XXXX年关于海水资源综合利用税收的调研报告可编辑

1、XXXX年关于海水资源综合利用税收的调研报告(可编辑) 关于海水资源综合利用税收的调研报告xx市xx县位于xx海湾西XX海岸线公里拥有广阔的浅海滩涂万公亩养殖面积万公亩盐田面积万公亩丰富的海水资源为xx县地方经济的发展提供了巨大的动力以盐业生产、盐业化工为主题的海水资源的综合利用项目已越来越成为xx县经济的支柱产业。 海水资源的综合利用也为当地提供了丰富的税源给当地财政带来的丰厚的回报。 据统计以鲁北化工、埕口盐化等为代表的海水资源综合利用企业年提供的税收占全县财政总收入的以上。 为理清海水资源综合利用各环节提供的税收在税收征管过程中做到有的放矢今年年初该局按照市局的统一安排结合全省地税系统“

2、质效年”活动组织力量下到盐业生产企业第一线对整个海水资源综合利用的过程做了一番详细的调查研究并制定了初步的税收征管意见。 调查过程中该局主要对鲁北盐化项目和埕口盐化项目做了典型的剖析采取了检查帐目、实地考察和座谈会的形式。 海水“一水多用”的总体情况是：海水（Be）首先用来养殖得鱼、虾、蟹、贝等海产品中度卤水（Be）用来自硫酸系统的SO、氯碱系统的Cl作原料提取溴素并生产溴系列精细化工产品卤水在Be时副产的盐石膏去制硫酸和水泥卤水在Be时结晶得海盐、并精加工生产加碘盐等排出的苦卤继续利用提取硫酸钾、氯化镁等产品。 一、海水资源综合利用各环节涉及的税收分析（一）海水的初级利用阶段。 海水经抽调后

3、卤度在之间可供养殖。 主要由各盐业企业的内部养殖公司自行养殖或者以承包的形式租赁给个人养殖养殖的海产品主要有对虾、鲈鱼、梭鱼、梭子蟹、青蛤、溢蛏等。 在此阶段根据现行的税收政策仅对企业实现的租赁收入征收营业税金及附加租赁收入计入其他业务收入或营业外收入征收企业所得税。 *年埕口盐场万公亩对外承包面积实现营业税金及附加万元鲁北化工实现营业税金及附加万元企业所得税按现行规定实行减半征收。 对属于个人的养殖收入属于免税范畴不征收个人所得税。 因此在海水利用的初级阶段政策性减免税项目较多实现税收较少税负相对较低。 （二）海水的中级利用阶段。 养殖区的海水蒸发后浓度升高海水卤度达到在之间主要产生养殖和化

4、工两种经济效益。 、生产化工产品。 在本卤度范围内的海水经过严格的程序提炼后能够生产出从一 溴到十溴的多种溴素产品另外还能生产出钠、苯等多种化工产品。 由于该卤度的卤水是非饱和卤不符合液态盐的条件不实现资源税税收但化工项目实现税收较为可观。 *年埕口盐场生产溴素吨销售吨实现销售收入万元上缴税金万元。 鲁北化工股份公司溴素厂实现销售收入万元实现利润万元上缴税金万元。 溴素化工项目能够提供较为可观的税收而且能循环利用海水比较环保总体税负在左右财政贡献率较高是值得提倡的海水综合利用项目。 、产生部分养殖效益。 主要是繁殖丰年虫卵由于受近海污染的影响海水质量下降水中微生物减少近年来丰年虫卵的繁殖能力降

