会计学第二章 账户与复式记账.ppt

1、1,第二章 账户与复式记账,第一节 会计等式 第二节 会计科目 第三节 会计账户 第四节 复式记帐,2,本章重点掌握和深切理解：会计等式；会计科目的分类和级次；账户的基本结构；复试记账的基本原理；借贷记账法原理。 印象性了解：会计科目的内容（表P55，表2-14）。 一般性了解：会计科目设置的意义和原则；账户设置的必要性。 后续课程的基础：借贷记账法原理；会计分录的编制。,3,第一节 会计等式,一、会计等式 资产=权益 静态等式 资产=负债+所有者权益 综合会计等式 资产=负债+所有者权益+收入费用 回到原有等式 资产=负债+所有者权益,动态等式,揭示会计要素之间内在联系的数学表达式,4,一、

2、静态会计等式1/2,企业要进行生产经营活动，首先就必须要拥有一定数量的资产。与此同时，也必然有人对它拥有所有权或拥有索偿权。 对资产拥有的所有权或索偿权，就是权益。 因此， 资产 = 权益 （资金占用 = 资金来源）,5,（1）当全部资产属于投资者时 资产总额 = 所有者权益总额 （2）当除投资外还有借款（或购物欠款）时 资产总额 = 所有者权益总额 + 负债总额 债权人的权益 这一等式反映的是资金运动过程中某一时刻会计 要素之间的数量关系。,静态会计等式2/2,二、动态会计等式,收入费用=利润 该等式反映的是一段时期内（一般为一个会计期间）利润的形成情况，是资金运动的动态表现形式，是利润表的

3、编制基础。,6,三、综合会计等式,资产=负债+所有者权益+（收入费用） 从某一时刻看，可以看到资金的静态运动规律；从某一时期看，可以看出资金的动态运动规律。,7,8,静态分析：资金占用 = 资金来源 以新婚家庭为例:,9,10,11,二、会计事项与会计等式,(一）会计事项的概念 引起会计要素增减变化的经济业务,（二）会计事项与会计等式,任何会计事项都不会破坏会计等式,12,以企业为例加以说明:,13,例1 购买原材料5 000元，货款未付,（一）涉及静态会计要素的经济业务,14,例2 用银行存款20000元归还短期借款,15,例3 收回应收款10 000元存入银行,16,例4 以10天后到期的

4、汇票5 000元支付前欠购料款,17,例5 经批准将盈余公积30 000元转作资本,18,例6 接受大华公司价值50 000元的设备投资,19,例7 企业的投资者乙回购投资10 000元，企 业用银行存款予以支付。,20,例8：企业宣告将发放现金股利5 000元。,例9：投资者甲替企业偿还前欠货款10 000元，作为对企业投资的追加。,上述各种经济业务对会计等式影响的归类,23,（二）涉及收入和费用的经济业务,例10：企业销售产品一批，货款40 000元已经收到,并存入银行。,24,例11 厂部管理楼维修，领用原材料，价值5 000元,25,结 论,会计等式是恒等式，始终保持平衡，但两边的金额

5、可以发生变化。,练习会计等式,资料：由A公司出资成立的B公司年期初及期末资产负债表上列示的资产总额和负债总额如下： 要求：根据下列各种情况，分别计算本年度B公司的利润。 （1）A公司在年度内既未收回投资，也未增加投资； （2） A公司在年度内虽未收回投资，但曾增加投资80000元； （3）A公司在年度内曾经收回投资48000元，但未增加投资； （4）A公司在上半年曾经收回投资56000元，但下半年又增加投资68000元。,26,利用会计等式的变形公式: 期末资产=期末负债+期初所有者权益+本年内投资变更+收入费用 以及: 期初所有者权益=期初资产期初负债=800000480000=320000

6、 把有关数据代入上述公式，得： 980000=488000+320000+本年内投资变更+利润 所以，利润=172000本年内投资变更 把本年内投资变更的数据代入上述会计等式的变形公式，就可以得到各种情况下的答案。,27,各种情况下的利润为：（1）172000元； （2）92000元； （3）220000元； （4）160000元；,28,29,按照经济内容对会计要素所作的进一步分类,例如: 资产科目库存现金、银行存款、固定资产、原材料等 负债科目应付账款、应付票据、其它应付款等 所有者权益科目实收资本、盈余公积 收入科目主营业务收入、营业外收入等 费用科目生产成本、制造费用、管理费用等 利润

7、科目本年利润,一、会计科目的概念,第二节 会计科目,30,二、会计科目的作用,会计科目是组织会计核算的依据 会计科目是进行会计管理的手段 会计科目是加强国民经济核算的工具,31,三、设置会计科目应遵循的原则,会计科目设置要有利于组织会计核算 会计科目设置要全面地反映会计主体资金运动 会计科目设置既要适应业务发展的需要，又要保持相对稳定 会计科目设置要适合企业的业务规模和具体特点,32,四、会计科目的内容和级次,内容：反映会计科目之间的横向联系 级次：反映会计科目内部的纵向联系,会计 科目,（一）会计科目的内容（表2-14）,关于会计科目表的说明 1、由财政部颁布 2、2006年2月颁布的新企业

