2012年中级会计实务模拟试卷二

1、2012年中级会计实务模拟试卷二 一、单项选择题 1.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。 A.已出租的建筑物 B.持有并准备增值后转让的建筑物 C.已出租的土地使用权 D.持有并准备增值后转让的土地使用权 2.2008年12月31日，乙公司对某项固定资产进行减值测试。该项固定资产的尚可使用年限为5年，账面价值为3 000万元，根据公司管理层批准的财务预算，乙公司将于第三年对该资产进行改良。如果不考虑改良的影响，该资产未来5年内每年产生的现金流量净额分别为300万元、450万元、600万元、900万元、1 200万元；如果考虑改良的影响，该资产未来5年内每年产生的现金流量净额分别为30

2、0万元、450万元、300万元、1 500万元、1 300万元。假定有关现金流量均产生于年末，计算该项资产预计未来现金流量的现值时适用的折现率为5%，已知利率为5%的部分复利现值系数如下： 年份1年2年3年4年5年现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为2 850万元。不考虑其他因素，则该固定资产2008年12月31日应计提的减值准备为（）万元。 A.107.22 B.150 C.0 D.172.68 3.关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（）。 A.初始投资成本一般为支付的现金、转让非现金资产

3、及所承担债务的账面价值 B.合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减再调整留存收益 C.直接相关费用均应计入初始投资成本 D.是指参与合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的 4.甲公司为建造一栋办公楼，于2007年12月1日借入期限为三年，本金为1 000万元，年利率为6，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司只有一笔200万元的一般借款，年利率为7，期限为2年，每年年末计提利息，将于2009年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，

4、用银行存款支付工程价款300万元；工程因质量纠纷于2008年3月1日到2008年6月30日发生非正常中断。2008年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2009年1月31日达到预定可使用状态。甲公司借款费用按年资本化。2008年闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，月收益率为0.3。则甲公司2008年应资本化的利息金额为（）万元。 A.23.27 B.33.93 C.50.73 D.57.2 5.2009年6月1日，A少年儿童基金会与B企业签订一份捐赠协议，协议规定，自2009年6月1日至2010年6月1日，B企业在此一年内每销售一瓶矿泉水，即向该少年儿童基金会捐赠1分钱，

5、以资助贫困山区失学儿童，款项将在每个月末按照实际销售数量计算后汇至少年儿童基金会账户。2009年6月30日，A少年儿童基金会收到B企业捐赠款项50万元，正确的会计处理是（）。 A.贷记“捐赠收入限定性收入”50万元 B.贷记“捐赠收入非限定性收入”50万元 C.贷记“其他收入非限定性收入”50万元 D.贷记“其他收入限定性收入”50万元 6.国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元1元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元0.9元人民币

6、。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。 A.2 000 B.0 C.1 000 D.1 000 7.2008年1月1日，正保公司销售一批材料给东大公司，含税价为130 000元。2008年7月1日，东大公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，正保公司同意东大公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100 000元，增值税税率为17，产品成本为90 000元。东大公司为转让的产品计提了存货跌价准备2 000元，正保公司为该债权计提了坏账准备10 000元。假定不考虑其他税费。正保公司应确认的债务重组损失为（）元。 A.13 000

7、B.3 000 C.0 D.23 000 8.下列说法中正确的是（）。 A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入 B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入 C.如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊 D.在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入 9.甲公司2008年月1日购入A公司发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。公允价值为10 560.42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6，半年实际利率为2。采用实际利率法摊销，则甲

8、公司2009年1月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。 A.10 471.63 B.10 381.06 C.1 056.04 D.1 047.16 10.X公司为上市公司。2009年1月1日，X公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2009年1月1日起在公司连续服务3年，即可以每股5元购买100股X公司股票。X公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2011年12月31日100名管理人员的离开比例为10。假设剩余90名职员在2012年12月31日全部行权，X公司股票面值为1元。则2012年12月31日行权时计入“资本公积股本溢价”科目的金额为（）元。 A.9 000