5、低产量逐年萎缩。 据统计*年全县的丰年虫卵产量约吨仅相当于*年的。 这部分水产品产生的税收较少但属于企业整体收益的组成部分也属于税务检查容易忽略的地方。 （三）饱和卤水的综合利用。 卤度约达以上的卤水即称为饱和卤饱和卤水的作用主要有两方面：、用来晒盐。 原l 主要生产氯碱产品项目也仅局限于鲁北盐场（系资源综合利用企业）。 即利用本公司盐场提溴、晒盐后的卤水为原料生产出烧碱、氯气、 盐酸。 氯碱产品属于海水的综合利用的末端产品。 用来生产氯碱产品的卤水主要有两种渠道：一种是直接购买盐场的饱和卤水按照市场价格折算按每立方米元付给盐场材料费另一种渠道则是通过购买盐场的原盐再融化成饱和卤水后进行加工再

6、生产。 生产吨液氯需要吨原盐生产吨烧碱需要吨原盐。 *年鲁北氯碱厂生产液碱吨销售吨实现销售收入万元销售成本费用万元实现利润万元税金万元。 生产液氯吨销售吨实现销售收入万元销售成本费用万元实现利润万元税金万元。 生产盐酸吨销售吨实现销售收入万元销售成本费用万元实现利润万元税金万元。 共实现销售收入万元利税总额万元其中地方税收万元总体税负在以上。 （四）办公生活区。 总体上看盐业生产企业的水面区域属于免征城镇土地使用税的范畴只有少量的办公生活区符合征税条件税收较少。 二、海水资源综合利用中税收征管存在的问题（一）各税种没有做到全面管理。 税务人员存在重申报轻管理的现象。 通常情况下企业对资源税、房

7、产税、土地使用税、城建税、教育费附加、地方教育附加等较容易掌握的税费计提较及时准确而对租赁 营业税、企业所得税、个人所得税等税种重视程度不够。 （二）税收管理没有做到精细化。 根据调查的情况发现很多税收管理员的管理水平不足对企业的全盘情况了解较少没有对海水综合利用各阶段产生的税收情况有一个详细的把握。 （三）企业存在故意偷逃税行为。 特别是利用液体盐生产高端化工产品方面企业主要通过两种途径达到偷逃税目的：一是大企业集团间的盐业生产企业与利用液体盐化工企业之间属于关联企业的性质盐业生产企业无偿向化工企业提供饱和卤水视为“自用”不做销售处理不计提税金二是有偿使用饱和卤水但记账时通过非饱和卤水入帐不

8、计提税金。 （四）延伸征管不到位。 海水养殖产品大部分属于免税产品但是当地的一部分经营业户以集中收购海产品后转卖经营为业形成了很多丰年虫卵专业户、海产品专卖店等纳税业户基层征收单位往往忽视了对这部分业户的税收管理造成税收流失。 三、加强税收管理的建议与对策（一）对大企业实行专人管理。 挑选业务素质较高的税收管理员专门负责大企业管理在宣传税收政策、开展纳税辅导的同时详细了解企业的生产经营状况掌握各环节的税收情况前移管理关口充分发挥税收管理员“税收宣传员、信息采集员、纳税辅导员、纳税评估员、税收监督员”的五员角色加强管理搞好服务。 （二）充分发挥纳税评估的作用。 对于企业规避税收的行为要通过微观税

9、负分析的方式找出税负较低的原因带着疑点去查找税源的隐藏点对企业的各税种上缴情况进行纳税评估。 具体工作中应着重把握以下几个方面：、企业承包水面收入是否入账、自身养殖部分收入是否入帐、对企业有偿使用液体盐是否计算收入、计提资源税、对于企业无偿使用液体盐是否核算收入计提资源税、企业所得税是否据实预缴、税收优惠政策是否落实、是否存在提高入帐“盐价”减少原盐资源税的课征数量、集团公司内部关联企业之间经济往来是否按照市场价格进行。 同时加强对海产品二级市场的税收管理主要是通过公司承包清单摸清纳税人底数采取税收清理的方式对不办理税务登记纳税人集中清缴税款。 （三）严格落实税收优惠政策。 海水综合利用过程中养殖、循环利用等涉及到多种税收优惠政策落实这些新的