、A7、A8、A9、C10、CII、C12、 C13、 B14、B 15、B16、D二、多项选择（每题2分，共14分）17、AC 18、AC19、ABC 2

13、0、ABC 21、ACD 22、ABD23、 ABD三、单项案例分析题（每题6分，共30分）24、答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多， 并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑 以下主要因素：（1）管理当局的特点和诚信；（2 ）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（4 ）利害冲突及回避事宜；（5 ）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。25、答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多

14、“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被 审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细 账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常， 对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法 进行审计。26、 答：审查经营性租赁的固定资产，审计时应注意查明：（1）固定资产的租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门审批。（2）租入的固定资产是否确属企业必需，或租出的固定资

15、产是否确属企业多余、闲置不用，双方是否认真履行合同，其中是否存在不正当交易。（3 ）租金收取是否签有合同，有无多收、少收现象。（4）租入固定资产有无久占不用、浪费破坏的现象；租出的固定资产有无长期不收 租金、无人过问，是否有变相馈送、转让等情况。（5）租入固定资产是否已登入备查簿；对于租赁固定资产的改良工作，在租赁合同中双方是否有协议等。27、答：答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样 重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的 负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、 对账单等外来

16、证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。 还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一 步证实了已入账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。28、综合类工作底稿（3）（ 4）（ 5）（ 6）（ 10）业务类工作底稿（9）（ 10）备查类工作底稿（1）（ 2）（ 8）29、答：( 1)审计方法：审阅基本生产成本明细账，抽查有关会计凭证，核对账证数额，盘 点在产品实物数量，验证在产品投料率和完工率。根据成本计算单，验算在产品成本如下：直接材料=(144000+662400) / (480+240 X 80

17、% X 240 X 80%=230400 (元)直接工资=(36000+90000) / (480+240 X 50% X 240 X 50%=25200 (元) 其他直接支出=(5040+12600) / (480+240 X 50% X 240 X 50%=3528 (元) 制造费用 =( 54000+23400/ (480+240X 50% X 240X 50%=15480(元在产品成本合计 =230400+25200+3528+15480=274608(元 在产品多留材料费=350400230400=120000(元 在产品多留工资费=42000 25200=16800 (元在产品多留其他支出=58803528=2352(元在产品多留制造费用=8160015480=66120(元多留在产品成本合计 =120000+16800+2352+66120=205075(元( 2 存在的问题：验算结果表明，该企业成本计算失误，多留在产品成本，少转完工产 品成本 205272 元。( 3 处理意见：建议将少转的完工产品成本予以补转，调整会计分录如下： 借：库存商品 205272贷：生产成本基