9、 B.45 000 C.261 000 D.225 000 11.A公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁合同规定该租赁物的产权期满后转移。租赁开始日租赁资产的公允价值为190万元，最低租赁付款额的现值为200万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用20万元。该固定资产租赁期为8年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。按我国准则规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为（）万元。 A.19 B.19.8 C.21.8 D.20.8 12.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。205年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体

10、预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。 A.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限 B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限 C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限 D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年

11、两者孰低作为其折旧年限 13.某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表上的所得税费用为（）万元。 A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.363.2 14.甲

12、公司2007年9月与乙公司签订合同，合同约定甲公司应于2008年4月向乙公司销售100件A商品，合同单价为2 000元，如2008年4月未交货，延迟交货的商品单价降为1 000元。A商品的单位成本估计为1 100元。2007年12月末，甲公司因生产线损坏，估计到2008年4月底，最多只能提供90件商品，其余10件估计只能在2008年5月交货。假定截至2007年12月末，该类商品尚无库存，则甲公司2007年末应确认的预计负债为（）元。 A.1 000 B.9 000 C.1 100 D.2 000 15.关于民间非营利组织业务活动成本的核算，下列各项说法中不正确的是（）。 A.民间非营利组织开展

13、业务或项目活动、提供服务等发生的相关费用，应通过“业务活动成本”科目核算 B.“业务活动成本”科目金额应于期末转入“限定性净资产”科目 C.民间非营利组织某项业务活动发生的直接费用包括直接人工费、直接广告费、直接运输费、直接相关税费等 D.民间非营利组织当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用应计入“业务活动成本”科目 二、多项选择题 1.关于销售商品收入的计量，下列表述中正确的有（）。 A.支付手续费方式的销售商品，受托方可以按高于委托方委托的售价出售 B.对于房地产销售，企业应按一般商品销售收入确认条件确认收入 C.托收承付方式销售商品时，企业通常在商品发出且办妥托收手续时确认收入 D.预

14、收款销售商品时，企业通常按收到款项的比例确认收入 2.下列各项中，应计入管理费用的有（）。 A.发生的排污费 B.发生的矿产资源补偿费 C.管理部门固定资产报废净损失 D.发生的业务招待费 3.下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。 A.企业对投资性房地产采用成本价值模式计量的，应该对投资性房地产计提折旧或进行摊销 B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日 C.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后“投资性房地产”科目的入账价值 D.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换

15、当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益 4.下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有（）。 A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入 B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出 C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量 D.所得税费用 5.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。 A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价 B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量 C.固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧 D.因执行新准则对开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件的予以资本化 6

16、.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。 A.自用的土地使用权一般应确认为无形资产 B.使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本 7.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时一般应转入当期损益的有（）。 A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积 B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积 C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积 D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积 8.企业在选择确定记账本位币时，应当考虑

17、的因素有（）。 A.商品和劳务的销售价格主要受何种货币影响 B.商品和劳务所需人工、材料和其他费用主要以何种货币计价和结算 C.融资活动获得的主要是何种货币 D.以何种货币保存从经营活动中收取的款项 9.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。 A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊 B.发现报告年度会计处理存在重大差错 C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策 D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据 10.甲公司与A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17。甲公司以其一项可供出售金融资产换

18、入A公司所生产的一批X产品。该项可供出售金融资产的账面价值为115万元，其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；A公司用于交换的X产品的成本为100万元，不含税公允价值（等于计税基础）为120万元，甲公司另支付补价10.4万元。A公司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中不正确的有（）。 A.A公司换入可供出售金融资产的入账价值为140.4万元 B.甲公司换入存货的入账价值为109.6万元 C.甲公司应确认的投资收益

19、为15万元 D.A公司应确认的损益为20万元 三、判断题 1.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（） 2.在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。（） 3.对于授予职工的股票期权，因常常无法获得其市场价格，企业应当根据用于股份支付的期权的条款和条件，采用期权定价模型估计其公允价值。（） 4.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本

