董事会特性对XBRL标准会计信息质量影响实例概述

1、董事会特性对XBRL标准会计信息质量影响实例概述第一章绪论1.1研究背景及意义会计信息质量一直是全球关注的热点问题。1997年东南亚金融危机许多学者认为其原因在于低质量的信息披露，美国安然事件、中国银广夏事件以及2008年兰州三毛实业股份有限公司的会计造假案例等源源不断会计丑闻的出现，使人们越来越关注企业披露的会计信息。企业提供虚假财务信息，会使投资者等外部信息使用者决策失误，如何提供准确、无误、完整的会计信息，是摆在企业面前的艰巨任务，也是相关监管部门的要求。我国的会计信息质量同样令人担忧，普华永道会计师事务所在2001年发布了 不透明指数;的调查报告，该报告涉及了全球35个国家，中国居35

2、个国家之首，指数为87,其中会计不透明指数;为86,仅次于南非的会计不透明指数; 90。同时，该报告指出会计不透明的其一表现是会计信息披露的不完整，其二则是会计信息披露不够真实，还有就是会计信息披露不及时。同时它深入强调了在获取会计信息的过程中存在的障碍。这其中包括两个方面：分别是内部因素和外部因素，内部因素是指企业应遵循、执行的会计准则及制度的意愿和其执行效果，主要取决于其行为所产生的成本和效益对比，在影响这些成本、收益的因素中，最为核心就是公司的治理结构。企业会计信息质量和公司治理结构都是现代企业制度发展的产物，它们既相互制约又相互促进，相伴而生，是企业微观经济运行不可或缺的重要部分。真实

3、、完整的会计信息在减少信息不对称、防止逆向选择以及道德风险方面起到了重要的作用，使得公司质量有效运作，社会资源合理配置。….1.2研究目的企业提供的会计信息受到政府部门、债权人、所有者、企业高管人员、会计师事务所等相关利益相关者的高度关注，影响他们的决策。但是，现代企业却存在更改会计科目、粉饰利润、夸大财务报表或与会计师事务所串通舞弊等各种行为，所提供的会计信息参考价值大打折扣，在信息高速发展的时代，掌握更多信息，就有可能占据有利地位，减少了决策失误，传统的财务报表已不能满足利益相关者对信息的实时和完整要求，XBRL为网络财务报告的实现提供了技术支持，XBRL标准网络财务报告成为

4、上市公司信息披露的必然趋势。所以本文选择XBRL标准会计信息质量进行实证研究，目的是从XBRL标准会计信息质量的定义出发，即实时性、完整性、可理解性和信息可比性四个方面进行衡量，研究董事会特征中哪些因素对XBRL标准会计信息质量产生显著影响，从而为上市公司董事会机构的设置提供分析支撑。第二章相关研究综述2. 1 XBRL研究综述通过查阅文献发现，国内对XBRL标准会计信息质量的研究主要从理论研究和应用研究两个方面展开。理论研究主要包括可行性分析、本体论研究和XBRL财务报告标准研究三个方面，应用研究主要包括对审计的影响、对企业财务信息系统的影响、XBRL的管制问题以及信息披露问题四个方面。XB

5、RL网络财务报告从2000年初到现在经过十年多的发展，早期学者主要关注XBRL是否能够实现网络财务报告的可行性研究。国内学者沈颖玲（2002)在XBRL:存取网络财务报告的创新一文中，首先对网络财务报告现存技术HTML的局限性进行了深入分析，该局限性主要表现在无法表达具体的数据内容，而只能规定网页上的内容显示方式，再加上HTML可扩展性差，用户不能根据其需求自定义标记，而XBRL具有快速、精确地搜索信息、无需多次键入数据、向下考察（Drill-down)特征、遵照会计准则等优点使其成为实时网络财务报告的技术支持。研究认为：XBRL为实时网络财务报告提供技术支持。有了 XBRL这一技术支持，国内

6、学者的研究关注从可行性转向XBRL分类标准的研究，并作为研究的重要内容。沈颖玲(2004)文关于如何利用XBRL来建立国际财务报告准则分类体系，主要围绕XBRL技术特点进行展开，旨在推动全球财务报告运用同一种电子语言，从而实现会计的全球化【2】。高锦萍、张天西（2006)研究XBRL财务报告分类标准的评价。….2. 2会计信息质量研究综述在会计的实证研究中，会计信息质量是一个核心问题，也是热点研究问题。我国学者由于受中国证券市场发展水平的限制，大约从2000年以后才开始对会计信息质量进行实证研究，在所有关于会计信息质量的实证研究文献中，一个最为关键问题是会计信息质量如何度量问题，

