小额贷款股份有限公司基本管理制度汇编

1、小额贷款股份有限公司基本管理制度汇编 一、贷款管理制度 （一）基本制度 （二）贷前调查制度 （三）贷后管理制度 （四）风险管理制度（五）贷款审批制度 （六）责任追究制度 二、财会管理制度 （一）会计结算制度 （二）档案管理制度 一、贷款管理制度 （一）基本制度 总则 第一条 为加强贷款业务管理，规范经营行为，防范资金风险，优化客户结构，提高公司资产质量，根据国家有关法律依据，结合公司实际，制定本制度。 第二条 本制度是公司经营和管理必须遵循的基本准则，是制定各类管理制度办法的基本依据。 第三条 公司经营和管理必须坚持合法性，安全性，效益性和流动性相统一的原则。 第四条 本制度所指业务是公司对客

2、户提供的小额贷款发放和财务咨询服务。第二章 贷款管理业务组织体系 第五条 实行审贷岗位分离的原则。在办理贷款过程中，将调查、审查、审批、经营管理等环节的工作职责分解，由不同经营层次和不同部门部门承担，实现其相互制约和相互支持。 第六条 按照“横向平行制约”原则，设立业务营销部门和风险管理部门，成立贷款审批（亦称评审）委员会。 业务营销部门承担贷款业务的开发、贷款产品的设计、业务的受理、调查、评估和审批后贷款业务的经营管理；风险管理部门承担贷款业务的合法、合规性审查和整体风险的识别、控制，贷款发放前的资料复核，参与不良贷款的追回和处置；稽核财务部门负责对发放资料稽核后放款；贷款审批委员会承担贷款

3、业务的审议，并承担相应的审批责任。 第七条 实行贷款审批委员会制度。 公司成立贷款审批委员会，（简称贷审会）贷审会是公司贷款业务决策的权利机构，审议贷款业务事项，对有权审批人进行制约及支持。 贷审会由董事会成员（独立董事长除外）总经理、主管业务的副总经理、财务总监等人组成。董事长为贷审会主任委员。业务部经理可列席会议汇报相关情况，但无表决权。 贷审会下设办公室，办公室负责人由风险管理部负责人兼任。贷审会办公室负责对所有贷款资料进行合法合规性初审，并负责整理成汇报资料贷审会审批。 贷审会实行以一人一票制表决，原则上有六位审批人参与即可召集开会，同意票数达到实到人数五分之四以上（含五分之四）通过。

4、 信用贷款全部通过贷审会审批；有足值抵押物、质押物的在250万授信内的贷款，以及保证、联保贷款在50万以内（含50万元），由总经理召集副总经理财务总监审批；保证、联保贷款在50万以上上报贷审会审批。 第八条 实行经办责任人、风险主责任人、审批责任人三项终身责任制。在贷款业务办理过程中，调查、审查、审批、经营管理业务环节的有关人员为主责任人，具体承办人为经办责任人，相应承担各自责任。每笔贷款审批决定中应明确该项业务的主责任人、风控主责任人、审批主责任人。（具体审批办法参照公司审批制度）第三章 客户对象和基本条件第九条 本公司客户是在青岛市城阳区内，经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企（事

5、）业法人、其他经济组织、个体工商户或具有完全民事行为能力的自然人。 第十条 客户申请贷款业务应具备以下基本条件： （一）从事的经营活动合规合法； （二）有良好的信用记录； （三）有稳定的经济收入和良好的经营状况； （四）除自然人和不需要经工商行政管理机关核准登记的事业法人外，应当经过工商行政管理机关办理工商年检手续。特殊行业须持有相关职能部门机关颁发的许可证； （五）提供符合规定条件的抵（质）押、担保。第四章 业务种类 第十一条 公司贷款分为抵押贷款、质押贷款、保证贷款、联保贷款和信用贷款。 （一）抵押贷款，是指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财务作为抵押物发放的贷款。办

6、理抵押贷款，应对抵押物的权属、合法性、有效性和变现能力以及所设定抵押的合法性进行审查，签订抵押合同并办理抵押物的有关登记手续。贷款额度按业务授权管理办法规定执行。 （二）质押贷款，是指按中华人民共和国担保法规定质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。办理质押贷款，应对质物的权属和价值以及所设定质押的合法性进行审查，与质押人签订质押合同，并办理相关的登记或移交手续。贷款额度按业务授权管理办法规定执行。 （三）保证贷款，是指按中华人民共和国担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担连带责任的保证贷款。办理保证贷款，应对保证人保证资格、资信状况及还款能力进行审

