BB-1-业务承接评价表

1、业务承接评价表被审计单位：ABC 股份有限公司索引号：项目：初步业务活动编制：报表截止日/期间：复核：BB-12013 年 12 月 31 日日期：1900/3/1日期：1900/3/11.客户法定名称（中/英文）： 2.客户地址： 电话：传真： 电子信箱：网址： 联系人： 3.客户性质：（国有/外商投资/民营/其他）： 4.客户所属行业（包括不限于行业所处发展期、是否为国家鼓励行业或限制行业、行业外部环境、经济环境等，可以参考券商的行业分析报告）及其行业地位（包括不限于市场份额、竞争情况、 行业排名等）、业务性质与主要业务：资料来源及依据索引：序号信息来源（填写所搜集资料的文件名称及来源）索

2、引号BB-1-15.最初接触途径（详细说明）：（1）本所职工引荐： （2）外部人员引荐： （3）其他（详细说明）： 6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：7.治理层及管理层关键人员（包括但不限于姓名、职位、职责等）：姓 名职 位职责8.主要财务人员（包括但不限于姓名、职位、职责等）：姓 名职 位职责9.主要股东及实际控制人的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：名称地址相互关系主营业务持股比例10.子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：名称地址相互关系主营业务持股比例11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：名称地址相互关系主营业务持股比例1

3、2.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：名称地址相互关系主营业务持股比例13.分公司名称、地址、主营业务：名称地址主营业务14.客户主管税务机关：15.客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式等）：16.客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式等）：17.集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面的控制：（适用于集团项目的承接）18.合并过程及其复杂程度，包括集团管理层向组成部分下达的指令（例如：合并范围内是否存在交叉持股、是否存在大量的内部交易等）：（适用于集团项目的承接）19.对于组成部分的财务信息由集团项目组亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行相关工作， 以

4、及集团管理层委托多家会计师事务所的理由：（适用于集团项目的承接）20.集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及是否可以对组成部分财务信息执行必要的工作：（适用于集团项目的承接）21.前任注册会计师（机构、经办人、联系方式等），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的情况：22.根据对前任注册会计师的沟通，记录下列事项：与前任注册会计师的沟通信息来源：例如：l直接与前任会计师进行沟通，并与其讨论（需要形成沟通记录）l向前任注册会计师发沟通函并取得其回复函（索引号：X

5、XX）l考虑因素：l更换注册会计师的原因l管理层的正直和诚信情况l与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧l与治理层沟通的管理层舞弊、违反法规行为以及值得关注的内部控制缺陷l沟通结论：23.根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：客户治理情况评估信息来源：例如：l公司章程、治理架构l询问有关人员等l考虑因素：l股权结构充分透明，披露充分l股东权利得到充分维护l财务与治理信息披露真实、准确、完整、及时l公司治理结构合理l公司治理与公司管理匹配l股权是否频繁变更l评估过程及结论：客户的诚信信息来源：例如：l与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论；l向会计师事务所其他人员

6、、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问；l从相关数据库中搜索客户的背景信息。l考虑因素：l客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉l客户的经营性质l客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度l客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平l工作范围受到不适当限制的迹象l客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象l变更会计师事务所的原因l关键管理人员是否更换频繁l评估过程及结论：经营风险信息来源：例如：从相关数据库中搜索客户的背景信息。考虑因素：l行业内类似企业的经营业绩l法律环境l监管环境l受国家宏观调控政策的影响程度l是否涉及

7、重大法律诉讼或调查l是否计划或有可能进行合并或处置资产l客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）l管理层是否倾向于异常或不必要的风险l关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定l管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力l评估过程及结论：财务状况信息来源：例如：近三年财务报表，要求将近三年财务报表、以及基本财务指标的计算、与同行业指标的对比分析等考虑因素：l现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要l是否存在对发行新债务和权益的重大需求l贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况l最

8、近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势l是否涉及重大关联方交易l是否存在复杂的会计处理问题l客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求l是否使用衍生金融工具l是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易l是否对持续经营能力产生怀疑l评估过程及结论：通过上述分析，初步识别可能存在的高风险领域为： 客户的风险级别（高/中/低）： 24.确定审计的前提条件是否存在：管理层在编制财务报表时采用的财务报表编制基础是否是可接受的考虑因素：l被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业还是非营利组织）l编制财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还

