生产管理过程审计(ppt 62页).ppt

1、,火电厂生产管理过程审计,燃料 管理,检修 管理,技改 管理,经济指标、节能,火电厂生产流程简介,火电厂生产过程审计范围,燃料管理过程,技改工程实施,计划检修过程,能耗指标分析,燃料管理审计,燃料成本占发电成本70%左右,燃料供应商复杂,燃料的计量很难精确,煤质化验的准确性,入炉煤量、煤耗计算困难,燃料供应商,燃料采购,燃料检斤,燃料检质,燃料接卸,燃料仓储,斗轮机上煤,皮带秤称重,入炉煤化验,原煤仓,入炉燃烧,燃料管理流程介绍,燃料管理审计,燃料管理审计,入厂煤管理 煤场管理 入炉煤管理 煤耗计算,燃料管理,供应商管理 采制化管理 计量管理 合同管理,关键,燃料管理审计,如何从众多的供应商中

2、发现异常？,供应商多,供应量不一,热值不一,单价不一,？,示例：某电厂供应商煤价比较表,折合标煤单价比较,燃料管理审计,如何从众多的供应商中发现异常？,建立供应商煤价比较表 将供应商煤价折合成标煤单价 筛选出标煤单价异常的供应商 重点分析异常的供应商 查相关的结算凭证及附件 出具审计底稿,底稿：燃料采购结算过程中让步较大,工作流程,燃料管理审计,入厂煤检质环节审计要点,来 煤,采 样,制 样,化 验,关注重点,不同的运煤方式，其采制化所关注的重点不一样！,燃料管理审计,入厂煤检质环节审计要点,火车煤的采制化特点,采样的代表性，车皮是否混编 采样点的选择，是否采样9点法 机械采样装置的工作情况，

3、原始记录 采样、制样过程是否在控,底稿举例： 采制化工作底稿,燃料管理审计,入厂煤检质环节审计要点,汽车煤的采制化特点,是否做到每车都采样 采样过程是否有效监控 制样过程是否按照要求完成 采样、制样过程是否在控,燃料管理审计,入厂煤检质环节审计要点,船运煤的采制化特点,在卸煤的过程中，是否分层采样 连续自动采样装置是否正常工作 采样、制样过程是否在控 化验结果与第三方结果的对比,燃料管理审计,入厂煤检斤环节审计要点,轨道衡称重的审计,底稿示例： 轨道衡安装位置不合理,从技术的角度查轨道衡的安装、使用情况 查轨道衡的记录流水账，与入厂煤的汇总数量进行对比 现场查看轨道衡的称重过程、以及记录情况,

4、燃料管理审计,入厂煤检斤环节审计要点,船运煤检斤的审计,查水尺的记录，并与报表核对（抽查水尺的录像资料） 查皮带秤的记录，现场查看皮带秤的安装位置、工作情况 查货单的记录、统计运损,燃料管理审计,入厂煤检斤环节审计要点,汽运煤检斤的审计,现场查看称重记录及称重方式，查空车过秤的情况 抽查供应商的过秤记录、与汇总记录核对 查看过秤的监控情况,燃料管理审计,入厂煤检斤环节审计要点,燃料验收数量验收,底稿示例,库存盘点盘盈及处理,燃料管理审计,燃煤仓储环节审计要点,燃料盘存方式简介,煤场存煤量=煤场体积存煤的密度,通常采用分层压实、激光仪器测量等方法，但是，准确度很难保证,很难取得准确的数字，多采用

5、经验数据，常有为调节库存而调节密度,盘煤很难盘准！,燃料管理审计,燃煤仓储环节审计要点,盘亏(盈)审计示例1,依据：能量守恒,入厂煤量入厂煤热值 =入炉煤量入炉煤热值+存煤量存煤热值,某电厂2005年上半年煤场亏空估算,例,燃料管理审计,燃煤仓储环节审计要点,盘亏(盈)审计示例2,某发电厂200年4月30日转账凭证第55号，燃料盘亏1464.76吨，金额367727.58元，200 年5月31日转账凭证第55号，燃料盘亏1868.1吨，金额453742.81元，合计燃料盘亏3332.8吨，金额821470.39元。 增值税进项税未转出金额106791.15元（821470.39元*13%）。

6、燃料盘亏未见审批批准手续，直接在生产成本中列支亏损,燃料管理审计,燃煤仓储环节审计要点,盘亏(盈)审计示例3,底稿：燃煤库存计价不当,例,底稿：煤场库存盘盈,例,燃料管理审计,燃煤仓储环节审计要点,盘亏（盈）审计示例4,审计组通过查阅每个月的煤场盘点记录，发现煤的密度值变化较大，密度在0.8-1之间变化，密度变化过大，使得煤场盘点结果的可信性降低。评审组还发现，某电厂每个月的盘煤结果都和帐上一模一样，如此精确的帐实相符，令人难以相信。,煤场盘点过程中密度变化较大,燃料管理审计,燃煤仓储环节审计要点,盘亏（盈）审计示例5,2005年累计储存损失1975吨，按全年平均购煤单价331.7元/吨计算,