7、本文的综述从三方面展开，一是会计信息质量的度量问题；二是XBRL与会计信息质量的研究；三是董事会特征对会计信息质量的影响。会计信息质量的实证研究中，一个重要问题是如何度量会计信息质量，也就是用何种指标将会计信息质量数据化。国内学者的以前研究中，主要从五个方面表征会计信息质量，第一，以是否违规表征会计信息质量。在1994年至2002年6月的九年之中由于财务报告的舞弊问题而被证监会所处罚的公司包含了 25家上市公司以及25家配对公司，刘立国和杜董(2003)则以这些公司为研究样本，全面调查了这些公司的财务报告舞弊和治理结构的关联，在实际的研究成果中显示出这样的状况，包含执行董事和法人股比例、内部人

8、员的控制制度，监事会的整体规模这四个部分都与财务舞弊发生的可能性存在正比例的关系，但是其流通股的比例与发生财务舞弊的可能性成负相关关系，研究还发现，第一大股东为国资局的公司更有可能发生财务舞弊【38】。第三章董事会特征对XBRL标准会计信息质量影响.193.1理论基础.193.1. 1信号传递理论.193. 1. 2契约理论.203. 1.3利益相关者理论.233.2理论分析.25第四章董事会特征对XBRL标准会计信息质量影响.294.1研究设计.294.1.1提出假设.294. 1. 2样本选择.314. 1. 3变量定义.324. 1. 4模型选择.344.2实证结果分析.344. 2.

9、1描述性统计分析.344.2.2回归模型结果分析.38第五章：研究结论及政策建议.425.1研究结论.425.2政策建议.425.3不足之处.43第四章董事会特征对XBRL标准会计信息质量影响的实证研究4.1研究设计企业股东的目标是追求股东利益最大化，而企业管理层的目标则是为自己争取更高报酬、更舒适的环境、更多的空余时间等，两者的目标不相一致，那么在企业的生产经营决策过程中，股东和董事会根据各自目标进行决策，导致其行为有所不同，企业的利益受到伤害，影响企业对外公布的会计信息质量。通常认为，经常召幵董事会会议，可以促进董事会成员之间更好地交流和沟通，提升董事成员的责任心，勤勉履行职责，使全体董事

10、的利益得到保障，监督管理层来依据股东利益行事，会议越是频繁，越能说明董事勤勉履行职责，抑制了信息披露违规行为，提高了企业决策的公开性和透明度，防止了财务舞弊行为的发生，从而提高了会计信息质量。这是传统财务报告下年度内董事会会议次数对会计信息质量影响的理论分析，信号理论为该理论分析奠定了理论基础，年度内董事会会议召幵的越频繁，可以传递出董事会成员对企业认真负责的信号，也可以看出该企业的整个生产经营相对规范完善。那么，在网络财务报告下，与传统财务报告模式的区别是报告的形式不一样，传统财务报告通常是每年的4月30号公布上一年的财务报告，这一报告是经会计师事务所审计后的纸质报告，而网络财务报告要求企业

11、至少在年度结束时就应该公布出本年度的财务报告，两者只是报告的形式不同。 /…结论传统财务报告年报要求企业在每年4月30日前报出，导致信息存在滞后性，而网络财务报告可有效解决这一弊端，因此，网络财务报告成为发展的必然趋势。XBRL语言为网络财务报告的实现提供了技术支持，关注XBRL标准下披露的会计信息质量显得很有必要。我国XBRL网络财务报告的研究处于起步阶段，许多学者的研究主要关注XBRL分类标准、财务报告模式等相关理论研宂，实证研究较少。本文将董事会特征与XBRL标准会计信息质量联系起来，以信号传递理论、契约理论和利益者相关理论为理论支撑，研究董事会特征对XBRL会计信息质量的影响，选择董事会特征中的年度内董事会会议次数、董事会成员薪酬、独立董事津贴、董事会规模、董事成员持股比例进行回归分析，研究发现，年度内董事会会议次数、董事会成员薪酬、独立董事津贴对XBRL标准会计信息质量有显著正向影响。经常召开董事会会议，可以使董事会成员更好的履行职责，从而提高了会计信息质量。董事会履行职责，应提供相应的报酬，提高董事会成员的薪酬，可以激励其更积极工作，有利于企业会计信息