7、查，并签订保证合同。 （四）商户联保贷款是指由同一商业圈（如同一专业市场、协会、商会、写字楼、企业家俱乐部）的私营企业或个体工商户，组成联保小组，互相提供担保，向我公司申请贷款。 （五）信用贷款，信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款，借款人不需要提供保证。其特征就是债务人无需提供抵押品或第三方担保仅凭自己的信誉就能取得贷款，并以借款人信用程度作为还款保证的。由于这种贷款方式风险较大，一般要对借款方的信用记录、经济效益、经营管理水平、发展前景等情况进行详细的考察，以降低风险。 第五章贷款业务的操作管理 第十二条 办理贷款业务要按权限、按程序运作。 第十三条 办理贷款业务的基本流程： 一、 首先由

8、贷款业务部门接受客户贷款申请、受理并进行详细的现场调查，收集相关客户资料，形成贷款客户的贷前调查报告； 二、 接着由风险管理部门进行合法合规性审查，对相关风险重点进行审议和核查，通过公司的风控审查后，风险管理部门召集审批人进行审批，审批通过后风险管理部门应及时将审批结果返回业务部门； 三、 业务部门应落实审批结果中的相关条件、与客户签订贷款合同、担保合同，借款借据，移交财务部门发放贷款； 四、 业务部门在贷款发放后七天内要对贷款业务进行第一次回访，并负责利息的催收和本金的按时回收及相应的管理。 第十四条 单笔贷款额度不得超过公司注册资本的1%，同一贷款人累计余额不得超过公司注册资本的5%。 第

9、十五条 贷款定价 贷款利率按政府部门的规定执行。 第十六条 合同管理 按规定使用统一制式的合同文本，对有特定要求的，也可以签订非制式合同文书，同时应通过法律审查。贷款业务部签署的各种正式合同，一份由经办人员保管，一份交综合管理部归档管理。 第十七条 经合同约定，客户可以提前归还贷款。 第六章贷后管理 第十八条 贷款业务发生后的检查 业务发生后，业务部门要对客户执行借款合同、经营管理状况等方面情况进行经常性跟踪检查，并将相关情况报告主管副总经理，必要时向总经理和贷审会报告。 第十九条 贷款展期 贷款期限最长不超过12个月，客户不能按期归还贷款，应在贷款到期之前15日内向公司提出续贷和展期申请。续

10、贷和展期不得低于原借贷条件，展期最长为6个月，展期时客户应当结清前期利息和费用。续贷的审批按贷款审批的程序办理。 第二十条 建立贷款风险预警制度 风险管理部门要对客户进行全面监控，当可能出现或已经出现危及贷款安全的状况时，应及时向主管领导和总经理报告，在贷款事实风险形成前采取相应的防范措施。 第二十一条 贷款违约处理 客户未按照合同的有关约定履行义务，经双方协商不能合理解决时，依法起诉。 第二十二条 客户维护 对客户要经常性保持联系。提供方便服务，巩固、稳定优良客户。第七章 附则第二十三条 本制度由青岛市城阳区鑫泰小额贷款有限责任公司制定、解释和修订。 第二十四条 本制度自董事会通过后执行。

11、贷款业务操作流程示意图： （二）贷前调查制度第一条 贷前调查的目的：真实了解客户的基本情况、经营管理状况、市场销售情况、财务状况等；审查客户资料的真实合法性；核实保证物来源的正当性、权属的合法性、价值的真实性、足值性、财产的安全性、变现的可能性及借款的用途，发现潜在的风险，审慎地开展业务，确保公司资金的安全。 第二条 公司贷款业务部根据人员和业务量的实际情况，确定主办调查人和协办调查人。主办调查人和协办调查人为项目经营负责人，负主要调查责任。 第三条 贷前调查人员的职责： 1、负责对客户提供的资料的真实性进行审查； 2、负责对抵押/质押物和其他担保手段进行审验； 3、负责对客户的经营情况进行现

12、场调查并收集相关资料； 4、负责审查客户的借款用途及对还款来源的可靠性进行分析和评估； 5、负责对客户的诚信情况进行调查； 6、负责对业务风险进行评估并设置抵/质押物变现处理方式； 7、负责编制项目的贷前调查报告（内容格式参考贷前调查报告范本）； 第四条 贷前调查方式主要包括：查阅并核实客户的资料、与客户相关人员谈话、实地调察、走访相关的职能部门等方式。通过资料审核和实地调查两个阶段的工作，获取借款申请人及保证人真实、全面的信息，通过综合分析、比较、评价，形成最后综合性的评定和结论。 第五条 贷款调查必须严格的进行资料核实。资料核实是贷前调查的开始阶段，通过对贷款申请人提供的资料、信息进行搜集

13、、整理和审核，确定这些信息的有效、完整和真实性。贷款调查中涉及的信息不仅来源于申请人，还应从其他途径，如与相关的管理部门、金融部门、财税部门、供应商、用户等处获取。上述资料、信息审核过程中发现的需进一步明确、补充、核实的地方，以及过程中发现的漏洞、疑点，即是下一步进行实地调查的重点。 第六条 资料审核要点： 1、申请人提供的材料是否齐全、有效；要求提供的原件是否为原件，复印件是否和原件一致，如一致须经办人盖“与原件相符”章，并签章；某些无法核查原件的可在核查真实性后注明“已核实”；各种文件是否在有效期内，应年检的是否已办理手续； 2、有关各文件的相关内容要核对一致，逻辑关系要正确；通过对企业成