7、折合金额655,108元。经查阅2005年平某公司“月盘煤报告”，煤场始终处于盘盈状态。根据生产用煤炭（石油）供应、耗用与结存月报（电生16-1表）填制办法规定，盘盈时储损应记0吨。,违规计入储损,燃料管理审计,燃煤仓储环节审计要点,盘亏（盈）审计示例6,（1）月盘点表中“月初结存量”采用的是上月盘点时“帐面存煤量”。根据规定，应结转上月末实际盘点结存量（月末24点存煤量）。 （2）水份差在盘点时没有进行考虑，但在2005年12月该公司电生16-1表中计入水份差调整量1025吨（经核实，为全年水份差调整量）。由于水份差没有参与月末盘点帐面计算，给盘点盈亏计算带来误差，数据统计结果失真。同时，煤

8、场盘盈也没有在当期及时处理，造成帐实不符。 （3）盘点表中“盘盈（+）或盘亏（-）”栏计算错误。该公司做法：盘点盈亏=月末（24点）存煤-盘点时账面存煤；正确的做法应为：盘点盈亏=盘点存煤-盘点时账面存煤。,月末盘点表帐面数据处理有误,燃料管理审计,入厂煤环节审计要点 一,入厂煤示意图,燃料管理审计,入厂煤环节审计要点 二,入炉煤量是本环节的审计重点！,影响到发电成本的计算，即影响利润,对比 找出差距,底稿：燃料消耗统计不规范,例,燃料管理审计,入厂煤环节审计要点 三,入厂煤采样装置,入厂煤皮带秤,现场查看设备的工作情况及相关记录,查看皮带秤的校验记录,查看采样、制样的流程,燃料管理审计,入厂

9、煤环节审计要点 四,200 x年1-9月燃料消耗数量、发电煤耗,底稿示例,入炉煤消耗计量,燃料管理审计,燃料管理中常见问题 一,燃煤采购和煤质验收均有燃管中心一家负责，各矿点化验结果基本一样，不符实际；发电公司受地方政府影响，虽不能按质计价，但有对劣质煤的拒绝权，由于入场煤采、制、化环节不能严格按燃料管理制度要求，认真采样分析，将无法有效行使拒绝权。,内控机制不健全，缺乏监督制约机制,燃料管理审计,燃料管理中常见问题 二,入炉煤计量不准确，无分炉计量 入炉煤采样不正常，煤样无代表性 化验报告不准确 人为指定煤耗，反平衡计算煤耗,燃料消耗人为确定，煤耗不真实,燃料管理审计,燃料管理中常见问题 三

10、,暂估价格严重偏离当时均价 年末、半年末调价，调节年度利润 关注6、12月暂估，核对冲回的煤价 重点关注12月的燃料成本是否异常,暂估入帐调整单价，调节利润,燃料管理审计,燃料管理中常见问题 四,2005年12月30日，期末帐面结存显示221796吨，12月31日日初结存人为改为215845.3吨，下调5950.7吨；12月日累发电用煤468092吨，实际上报发电用煤472662吨，上调4570吨，两项合计致使期末帐面库存下降10520.7吨。2005年日累计发电用煤4541058吨，实际上报发电用煤为4506872吨，相差34186吨 。,人为修改统计数据,燃料管理审计,燃料管理中常见问题

11、五,热值差反映的是燃料储藏损耗 配煤掺烧对热值差的影响 月度热值差与季度、年度热值差的关系 从热值差的趋势发现审计线索,热值差的背后,燃料管理审计,燃料管理中常见问题 六,燃料成本核算问题示例,底稿：燃料成本的构成,底稿：为燃料管理而发生的差旅费、业务招待费直接进燃料成本,例1,例2,底稿：燃料成本-卸煤费,例3,技改管理审计,（Technological transformation）简称技改，是指企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节能降耗、加强资源综合利用和三废治理、环保安全、清洁文明生产、变废为宝等目的，采用先进的、适用的新技术、新工

12、艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件所进行的改造。,技术改造的定义,技改管理审计,可行性研究,编入年度计划,立 项,编入年度计划,招投标、开工准备,设计,组织实施,招投标,竣工验收,竣工决算,技改管理流程示意图,技改管理审计,制度对可行性研究是否明确规定？ 是否分析技术可行性？ 是否分析工期的可行性？ 是否分析资金筹措的可行性？ 是否分析项目的经济效益？,可行性研究是一项综合性工作，需各部门配合！,技改管理审计,申请立项时，由于没有费用构成概预算或费用构成太粗，有些成本性的项目也归入了技改项目，造成项目结束时无法转成固定资产,公司的“预执行项目”与上级单位的“批准项目”存在不匹配的情况