8、会计制度，共设置156个会计科目，对工业企业常用的科目有90个（见表2-14） 3、我国常用的会计科目的编号一般为四位数字，其中第一位数字代表该账户的类别，如: “1” 代表资产类账户， “2” 代表负债类账户， “3” 代表共同类账户 “4” 代表所有者权益类账户， “5” 代表成本类账户， “6” 代表损益类账户。,目前须掌握的“会计科目”,35,本学期须掌握的“会计科目”（除上表外）,36,会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度，即要兼顾各会计信息使用者的需要对会计科目进行分级,比如：企业外部信息使用者有时只需要了解企业的一些总体情况，不需要知道详细资料，而对于企业经营管理者则不一样

9、。,（二）会计科目的级次,37,38,第三节 会计账户,一、账户的概念 账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来分类、连续、系统地记录各项经济业务，反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种工具。,39,二、与会计科目的区别与联系,40,由于账户是依据会计科目而设置的，两者名称完全一致，核算的内容也一样，因此在实务中常常不加区别，视两者为同义语。,41,三、账户的基本结构,基本结构分为两个基本部分，划分为左右两方 一边记增加，一边记减少 哪边记增加，哪边记减少，取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务的内容,账户具体格式有许多种，最常用的有两种 T型账（P83图2-1） 三栏式账户（P8

10、4表2-16）,42,三栏式账户举例,表示余额方向,四、账户的发生额和余额,账户的发生额，是账户的借方与贷方记录本会计期间经济业务的金额，称为本期发生额。 账户的余额，在某一时刻该账户中现有的金额。分为期初余额和期末余额。 期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,43,44,第四节 复式记账法,一、复式记账 复式记账法，就是指对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录的一种记账方法。,45,二、借贷记账法,指以“借”、“贷”为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 它是目前世界各国通用的一种记账方法，也是我国法定的记账方法。

11、,46,借贷记账法的主要特点 1、记账符号“借”和“贷” 2、记账规则“有借必有贷，借贷必相等” 3、能广泛保持借贷平衡关系(见本章第六节),借贷记账法还有一个特点： 对账户不要求固定分类 (可有资产与负债的共同性账户 ) 举例如下: 应收账款(预收账款)、应付职工薪酬、应交税费等。,47,借贷记账法下各会计要素在账户中登记的规则：,（一）借贷记账法下各要素账户的结构,49,50,三栏式账户举例,表示余额方向,51,账户名称：应付账款,负债类账户,52,即账户余额和发生额之间的关系为：,资产类： 期初余额+本期借方发生额= 本期贷方发生额+期末余额 负债、所有者权益和利润类 期初余额+本期贷方

12、发生额= 本期借方发生额+期末余额,53,从银行提取现金100元。,（二）借贷记账法下T型账户记录举例：,54,将盈余公积30 000元转作资本,55,用银行存款3000元归还前欠货款,56,购入原材料,价值1 000元,货款尚未支付。,57,（三）借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等,举例验证如下：,（1）用银行存款1000元支付欠款,58,（2）购买原材料3 000元，用银行存款支付2 000元，其余暂欠。,（四）借贷记账法下账户的对应关系,账户的对应关系：复式记账法要求对每项经济业务都要分别记入两个或两个以上的账户，从而使这些账户形成了对立统一相互依存的关系，这种关系被称为账户的

13、对应关系。 对应账户：具有对应关系的账户互为对应账户,借 银行存款 贷 借 应付账款 贷 期初余额10000 期初余额2000 1000 1000,三、会计分录,（一）会计分录的概念 是指对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。 借：固定资产 50 000 贷：实收资本 50 000,会计分录,一个完整会计分录应包括三个基本要素： （1）账户及其所属明细账户名称（或会计科目及其所属明细科目名称）； （2）记账方向（借记和贷记的记账符号）； （3）业务的发生额。,61,（二）分类,1、简单会计分录 一借一贷:,借: 应付账款 1 000 贷: 银行存款 1 000,62,2、复

14、合会计分录,一借多贷:,多借一贷:,（三）会计分录的运用：见书,借: 应付账款 1 000 贷: 银行存款 900 库存现金 100,借: 固定资产 50 000 银行存款 10 000 贷: 实收资本 60 000,63,根据经济业务，编制会计分录并登账、结账1/3,企业将现金500元存入银行。 企业接银行收账通知，系大华归还前欠款200元。 企业上月曾欠东方公司购货款400元，现通过银行转账支付。 从银行提取现金100元。,企业银行存款账户期初余额为200元。,经济业务,其他资料,要求,1、开设银行存款账户 2、根据经济业务编制会计分录 3、根据所编制的会计分录登记银行存款账户并进行期末结账。,64,根据经济业务，编制会计分录并登账、结账2/3, 借:银行存款 500 贷:库存现金 500 借:银行存款 200 贷:应收账款 200 借: 应付账款 400 贷: 银行存款 400 借: 库存现金 100 贷: 银行存款 100,借