14、立批文、合同、章程、董事会决议、验资报告、立项批文、可研、资信等级、环保及市场准入等具体文件的审核，了解贷款申请人和保证人是否具备资格、合法合规； 3、财务报表是否由会计师事务所出具了审计报告，是否是无保留意见报告，初步分析财务状况，记录疑点，以便实地调查核实。 4、对保证人提供的文件资料的审核与以上三项基本相同，重点是审核保证人提供的担保措施是否符合担保法和有关法律法规（如房地产、土地）及有关抵押登记管理办法的规定，抵押物、质押物的权属（权力凭证）是否明晰。 第七条 资料核实结束后，主调查人与协办人应对贷款申请人和保证人及有关部门进行实地调查，实地调查至少要进行一次。部门负责人根据具体情况参

15、与调查。进行实地调查前，要列出调查提纲，明确调查目标，以保证调查的质量和效率。 第八条 实地调查要点 申请人为个人： 1、与借款申请人进行面谈了解情况 2、对借款申请人进行上门访谈，走访借款申请人单位和住处，与申请人、申请人同事、街坊进行相关交流 3、在面谈、走访的基础上可采取电话调查的方式进一步了解确认借款申请人相关情况 4、调查重点在于了解、核实借款申请人的个人基本情况、信用状况、收入及资产状况、保证方式、还款能力、贷款用途等贷款信息 申请人为企业 1、访问企业，会见有关当事人，了解企业情况；弄清借款用途和还款来源；考察企业管理团队的整体素质，了解主要领导人的信用状况和能力； 2、对需进一

16、步核实的材料，要求企业提供原件核对； 3、考察主要生产、经营场所，通过走、看、问，判断企业实际生产、经营情况，印证有关资料记载和有关当事人介绍的情况； 4、对财务报表的调查审核，应根据企业的实际情况，主要调查核实以下内容： 4。1了解企业的主要会计政策，是否按会计准则记账； 4。2企业的财务内部控制制度是否完备并有效执行； 4。3审核企业是否做到了帐表、帐帐、帐证、帐实四相符，核实资产、负债、权益是否有虚假； 4。4有保留意见的审计报告的保留意见部分； 4。5企业的或有损失和或有负债情况； 4。6 企业的现金流量是否正常。 5、察看抵押物、质押物。 5。1以房地产抵押的，要察看、了解抵押物的面

17、积、用途、结构、竣工时间、原价和净值、周边环境等； 5。2以动产抵押、质押的，要察看、了解抵押物、质物的规格、型号、质量、原价和净值、用途等； 5。3以汇票、本票、债券、存款单、仓单、提单等出质的，要察看权力凭证原件，辨别真伪，必要时请有关部门鉴定。 第九条 在核实资料和实地调查的基础上进行综合分析，对已经获取的信息进行综合判断、分析、比较和评价： 1、分析、判断借款申请人的主体资格、清偿债务意愿及是否能严格履行合同条款； 2、分析经济环境对借款申请企业的影响； 3、对企业的经营情况分析； 4、分析借款申请人的还款能力。通过财务分析和现金流量分析，掌握借款人的财务状况和偿债能力，预测借款人的未

18、来发展趋势； 5、分析保证人的保证资格和保证能力。重点分析保证方式的可操作性，抵押、质押是否合法合规，与抵押物、质物的流动性相关的预期变现难易程度、交易成本和价格的稳定性和可预见性； 6、贷款风险度分析。 第十条 贷前调查过程中发现申请人有不良信用纪录、出具虚假资料、违法违规等问题，或企业主动要求撤回保证申请，致使调查工作不能继续进行时，调查负责人应向部门负责人说明原因并提出处理意见，经部门负责人同意后将处理结果告知申请人。因申请人材料提供不全或申请人要求暂缓处理影响贷前调查工作的，亦按上述程序办理。 第十一条 贷前调查结束，调查负责人须根据调查结果提交一份实事求是、文理清晰、逻辑性强、分析透

19、彻、判断准确、言简意赅的贷前调查报告（调查人各自签名，明确报告的出具时间，同时应注意客户申请资料的落款或打印时间应在该报告的落款时间之前），并将报告和相关资料交由业务部经理进行初步审查，如果贷前调查报告已经成熟且相关资料齐全、真实合法，经业务部经理签署意见，交风险管理部进行下一步审查。 第十二条 贷前调查工作自正式受理客户申请（客户基本资料需齐全）开始，一般应在2个工作日完成，如超过2个工作日，调查负责人应向部门负责人说明原因。 （三）贷后管理制度第一条 贷后管理是对小额贷款公司向借款人发放贷款后至贷款本息收回这一过程的管理，包括贷款检查、逾期、展期和续贷的处理等。第二条 贷后管理主要由贷款业

