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文档简介

1、1,税 法,主讲人：张媛,2,课程简介 教材结构 学习方法与要求 北大东奥/中华会计网校/国家税务总局/中税网,3,主要内容,1、税收的概念和特征 2、税收的原则 3、税收的分类 4、税制要素,4,税收的概念和特征,一、税收的概念 税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配取得财政收入的一种手段,5,二、税收的特征,6,税收的原则,税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则。 税收原则的基本内容 （一）财政原则（基本原则） （二）公平原则 （三）效率原则,7,8,税收的分类,一）按征税对象分类,9,二）按计税依据分类 （三）按税收负担是否转嫁分类 （四）按管理权限分类 （五

2、）按税收与价格的关系分类,10,税制要素是指构成税收法律制度的共同因素。 （一）纳税人（纳税义务人） 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 思考：纳税人 负税人,税制要素,11,相关概念： 扣缴义务人是指税法规定的，在经营活动中负有代扣（或代收）税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 要点： 扣缴义务人不负担税款，充当“中间人”角色,12,二）征税对象 又称“课税对象”，是税法规定的征税的标的物。它是区分不同税种的主要标志。 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身,13,相关概念： 1、税目 是征税对象的具体化。体现一个税种的征税范围。 2、 计税依据 是计算应纳税额所依

3、据的标准或基数。它是征税对象在量上的具体化,14,计税依据可以是实物量单位，如数量、重量，也可以是价值量单位,15,三）税率 税率是对税基的征收比例或征收额度,比例税率 定额税率 累进税率,16,1、比例税率 是指无论税基大小，按照同一比例征税。应征税额与征税对象数量为等比关系,统一比例税率 差别比例税率,17,2、定额税率 亦称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。 3、累进税率 随着税基扩大，税率也相应上升。 设计时，把税基或税基相对数按从小到大的顺序划分若干等级，并相应地从低到高逐级递增税率,18,举例：某个体工商户在2011年度全年应纳税所得额为40000元，计算

4、其应纳的个人所得税,19,五级超额累进税率,20,应纳税所得额是40000元,则 应纳税额=15000 5%+（30000-15000） 10%+（40000-30000）20%=4250（元） 采用速算法计算：40000 20% -3750=4250,15000,30000,60000,100000,40000,0,21,四）纳税环节 是指商品在流转过程中应该缴纳税款的环节。 （五）纳税期限 是指纳税人向税务机关缴纳税款的期限,按期纳税 按次纳税,22,六）减免税,起征点征税对象达到规定标准开始征税的界限。 免征额征税对象全部数额中免予征税的数额,税基式 减免税,23,七）违章处理（罚则） 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的处理措施，它体

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