企业财务培训复式记账法原理完整教育课件ppt模板

1、汇报人： XXX 时间：XXXX,复式记账法原理,content,一、借贷记账法的基本内容,借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号,以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账方法,01,借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账法,02,借贷记账法是我国法定的会计记账方法,03,一、借贷记账法的基本内容,01,借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以标明记账的方向,02,到今天，“借”、“贷”二字是纯粹的记账符号,一）记账符号,一、借贷记账法的基本内容,二)账户结构,在借贷记账法下，账户的金额部分分为左右两方，所有账户的左方均为借方，右方均为贷方,账户的借方和贷方哪一方登记增加金

2、额，哪一方登记减少金额，是由账户反映的经济内容（性质）决定的,1.资产、成本类账户的结构,用来记录资产、成本的账户,用来记录资产、成本的账户，其结构一般是:借方登记资产、成本的增加额，贷方登记资产、成本的减少额或转销额，期末余额一般在借方，表示期末资产、成本的结存数额,如果用“T”字账，则资产、成本类账户的结构如图7-1所示,1.资产、成本类账户的结构,图7-1资产、成本类账户的结构,借方期末余额,借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额,2.负债、所有者权益类账户的结构,用来记录负债、所有者权益的账户,其结构与资产、成本类账户的结构是截然相反的,具体说来，其结构为：贷方登记负债、所有者权

3、益的增加额，借方登记负债、所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方，表示期末负债、所有者权益的结存数额。如果用“T”字账，负债、所有者权益类账户的结构如图7-2所示,2.负债、所有者权益类账户的结构,图7-2负债、所有者权益类账户的结构,贷方期末余额,贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额,3.费用类账户的结构,费用类账户,结构与资产类账户的结构相近而与负债、所有者权益类账户的结构相反,具体说来，费用类账户的结构为：借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额和转销额，由于期末应将费用类账户借方与贷方的差额(即借差)从贷方全部转出，故一般无期末余额。如果用“T”字账，则费用类账户的结构如图7

4、-3所示,3.费用类账户的结构,图7-3费用类账户的结构,4.收入类账户的结构,费用类账户,结构与资产类账户的结构相近而与负债、所有者权益类账户的结构相反,具体说来，费用类账户的结构为：借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额和转销额，由于期末应将费用类账户借方与贷方的差额(即借差)从贷方全部转出，故一般无期末余额。如果用“T”字账，则费用类账户的结构如图7-3所示,3.费用类账户的结构,图7-4收入类账户的结构,一、借贷记账法的基本内容,一、借贷记账法的基本内容,四)试算平衡,一、借贷记账法的基本内容,四)试算平衡,一、借贷记账法的基本内容,四)试算平衡,发生额试算平衡和余额试算平衡通常采

5、取编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”(简称“总分类账户试算平衡表”的方式来进行，其格式见表7-4,年月 单位:元,表7-4 总分类账户试算平衡表,一、借贷记账法的基本内容,四)试算平衡,编制“总分类账户试算平衡表”应注意以下三点,一、借贷记账法的基本内容,第三，即使三大栏借方和贷方各自的合计数相等，也不能说明账户记录肯定正确，因为在记账时，如果发生借方和贷方账户都多记或都少记相同金额，或者将应借或应贷的账户记错，或者将应借应贷账户的记账方向弄反等错误，都不会影响该表中借贷双方的平衡关系。换句话说，编制该表是不能发现前述错误的,二、账户对应关系和会计分录,所谓会计分录,是指在记账凭证中

6、标明某项交易或者事项应借、应贷的账户及其金额的记录,二、账户对应关系和会计分录,按照一项交易或事项涉及账户的多少,会计分录可以分为简单分录和复合分录两种,简单分录只涉及两个账户，其表现形式为一借一贷,复合分录涉及两个以上账户，其表现形式为一借多贷或多借一贷或多借多贷。它是由若干相同类型交易或事项的简单分录组合形成的，以简化记账手续,不允许将不同类型的交易或事项合并在一起编制多借多贷的复合分录，以尽可能保持账户对应关系清晰明了,三、借贷记账法记账的基本步骤及实例,为了较为完整地掌握借贷记账法，以下将结合日常会计核算工作的基本步骤，进一步说明借贷记账法的基本原理(借贷记账法应用实例参见教材的说明,

7、一个企业的日常会计核算工作，其基本步骤和内容是：开设账户，记入期初余额；编制会计分录；过账；结账；对账；编制财务会计报告,三、借贷记账法记账的基本步骤及实例,一)开设账户，记入期初余额,为了借助账户这一记账载体记录一定会计期间所发生的各项交易或者事项，应于期初将账户开设好，并记入各账户的期初余额。按照借贷记账法记账符号及账户结构的原理，资产、成本类账户的期初余额一般在借方，负债、所有者权益类账户的期初余额一般在贷方，损益类账户一般无期初余额,三、借贷记账法记账的基本步骤及实例,二) 编制会计分录,为了保证账户记录的正确性和账户对应关系清晰明了,对一定时期内发生的各项交易或者事项,应按照借贷记账法的记账规则编制会计分录,这里所说的根据发生的交易或者事项编制会计分录，在实务中主要就是根据原始凭证填制记账凭证,三、借贷记账法记账的基本步骤及实例,三)过账,过账也叫登账、记账，就是把一定时期内发生的各项交易或者事项所编制的会计分录，按照其涉及的账户、金额和记账方向，过记到相应的账户中去的会计工作。在过账时，如果当期交易或者事项的分录所涉及的某些账户因无期初余额而未开设，则应重新开设这些账户,三、借贷记账法记账的基