20、务部负责。贷后管理的检查工作开展前要制定检查计划，报主管负责人审批。贷后检查分日常检查和重点检查。日常检查是根据借款人的实际情况，如贷款金额、贷款期限、保证措施、风险等级等确定检查频率，日常检查至少每个月要进行一次。重点检查是对风险较大的贷款及其他需特别关注的事项进行不定期检查或全程跟踪。检查完毕后，检查人员须填写贷款检查表并附检查报告和要求借款人及有关部门提供的资料，报部门经理并签批意见后与有关资料一并归档。 第三条 贷后检查的内容： 1、借款人是否按借款合同规定支付利息； 2、借款人（公司）的经营管理、财务状况、市场、经营管理层人员等方面的变化情况； 3、保证措施中是否发生了发生变化，出现

21、新的不利因素； 4、对风险进行评估和分析； 5、其他须说明的情况。 第四条 检查人员在贷后检查中发现借款人存在较大问题，须当日向部门负责人口头报告，部门应在2日内将存在问题和处理意见书面报告主管负责人。对发现的重大问题，部门负责人应立即报告主管负责人，主管负责人认为有必要时，可召集有关人员进行专题讨论并提出相应的对策及措施。 第五条 对所有贷款项目，在贷款到期日之前30日，由贷款业务部填制贷款到期通知函，通知借款人。第六条 每月月末前，贷款业务部应向主管负责人提交当月贷款检查表和逾期统计表。 第七条 需要展期的贷款，借款人须在该贷款到期前15日向我公司提出贷款展期书面申请。贷款业务部负责调查贷

22、款展期的原因，提出处理意见，填写贷款展期（逾期）报告表，报主管负责人审批。对展期的贷款须按照新贷款程序办理。 第八条 对逾期的贷款，由贷款业务部写出检查报告，提出处理意见，填写贷款展期（逾期）报告表，报主管负责人审批。对逾期贷款的处理意见包括：1、采用更为可靠的保证措施；2、建议收回贷款。对逾期的贷款项目按公司贷款评审及审批制度办理。 第九条 具有下列情形之一的，公司应提前收回贷款： 1、贷款的用途未按借款人申清时注明的用途使用； 2、借款人提供虚假资料或具欺诈行为； 3、贷款业务部认为借款人（公司）出现重大经营失误或市场、财务状况等方面出现较大潜在风险。 第十条 贷款的提前收回由贷款业务部写

23、出检查报告，提出处理意见，填写贷款（提前收回）处理表，报主管负责人审批。对贷款的提前收回按公司评审及审批制度办理。 第十一条 已经结束的贷款，应及时办理的终结手续。 贷款到期后，贷款业务部负责核实贷款本息确已归还，并留存一份放款收回凭证复印件，办理注销抵押/质押登记，将所抵押/质押和保管的原件资料退还借款人，报公司核准。贷款业务部将部门管理的档案移交公司档案管理部门。 （四） 风险管理制度 公司风险管理的基本任务是通过建立严格的内控制度和良好的公司治理机制，最大限度的防范风险和确保公司贷款业务的健康发展。通过加强业务监管，不断完善和优化内部管理，从根本上防范和化解信贷业务风险，从而实现公司股东

24、利益的最大化。为此，特制定风险控制管理制度如下： 一 贷款风险管理原则：实行按质押，抵押，担保。信用贷款等不同形式的贷款风险特征进行管理。坚持贷款风险权责相结合。 二 贷款风险的划分：政策风险，经营风险，操作风险 政策风险：是指违反国家针对小额贷款公司制定的相关法律，法规，政策发放贷款的风险。 经营风险：经营风险是指借款人因经营管理，市场变化，自然灾害和道德等原因不能或不愿意按照事先达成的合同履行其义务，出现不能按期归还贷款本息的风险。 操作风险：操作风险是指由公司内部控制及治理机制失效以及内部员工职业道德缺失等可能造成的贷款风险。主要包括公司内控制度不合理。管理制度缺陷及内部员工操作失误，违

25、反操作规程，信贷决策超越权限以及恶意操纵贷款等造成贷款不能按期收回或损失的风险。 三 贷款风险预测，也分为政策风险预测，经营风险预测和操作风险预测。 政策风险预测：主要以国家法律。法规以及地方政府对小额贷款公司的相关规定为依据对贷款的政策风险进行预测。 经营风险预测：主要对借款人内部有关因素，如法人代表素质、经营管理水平、内部控制能力、财务指标和经营指标、信用记录、行业发展前景、特定行业或地区的经营环境、市场供求变化、价格震荡等情况。各种自然灾害等外部因素或诉讼、疫情等突发性事件影响的分析。 操作风险预测：主要依据贷款业务部是否具有较强的风险识别和决策能力，员工是否具备所承担职责的业务水平和综