20、公积。（） 5.在计量与重组义务相关的预计负债时，如果资产的出售构成重组的一部分，应该考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。（） 6.权益法核算的长期股权投资，投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益。（） 7.如果售后租回交易认定为融资租赁的，有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。（） 8.多项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入资产的公允价值作为换入资产的入账价值。（） 9.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的

21、应纳税所得额为限。（） 10.根据财务报表列报准则的规定，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。（） 第四大题 ：计算题1、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元

22、，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元, 每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍

23、按年利率4计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。 2.A公司2008年度实现的利润总额为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25。A公司2008年度与所得税有关的经济业务如下：（1）A公司2008年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2008年实现销售收入5 000

24、万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。（3）A公司2008年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入甲公司5的普通股股票，划分为可供出售金融资产。2008年末，A公司持有的甲公司股票的公允价值变为2 400万元。（4）2008年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2008年末该项交易性金

25、融资产公允价值为650万元。（5）2007年1月1日，A公司开始研究开发一项无形资产，共发生支出600万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为450万元。该项无形资产在2008年1月1日达到预定用途。该项无形资产不符合税法规定的“新技术、新产品、新工艺”的认定标准，因此不能享受税收优惠，研发支出不能加计扣除。该项无形资产的使用年限为10年，A公司对该项无形资产采用双额余额递减法进行摊销，计税时按照税法规定采用直线法计列摊销额，摊销年限与会计一致。（6）2008年3月20日，A公司发生赞助支出10万元，税法规定，

26、企业的赞助支出不允许在税前扣除。（7）2008年5月18日，A公司发生的公益性捐赠支出700万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（8）A公司2007年末以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2008年末公允价值为1 150万元。税法上采用直线法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。（9）2008年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5，年实际利率为4，到期

27、日为2010年12月31日。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（10）2008年6月20日，A公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（11）2008年10月10日，A公司由于为甲公司银行借款提供担保，甲公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。A公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元，A公司于2008年末对该事项确认了预计负债2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。要求

28、：（1）分析上述事项是否产生暂时性差异并确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债，并作出相关说明；（2）计算2008年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。第五大题 ：综合题1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下：（1）2010年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股权的合同。合同规定：以丙公司2010年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。

29、（2）购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：2010年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2010年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：丙公司资产负债表项目账面价值公允价值资产：货币资金1 4001 400存货2 0002 000应收账款3 8003 800固定资产3 6004 800无形资产2 0002 400资产合计12 80014 400负债和股东权益：短期借款800800应付账款1 6001 600长期借款2 0002 000负债合计4 4004 400股本6 000资本公积1 00

30、0盈余公积400未分配利润1 000股东权益合计8 40010 000上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2010年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2010年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5 700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2 800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4 20

31、0万元；作为对价的土地使用权2010年6月30日的账面原价为2 600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1 500万元。2010年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。（3）丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下：2010年度丙公司实现净利润1 200万元（假定有关收入、费用在年度中间均匀发生），当年提取盈余公积120万元，未对外分配现金股利。2011年度丙公司实现净利润

32、1 600万元，当年提取盈余公积160万元，未对外分配现金股利。2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易或事项。（4）2012年1月2日，甲公司以2 500万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，不再拥有对丙公司的控制权，但能够对丙公司实施重大影响。2012年度丙公司实现净利润800万元，当年提取盈余公积80万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积300万元。（5）其他有关资料：

33、不考虑相关税费因素的影响。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。出售丙公司20%股权后，甲公司无子公司，无需编制合并财务报表。要求：（1）根据资料（1）和（2），判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。（2）根据资料（1）和（2），计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2010年度损益的影响金额。（3）根据资料（1）和（2），计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。（4）计算2011年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。（5）计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编