9、是满足财务报表特定使用者的财务信息需求）l财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）l法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础l评估过程及结论：就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见管理层的责任包括：l按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；l设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊和错误导致的重大错报；l向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他

10、相关人员。l评估过程及结论：25.根据本所目前的情况，考虑下列事项：项目组的时间和资源考虑因素：l根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组l是否能够在提交报告的最后期限内完成业务l评估过程及结论：项目组的专业胜任能力考虑因素：l初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象l初步确定的项目组关键人员是否了解相关监管要求或报告要求，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力l在需要时，是否能够得到专家的帮助l如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员l评估过程及结论：独立性自身利益考虑因素：本所或项目组成员是否因自身利益

11、导致对独立性产生不利影响：l在客户中拥有直接经济利益l本所的收入过分依赖某一客户l与客户存在重要且密切的商业关系l过分担心可能失去某一重要客户l某项目组成员正在与客户协商受雇于该客户l与客户达成或有收费的协议l在评价本所以往提供的专业服务时，发现了重大错误l自我评价考虑因素：本所或项目组成员是否因自我评价导致对独立性产生不利影响：l为客户编制原始数据，而这些数据构成审计对象l项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员l项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响l为客户提供直接影响财务状况、经营成果或现金流量的其他服务l过度推介考虑因素

12、：本所或项目组成员是否因过度推介导致对独立性产生不利影响：l是否曾推介客户的股份l是否曾单位客户的辩护人l密切关系考虑因素：本所或项目组成员是否因密切关系导致对独立性产生不利影响：l项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员l项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响l客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响的员工最近曾单位本所的项目合伙人l接受客户的礼品或款待l本所的合伙人或高级员工与客户存在长期业务关系l外在压力考虑因素：本所或项目组成员是否因外界压力导致对独立性产生不利影响：l受到客户解除业务关系或

13、起诉的威胁l客户表示如果本所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务l由于客户对所讨论的事项更具有专长而面临服从其判断的压力l受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围l评估过程及结论：预计收取的费用及可回收比率预计审计收费：预计成本（计算过程）：可回收比率：26.其他方面的意见：27.最终结论项目负责合伙人：（适用全部项目）基于上述方面，我们（接受或不接受）此项业务。签名：日期： 独立专职复核人：（适用于重大国际项目，以及初步分类为 B 类，或项目风险评价为高风险水平的 C 类业务）基于上述方面，我们（接受或不接受）此项业务。签名：日期： 执行合伙人：（适用于相关事务部或

14、分所已获得相应分级管理资格，业务项目初步分类为 B 类， 或项目风险评价为高风险水平的 C 类业务）基于上述方面，我们（接受或不接受）此项业务。签名：日期： 风险管理部审核经理：（适用于 A 类及重大国际项目，以及相关事务部或分所没有获得相应分级管理资格，业务项目初步分类为 B 类，或项目风险评价为高风险水平的 C 类业务）基于上述方面，我们（接受或不接受）此项业务。签名：日期： 风险管理合伙人：（适用于 A 类及重大国际项目，以及相关事务部或分所没有获得相应分级管理资格，业务项目初步分类为 B 类，或项目风险评价为高风险水平的 C 类业务）基于上述方面，我们（接受或不接受）此项业务。签名：日

15、期： 风险与技术执行合伙人：（适用于重大国际项目）基于上述方面，我们（接受或不接受）此项业务。签名：日期： 索引号：BB-1-1说明：本沟通函是后任注册会计师（B 会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（S 公司） 征询是否允许与前任注册会计师（A 会计师事务所）沟通的函件参考格式。沟通函S 公司：贵公司拟聘请本所执行 20XX 年度财务报表审计业务，按照中国注册会计师审计准则第1153 号前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师A 会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。为此， 请贵公司同意本所与 A 会计师事务所进行沟通，并

16、授权 A 会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。联系人：联系电话：传真：地址：邮编：大华会计师事务所（特殊普通合伙）20XX 年 X 月 X 日索引号：BB-1-2说明：本沟通函是后任注册会计师（B 会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A 会计师事务所）进行必要沟通的函件参考格式。沟通函A 会计师事务所：S 公司（以下简称该公司）拟聘请本所执行 20XX 年度财务报表审计业务，按照中国注册会计师审计准则第 1153 号前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因。感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所进一步沟通。联系人：联系电话：传真：地址：邮编：大华会计师事务所（特殊普通合伙）20XX 年 X