26、合素质，执行信贷管理制度和内部控制制度能力，风险管理是否覆盖了信贷操作的各个环节，是否具有完善的信息管理手段等。 四 贷款风险予警。贷款风险予警是指在贷款操作和监管过程中，根据事前设置的风险控制条件变化所发生的警示性信号，提示公司要即使采取风险防范和控制措施。 五 贷款风险控制。贷款风险防范与控制是指针对可能发生的各种风险，在贷款发放前所采取的预防措施以及贷款发放后收回前应当采取的风险控制措施，也可以对同一种类贷款风险同时采取多种风险防范和控制措施。 六 选择有效的贷款方式 应根据借款人的实际情况和贷款性质、种类，分别选择质押、抵押、担保、信用等贷款方式，应尽可能的选择风险小的方式。 七 严格

27、实行贷款“三查”制度 既作好贷前调查，贷时审查，贷后检查。 八 风险控制方法：规避风险、分散风险、压减风险、转移风险、补救风险。 对借款人进行贷款额度限制，期限限制，附加条件限制，公司贷款业务要避免过分集中，要在不同行业、产业，不同的业务品种上选择。为控制风险可要求借款人提供法定代表人连带责任担保，以及第三者联保等多种担保形式，拒绝信用担保和人情担保。应尽可能要求贷款人投保财产保险，对自然人借款要求投保人寿险等。即使发现未履行合同的情况即使采取措施处理质（抵）押物，及时采取诉讼等法律手段尽可能的追回损失。 九 风险准备金 公司要在税前利润中提取足额的风险准备金。 十 贷款风险的监测 贷款风险监

28、测主要依据贷款质量将贷款划分为四类：正常、逾期、不良、损失。按时按约收回本息的为正常贷款，逾期一个月内归还本息的为逾期贷款。逾期一个月以上未能收回本息的为不良贷款，经过采取经济法律手段确认无收回可能的为损失贷款。 十一 实行风险管理责任制 对每笔出现风险的贷款业务都要分清风险责任，具体落实到贷款业务部，风险管理部，审贷小组以及正、副总经理。实行分级把关，层层负责的原则。 十二 实行贷款风险责任追究制度 凡因操作违规，工作及决策失误造成贷款损失的，依据有关规定追究相关领导和责任人的责任，责令赔偿损失。构成犯罪的交司法部门追究其法律责任。 （五）贷款审批制度 贷款审批是贷款业务的重要环节，也是保证

29、贷款质量预防风险的关键。为此，特制定益商小额贷款审批制度如下： 一 审批原则： 1。贷款审批要求按严格审批程序进行，不能跳过任何一个环节进行审批。 2。风险管理部门和各级审批权力人要从杜绝风险，保证贷款质量的前提出发，严格审查贷款业务部门提交的贷款可行性报告，评估可行性报告所反映内容的真实性，可靠性和完整性，进一步审查借款人提交的所有稀料的真实，合法，有效性，必要时要到实地进一步调查，考察，最后对贷款进行科学客观的风险评价，给出明确的书面评审意见。 3。贷款审批要严格按照规定审批权限进行，不能越权审批贷款。 4。审批贷款要严肃认真，不能走过场。 5。贷款审批应遵守国家 法律，法规和地方政府关于

30、小额贷款公司的政策要求。 6。审批贷款要形成文字性的决议，参与者都要签字备查。 二 贷款审批会议制度 公司成立贷款审批委员会，（简称贷审会）贷审会是公司贷款业务决策的权利机构，审议贷款业务事项，对有权审批人进行制约及支持。 贷审会由董事会成员（独立董事除外）总经理、主管业务的副总经理、财务总监等人组成，董事长为贷审会主任委员。业务部经理可列席会议汇报相关情况，但无表决权。 三 贷审会下设办公室，办公室负责人由风险管理部负责人兼任。贷审会办公室负责对所有贷款资料进行合法合规性初审，并负责整理成汇报资料贷审会审批。 四 计票方法：贷审会实行以一人一票制表决，原则上有六位审批人参与即可召集开会，同意

31、票数达到实到人数五分之四以上（含五分之四）通过。 五 贷款审批权限：信用贷款全部通过贷审会审批；有足值抵押物、质押物的在250万授信内的贷款，以及保证、联保贷款在50万以内（含50万元），由总经理召集副总经理财务总监审批；保证、联保贷款在50万以上上报贷审会审批。 六 业务展期审批程序上报贷审会审批程序一致，续贷按照初审程序进行。 七 原则上每笔贷款初次审批未通过，如相关人员提出异议可申请复审一次。 八 贷款审批责任： 贷款审批责任按谁审批谁负责的原则结合岗位责任制和部门职责进行考核，出现审批失察，失误造成贷款损失的按公司制定的贷款责任追究制度执行。 九 本制度解释权属青岛市城阳区鑫泰小额贷款