13、，有的“预执行项目”在“批准项目”中不存在；董事会批准的时间太晚，有时要到8月份才审批完成，那些不在“预执行项目”中的技改项目想在本年度完成项目困难就很大。,技改管理审计,案例一：工程开工手续滞后 XX循泵房改造工程开工时间为2003年9月4日，Q公司将此工程列入2003年11月17日编制的“Q发电有限责任公司2004年度技术改造计划项目表”中，主管单位批准为2004年技改项目。2003年9月4日Q公司在未得到主管单位书面批准的情况下开始了本项工程，随后补办了相关手续（据Q公司反映，当时主管单位口头同意。）,案例二：“底稿：技改及大修项目计划性有待加强”,技改管理审计,案例：技改项目申请资金（

14、预算资金）偏多 分析某公司2006年度技术改造资金完成率时，发现申请批准的技术改造项目资金，在实际使用、直到项目完工时，技术改造资金的实际使用率较低，项目资金多出偏差较大。 按2006年5月份已完工的52项技改资金统计，多出技改资金705万元，占2006年度技改计划资金的12%。 其中有几个项目影响较大，如：#4机凝汽器改造，项目计划资金500万元，实际使用331万元，资金实际使用66%，偏差34%；#4机主机增装油挡供气装置，项目计划资金20万元，实际使用13.5万元，资金实际使用68%，偏差32%；#4机凝升泵变频改造, 项目计划资金300万元，实际使用187万元，资金实际使用62%，偏差

15、38%；#1、2炉磨煤机系统完善化改造，项目计划资金200万元，实际使用41.7万元，资金实际使用21%，偏差79%。,技改管理审计,技改工程往往牵涉到安装、土建，期间会大量发生工程招投标、设备采购、材料采购招投标，由于标的金额参差不齐，就会大量出现邀请招标、议标的情况，在招议标过程中，图省事、迁就技术人员意见等会造成招议标活动的不规范，甚至滋生腐败。,技改管理审计,工程招标中常见问题,拆分工程，逃避政府规定的招标形式 （例：有些地方规定100万元以上的土建项目，必须由政府招标机构统一招标，某公司将150万的基建工程拆分为90万和60万的两个标段，自主招标）,拆分工程，照顾多方利益 （例：某公

16、司将一灰坝工程拆分成三个标段，分别给不同的施工单位，该三个标段属于同类性质，且金额不大）,邀请招标，排斥潜在施工方 （例：某公司在选择投标单位时，故意将资质好、施工能力强的单位排斥在外）,技改管理审计,技改中的招投标审计要点,物资采购招标中常见问题,拆分采购项目，避免招标（如同一种规格、金额的采购发票连续出现） 无评标细则，或评标细则无法操作 缺少量化的评分条款 招标资料不完整，缺相关会议记录 达到规定要求却不招标 大量使用邀请招标形式,技改管理审计,设计过程中常见问题,没有设计图纸就开工建设 边设计边施工 实际施工与设计差异很大 结算的工程量与设计工程量严重不符 案例：审计报告摘选（设计超标

17、）,示例： 某发电公司基建工程“磨煤机检修间”项目，土建招标的设计图纸为一座建筑面积700平方米的单层建筑，施工过程中变更为建筑面积1300平方米的两层楼房。,技改管理审计,实施过程中常见问题,-底稿示例-,底稿：安装施工费用,底稿：土建工程结算,技改管理审计,竣工验收环节审计要点,查阅竣工验收资料是否齐全，签字是否完整 查阅工程是否建成投产，重点是未完部分 工程是否达到设计的指标 固定资产手续是否办理移交,技改管理审计,废旧物资处置过程审计要点,查阅废旧物资处置管理制度 大宗废旧物资处置是否经过招投标？ 废旧物资是否得到及时处置？ 废旧物资处置款是否冲回在建工程？ 查阅废旧物资处理的相关会计

18、凭证,技改管理审计,竣工决算阶段常见问题,办理好了技改项目竣工手续、财务也做好了决算，发现该项目有的设备还没领用、外包合同还没有结束，由于决算已完成、甚至在建工程已转入固定资产了，财务不得不再次进行项目决算。,竣工决算资料缺失，某个技改下到底发生了多少材料设备的领用、发生了哪些外包项目、有多少份合同、及其它的费用，财务人员要跟各职能部门索取，时间长、数据欠准。,设备材料全部领用、安装完成，所有外包项目也完成，但是，项目负责人迟迟不办竣工手续，造成技改项目来不及做决算而不得不将技改项目转入下个年度。,计划检修审计,检修项目是否分解？ 检修费用是否分解？ 检修计划 检修任务完成情况 偏差产生的原因？,概述,计划检修审计,检修项目是否分解？ 检修费用是否分解？ 检修计划 检修任务完成情况 偏差产生的原因？,概述,与技改管理审计有很多雷同,计划检修审计,关注重点之一： 非标项目的管理,计划检修审计,关注重点之二： 修理项目与技改项目的界定,计划检修审计,保温施工（材料） 零星土建（含电缆封堵） 金属试验（热力试验） 材料消耗 业务费（加班