个人所得税专项附加扣除员工填报操作指引【借鉴材料】

1、,个人所得税专项附加扣除 员工填报操作指引,2019,1,高级教育,专项附加扣除,2,高级教育,1010,个人所得税 APP端,3,高级教育,专项附加扣除政策的操作方法获取远程办税端,远程办税端,2019年1月1日正式发布远程办税端： 国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”& 各省电子局网站。,4,高级教育,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,以子女教育为例,5,高级教育,1020,专项附加扣除信息采集 填写说明,6,高级教育,填写说明,7,高级教育,填写说明_首页,8,高级教育,填写说明_首页,9,高级教育,填写说明_子女教育,10,高级教育,案例说明_子女教育,

2、答：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。例：一孩1000、二孩2000、三孩3000，以此类推。,1、子女教育的扣除标准是多少？,答：可以！可以！可以！,答:需要填写。如果不填写，将可能导致此条信息之后信息采集失败，影响个人享受专项附加扣除。就读学校可以填写“无”。,2、孩子上学放寒暑假、因病休学但学籍继续保留期间、已满3岁，没上幼儿园，能否享受扣除？,3、子女满3周岁，但未入幼儿园的，是否需要填写就读学校或者就读国家（地区）？,4、一个扣除年度中，同一子女因升学等原因接受不同教育阶段的全日制学历教育如何填写？,答：可以分两行，分别填写前后两个阶段的受教育情况。,子女 教育,注：收养小孩

3、情况同上,11,高级教育,填写说明_继续教育,继续教育支出填写范例,12,高级教育,填写说明_继续教育,继续教育支出填写范例,13,高级教育,案例说明_继续教育,答：只填写其中一条即可。因为多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。可以。,1、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗？,答：可以，凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。,答：否，最高享受4年（即48个月）扣除400元/月。,2、学历（学位）教育，是否最后没有取得学历（学位）证书也可以扣48个

4、月？,3、在职博士，4年内未完成学业，超过4年内是否继续享受扣除？,4、A学习钢琴作为业余爱好获得等级证书；B学习并考取驾照，并从事司机职业。,答：？,继续 教育,14,高级教育,填写说明_住房贷款利息,注：组合贷款的，分两行分别填写商业贷款和住房公积金贷款。,15,高级教育,填写说明_住房贷款利息,16,高级教育,案例说明_住房贷款利息,答：纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。,1、住房贷款利息专项附加扣除的扣除范围是什么？,答：可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。,答：

5、纳税人的住房贷款利息扣除期限最长不能超过240个月，240个月后不能享受附加扣除。对于2019年之后还处在还款期，只要符合条件，就可以扣除。,2、如何定义首套住房贷款？,3、住房贷款利息专项附加扣除享受的时间范围？,住房 贷款,17,高级教育,填写说明_住房租金,18,高级教育,填写说明_住房租金,19,高级教育,案例说明_住房租金,答：一是本人及配偶在主要工作城市无自有住房；二是本人及配偶扣除年度未扣除住房贷款利息支出；三是本人及配偶主要工作城市相同的，该扣除年度配偶未享受过住房租金支出扣除。,1、填报住房租金支出需要符合什么条件？,答：可以扣除，在主要工作城市无自有住房，扣除1500/月。

6、,答：双方都是在省会工作，夫妻两人分别扣除1500/月。,2、单身租客，在南昌工作，上海有房，是否可以扣除？,3、已婚租客，在南昌工作，配偶在异地省会工作，双方均无房，如何扣除？,4、员工宿舍可以扣除吗？,答：？,住房 租金,5、两人合租住房，住房租金支出扣除应如何操作？,答：根据办法住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人，若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。,20,高级教育,填写说明_赡养老人,21,高级教育,填写说明_赡养老人,22,高级教育,填写案例_赡养老人,答：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，应

7、当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。,1、赡养老人专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的？,答：是的。按照目前政策规定，非独生子女，最多只能扣除1000元/月。,答：父母中有一位年满60周岁的，纳税人可以按照规定标准扣除。答：父,2、在多子女情况下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或丧失劳动力的情况，工作的1个子女也只能按50扣除？,3、父母均要满60岁，还是只要一位满60岁即可？,4、纳税人父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人扣除时，是否可以按照两倍标准扣除？,答：不能。根据个人所得税专项附加扣除暂行办法规定，只要父母其 中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。,赡养

8、 老人,23,高级教育,案例说明_大病医疗,答：在次年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除。即，2019年如果有发生大病医疗，是在2020年。,1、大病医疗专项附加扣除何时扣除？,答：目前未将纳税人的父母纳入大病医疗扣除范围。,2、纳税人父母的大病医疗支出，是否可以在纳税人税前扣除？,大病 医疗,3、生病不愿意让单位知道怎么办？,答：没关系，个人所得税专项附加扣除信息表不涉及大病医疗扣除项，因此单位不会掌握相关信息，纳税人需要在次年3月1日至6月30日期间，自行向汇缴地的主管税务机关办理汇算清缴申报时办理扣除。,24,高级教育,案例说明_注意事项,答：一是不要修改、删除和调整电子模板的字段及字段

9、格式；二是建议用excel填写电子模板；三是填写电子模板时请仔细阅读相关的说明和提示。,1、填报电子模板有什么注意事项？,答：可以插入一行，或者复制一行，在最后一行后粘贴增加行次填写。,答：个人专项附加扣除信息未变化的，每个扣除年度只需向扣缴义务人提供一次专项附加扣除信息即可，无需按月提供。,2、子女教育、住房租金、赡养老人等电子模板所列行次不够怎么办？,3、是否需要每月向扣缴单位填报电子模板？,4、年度中间若相关信息发生变化如何处理？,答：纳税人通过电子模板的方式向扣缴义务人报送专项附加扣除信息，纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当按照变化后的信息及时填报专项附加扣除电子模板，并及时报

10、送扣缴义务人。,注意 事项,答：个人专项附加扣除信息未变化的，每个扣除年度只需向扣缴义务人提供一次专项附加扣除信息即可，无需按月提供。,答：纳税人通过电子模板的方式向扣缴义务人报送专项附加扣除信息，纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当按照变化后的信息及时填报专项附加扣除电子模板，并及时报送扣缴义务人。,25,高级教育,案例说明_注意事项,答：是的。根据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2018年第60号）第四章相关规定，纳税人通过填写电子模板直接报送扣缴义务人的，个人所得税专项附加扣除信息表一式两份，纳税人和扣缴义务人应签字（章）后分别留存备查。,1、纳税人通过电子模版方式报送给扣缴义务人相关专项附加扣除信息，是否需要打印下来让员工签字？,答：个人专项附加扣除信息未变化的，每个扣除年度只需向扣缴义务人提供一次专项附加扣除信息即可，无需按月提供。,注意 事项,特别注意：员工要为提供或确认的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。税务局系统已与公安、金融、教育等系统联网，请诚信申报、如实填写，以免造成个人不良征信记录；情节严重的，有关部门将依法予以处理。,26,高级