32、有限责任公司。 十 本制度经董事会批准后执行。 （六） 责任追究制度为了严格执行公司信贷管理基本制度，控制贷款业务风险，公司必须坚持合理性、安全性、效益性和流动性相统一的原则。 贷款业务部门对资料的审查、现场的调查、贷后管理工作应做到位，应按贷款调查制度和贷后管理办法规范操作。 风险管理部门应该按照风险管理办法承担贷款业务的合理性，合理性审查和整体风险的识别。控制，参与不良贷款的追回和处理。 稽核财务部应做好贷款发放前的资料稽核工作，做好贷款发放前的最后把关工作。 综合管理部应严格按印章管理办法和档案管理办法操作。 贷款审批人应遵守审批管理制度，严格按权限进行贷款审批。 以上各相关责任人如因工

33、作不慎造成贷款风险，将责令相关人员限期追回本息，（信贷部门为主，其他部门协助）并扣当事人当月部分和全部奖金。情节严重的调离本岗位。甚至辞退，甚至开除。如因个人品德原因，除采取以上措施外，公司将根据法律追究责任。 二、财会管理制度 （一）会计核算制度第一章 总 则 一、为了规范本公司的会计核算,保证会计信息质量,根据中华人民共和国会计法,企业会计准则等有关法律,法规,结合本公司的经营特点和实际情况,制定本办法。 二、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。三、公司以人民币为记账本位币。 四、公司以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告。按照交易或事项的经济特征确定会计要素。对会计要

34、素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 五、应当按照企业财务会计报告条例的规定,编制和对外提供真实,完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度,半年度,季度和月度财务会计报告。 六、会计报表包括:资产负债表,利润表,现金流量表及所有者权益变动表。 第二章 会计科目使用说明 1001 库存现金 一、本科目核算公司的库存现金。 公司有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。 二、公司增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录。 三、公司应设置“现金日记账”,根据

35、收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计额,现金支出合计额和结余额,并将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。 四、本科目期末借方余额,反映公司实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算公司存入银行的各种款项。 二、公司增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”, “应收账款”等科目;减少银行存款做相反的会计分录。 三、公司应按开户银行,存款种类等,分别设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月份终了,公司银行存款账面余额与银行对账单余

36、额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制“银行存款余额调节表”,及时调节相符。 四、本科目期末借方余额,反映公司实际存在银行的款项。 1122 应收账款 一、本科目核算公司因提供咨询,服务等经营活动应收取的款项。 二、本科目可按债务人进行明细核算。 三、公司发生应收账款,按应收金额,借记本科目,按确认的营业收入,贷记“手续费及佣金收入”等科目。收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,四、本科目期末借方余额,反映公司尚未收回的应收账款;期末如为贷方余额,反映公司预收的账款。 1132 应收利息 一、本科目核算公司交易性金融资

37、产,持有至到期投资,可供出售金融资产,发放贷款,买入返售金融资产等应收取的利息。 公司购入的一次还本付息的持有至到期投资,可供出售金融资产持有期间取得的利息,分别在“持有至到期投资”, “可供出售金融资产”科目核算。 二、本科目可按借款人或投资类别和品种进行明细核算。 三、应收利息的主要账务处理。 公司发放的贷款, 应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息,借记本科目,按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“利息收入”科目,按其差额,借记或贷记“公司贷款利息调整”, “个人贷款利息调整”等科目。 (六)应收利息实际收到时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

38、 四、本科目期末借方余额,反映公司尚未收回的利息。 1221 其他应收款 一、本科目核算公司除买入返售金融资产,应收账款,应收股利,应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。 二、本科目可按对方单位(或个人)进行明细核算。 三、公司发生的其他各种应收,暂付款项时,借记本科目,贷记“银行存款”, “固定资产清理”等科目;收回或转销各种款项时,借记“库存现金”, “银行存款”等科目,贷记本科目。 四、本科目期末借方余额,反映公司尚未收回的其他应收款。 1231 坏账准备 一、本科目核算公司应收款项的坏账准备。 二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。 三、坏账准备的主要账务处理。 (一)资产负债表

39、日,应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 (二)对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账,转销应收款项,借记本科目,贷记“应收账款”, “其他应收款”等科目。 (三)已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额,借记“应收账款”, “其他应收款”等科目,贷记本科目;同时,借记” “银行存款”科目,贷记“应收账款”, “其他应收款”等科目。 对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以按照实际收回的金额,借记“银行存款”科目

40、,贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额,反映公司已计提但尚未转销的坏账准备。 * 内部往来 一、本科目核算公司与集团内各公司之间的应收应付往来款项，内部往来具有资产和负债的双重性质。 二、本科目可按集团内各公司的名称进行明细核算。 三、内部往来的主要账务处理。 (一)公司收到集团内公司款项时,借记银行存款等科目,贷记本科目。 (二) 公司付给集团内公司款项时,借记本科目,贷记银行存款等科目。四、本科目期末可以为借方余额,也可为贷方余额。 1301 贴现资产 一、本科目核算公司办理商业票据的贴现,转贴现等业务所融出的资金。二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。 三、贴现资产的主要账务处

41、理。 (一)公司办理贴现时,按贴现票面金额,借记本科目(面值),按实际支付的金额,贷记”银行存款”等科目,按其差额,贷记本科目(利息调整)。 (二)资产负债表日,按计算确定的贴现利息收入,借记本科目(利息调整),贷记“利息收入”科目。 (三)贴现票据到期,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按贴现的票面金额,贷记本科目(面值),按其差额,贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的,也应同时结转。 四,本科目期末借方余额,反映公司办理的贴现,转贴现等业务融出的资金。 1303 贷款 一、本科目核算公司按规定发放的各种客户贷款,包括质押贷款,抵押贷款,保证贷款,信用贷款等。 二、本科目可按贷

42、款客户,类别,期限分别“本金”, “利息调整”, “已减值”等进行明细核算。 三、贷款的主要账务处理。 (一)公司发放的贷款,应按贷款的合同本金,借记本科目(本金),按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,有差额的,借记或贷记本科目(利息调整)。 资产负债表日,应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息,借记”应收利息”科目,按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“利息收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。合同利率和实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。 收回贷款时,应按客户归还的金额,借记“银行存款”等科目,按收回的应收利息金额,贷记“应

43、收利息”科目,按归还的贷款本金,贷记本科目(本金),按其差额,贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的,还应同时结转。 (二)资产负债表日,确定贷款发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“贷款损失准备”科目。同时,应将本科目(本金,利息调整)余额转入本科目(已减值),借记本科目(已减值),贷记本科目(本金,利息调整)。 资产负债表日,应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,借记“贷款损失准备”科目,贷记“利息收入”。同时,将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。 收回减值贷款时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按相关贷款损失准备余额,借

44、记“贷款损失准备”科目,按相关贷款余额,贷记本科目(已减值),按其差额,贷记“资产减值损失”科目。 对于确实无法收回的贷款,按管理权限报经批准后作为呆账予以转销,借记“贷款损失准备”科目,贷记本科目(已减值)。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息,减少表外“应收未收利息”科目金额。 已确认并转销的贷款以后又收回的,按原转销的贷款余额,借记本科目(已减值),贷记“贷款损失准备”科目。按实际收到的金额,借记” “银行存款”等科目,按原转销的贷款余额,贷记本科目(已减值),按其差额,贷记“资产减值损失”科目。 四、本科目期末借方余额,反映公司按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。 1304 呆账准备

45、金 一、本科目核算公司贷款的减值准备。 二、本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。 三、贷款损失准备的主要账务处理。 (一)资产负债表日,贷款发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。 (二)对于确实无法收回的各项贷款,按管理权限报经批准后转销各项贷款,借记本科目,贷记“贷款”等科目。 (三)已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复,应在原已计提的贷款损失准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记“资产减值损失”科目。 四、本科目期末贷方余额,反映公司已计提但尚未转销的贷款损失准备。 1321 代理业务资产 一、本科目核算公司不承担风险的代理业务形成的

46、资产,包括受托贷款等。 二、本科目可按委托单位,贷款对象,分别“成本”, “已实现未结算损益”等进行明细核算。 三、代理业务资产的主要账务处理。 (一)公司收到委托人的资金,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“代理业务负债”科目。 (二)发放受托的贷款,应按实际发放的金额,借记本科目(本金),贷记“银行存款”等科目。 (三)收回受托贷款,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记本科目(本金),按其差额,贷记本科目(已实现未结算损益)等。 (四)定期或在合同到期与委托单位结算,按合同规定比例计算受托贷款收益,结算已实现未结算的收益,借记本科目(已实现未结算损益),贷记“代理

47、业务负债”(委托客户的收益), “手续费及佣金收入”(本公司的收益)等科目。 四,本科目期末借方余额,反映公司代理业务资产的价值。 1441 抵债资产 一、本科目核算公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。 公司依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产(不含股权投资)也通过本科目核算。 二、本科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。 三、抵债资产的主要账务处理。 (一)公司取得的抵债资产,按抵债资产的公允价值,借记本科目,按相关资产已计提的减值准备,借记“贷款损失准备”, “坏账准备”等科目,按相关资产的账面余额,贷记“贷款”, “应收账款”等科目,按应支付的相关税

48、费,贷记“应交税费”科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。如为贷方差额,应贷记“资产减值损失”科目。 (二)抵债资产保管期间取得的收入,借记“库存现金”, “银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”等科目。保管期间发生的直接费用,借记“其他业务成本”等科目,贷记“库存现金”,“银行存款”等科目。 (三)处置抵债资产时,应按实际收到的金额,借记“库存现金”, “银行存款”等科目,按应支付的相关税费,贷记“应交税费”科目,按其账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的,还应同时结转减值准备。 (四)取得抵债资产后转为自用的,应在相关手续

49、办妥时,按转换日抵债资产的账面余额,借记“固定资产”等科目,贷记本科目。已计提抵债资产跌价准备的,还应同时结转减值准备。 四、本科目期末借方余额,反映公司取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。 1442 抵债资产跌价准备 一、本科目核算公司抵债资产的减值准备。 二、本科目可按抵债资产项目或类别进行明细核算。 三、抵债资产跌价准备的主要账务处理。 资产负债表日,抵债资产发生减值的,按抵债资产可变现净值低于成本的差额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。 已计提减值准备的抵债资产价值以后又得以恢复,应在原已计提的抵债资产跌价准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记“资产减值损失”科目。 处置

50、抵债资产时,应按实际收到的金额,借记“库存现金”, “银行存款”等科目,按应支付的相关税费,贷记“应交税费”科目,按其账面余额,贷记“抵债资产”,按已计提的抵债资产跌价准备,借记本科目,按其差额,贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。 四,本科目期末贷方余额,反映公司已计提但尚未转销的抵债资产跌价准备。 1601 固定资产 一、本科目核算公司持有的固定资产原价。 公司购置计算机硬件所附带的,未单独计价的软件,也通过本科目核算。 二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。 三、固定资产的主要账务处理。 (一)公司购入不需要安装的固定资产,按应记入固定资产成本的金额,借记本科目,贷记

51、“银行存款”等科目。 购入需要安装的固定资产,先记入“在建工程”科目,达到预定可使用状态时再转入本科目。 (二)自行建造达到预定可使用状态的固定资产,借记本科目,贷记“在建工程”科目。 已达到预定可使用状态,但尚未决算手续的固定资产,应按估计价值入账,待确定实际成本后再进行调整。 (三)处置固定资产时,按该项固定资产账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按其账面原价,贷记本科目。已计提减值准备的,还应同时结转已计提的减值准备。 四、本科目期末借方余额,反映公司固定资产原价。 1602 累计折旧 一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。 二、本科目可按固定资产

52、的类别和项目进行明细核算。 三、按期(月)计提固定资产的折旧,借记“业务及管理费”, “其他业务成本”等科目,贷记本科目。处置固定资产还应同时结转累计折旧。 四、本科目期末贷方余额,反映公司固定资产的累计折旧额。 1603 固定资产减值准备 一、本科目核算公司固定资产的减值准备。 二、资产负债表日,固定资产发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。处置固定资产还应同时结转减值准备。 三、本科目期末贷方余额,反映公司已计提但尚未转销的固定资产减值准备。 1606 固定资产清理 一、本科目核算公司因出售,报废,毁损,非货币性资产交换,债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清

53、理过程中发生的费用等。 二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。 三、固定资产清理的主要账务处理。 (一)公司因出售,报废,毁损,非货币性资产交换,债务重组等转出的固定资产,按该项固定资产的账面价值,借记本科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按其账面原价,贷记“固定资产”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。 (二)清理过程中应支付的相关税费及其他费用,借记本科目,贷记 “银行存款”, “应交税费”等科目。收回出售固定资产的价款,残料价值和变价收入等,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“其他应收款”等科目,贷记本科目。 (三)固

54、定资产清理完成后,属于经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目,贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记“营业外支出非常损失”科目,贷记本科目。如为贷方余额,借记本科目,贷记“营业外收入”科目。 四、本科目期末借方余额,反映公司尚未清理完毕的固定资产清理净损失。 1811 递延所得税资产 一、本科目核算公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。 二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算。 三、递延所得税资产的主要账务处理。 (一)资产负债表日,公司确认的递延

55、所得税资产,借记本科目,贷记“所得税费用递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记“所得税费用递延所税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产,借记本科目,贷记“资本公积其他资本公积”科目。 (二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原己确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“所得税费用递延所得税费用”, “资本公积其他资本公积”等科目,贷记本科目。 四、本科目期末借方余额,

56、反映公司确认的递延所得税资产。 1901 待处理财产损溢 一、本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈,盘亏和毁损的价值。 公司如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入”以前年度损益调整”科目。 二、本科目可按盘盈,盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 三、待处理财产损溢的主要账务处理。 (一)盘盈的各项资产,借记相关科目,贷记本科目。 盘亏,毁损的各项资产,盘亏的固定资产,借记本科目,贷记“固定资产”等科目。 (二)盘亏,毁损的各项资产,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记相关科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按本科目余额,贷记本科目,按其借方差额,借记“业务及管理费”, “营业外支出”等科目。 盘盈的除固定资产以外的其他财产,借记本科目,贷记“业务及管理费”, “营业外收入”等科目。 四、公司的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。 2001 短期借款 一、本科目核算公司向银行借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。 二、本科目可按借款种类,贷款人进行明细核算。 三、公司借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记本科目;归还借款做相反的会计分录。 资产负债表日,应按计算确定的短期借款利息费用,借记“利息支出”等科目,贷记“银行存款”, “应付利息”等科目。 四、本科目期末贷方余额,反映公司尚未