34、制相关会计分录。（6）计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。（7）计算2012年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。2、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初的市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。2009年3月31日有关外币账户余额如下：项目外币金额（万美元）折算汇率人民币金额（万元）银行存款（借方）6006.834098应收账款（借方）5006.833415长期借款A20006.8313660长期借款B20006.831366

35、0应付利息A506.83341.5应付利息B606.83409.8长期借款A系2009年1月1日为建造某生产线而借入的，借款期限为2年，年利率为10%，按季计提利息，每年年末支付利息。长期借款B系2008年1月1日借入，借款期限为3年，年利率为12%，每年年末支付利息。生产线于2009年1月1日开工，并于当日开始发生资产支出，截至第一季度末，已累计使用外币借款3300万美元，预计将于2009年12月完工。2009年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：日期市场汇率4月1日1美元6.83元人民币4月30日1美元6.81元人民币5月1日1美元6.81元人民币5月31日1美元6.83元人民币6月1日1

36、美元6.83元人民币6月30日1美元6.84元人民币2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款140万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。（2）4月20日，将160万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元6.77元人民币，卖出价为1美元6.87元人民币。兑换所得人民币已存入银行。（3）5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用240万美元。（4）5月15日，收到第1季度发生的应收账款400万美元。（5）6月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产，当日

37、即期汇率为1美元6.85元人民币，另发生佣金等1万美元，相关款项均以美元银行存款支付，不考虑其他因素。2009年6月30日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元。（6）6月10日按面值购入100万美元的债券，划分为可供出售金融资产核算。购买当日的汇率为1美元6.87元人民币。2009年6月30日，债券的公允价值为110万美元。（7）6月30日，计提外币借款利息，（8）生产线建造期间未发生中断，不考虑其他因素：要求：（1）编制2009年第2季度外币业务的会计分录；（2）计算2009年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益井编制相关的会计分录。一、单项选择题1. 【正确答案】

38、：B2. 【正确答案】：A【答案解析】：该项固定资产的未来现金流量现值3000.95244500.90706000.86389000.82271 2000.78352 892.78（万元），而公允价值减去处置费用后的净额2 850（万元），所以，该项固定资产的可收回金额2 892.78（万元），应计提减值准备3 0002 892.78107.22（万元）。 3. 【正确答案】：B【答案解析】：选项A，初始投资成本为所取得的被合并方所有者权益账面价值的份额；选项C，直接相关费用应计入当期损益；选项D，同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时

39、性的。 4. 【正确答案】：B【答案解析】：专门借款资本化的利息金额1 00068/127000.3431.6（万元）；一般借款资本化的利息金额10074/122.33（万元）；所以2008年应予以资本化的利息金额为33.93万元。 5. 【正确答案】：A6. 【正确答案】：A【答案解析】：甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益10 00080.910 000712 000（元）。 【答疑编号】 7. 【正确答案】：B【答案解析】：正保公司应确认的债务重组损失（130 00010 000）100 000（117）3 000（元）。 8. 【正确答案】：A【答案解析】：B选项，如果

40、有确切证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入；C选项，应按折旧进度进行分摊；D选项，不能抵减回购支出。 9. 【正确答案】：B【答案解析】：（1）2008年6月30日实际利息收入期初摊余成本实际利率10 560.422211.21（万元）应收利息债券面值票面利率10 00062300（万元）摊销的“持有至到期投资利息调整”300211.2188.79（万元）（2）2008年12月31日实际利息收入（10 560.4288.79）2209.43（万元）应收利息10 00062300（万元）摊销的“持有至到期投资利息调整”300209.43 90.57（万元）（3）2009年1月1

41、日摊余成本10 560.4288.7990.5710 381.06（万元）。 10. 【正确答案】：C【答案解析】：在等待期内确认管理费用，并计入其他资本公积的金额100（110）10025225 000（元）。所以计入“资本公积股本溢价”科目的金额905100225 000901001261 000（元）。本题相关的账务处理：借：银行存款 45 000资本公积其他资本公积225 000贷：股本 9 000资本公积股本溢价261 000 11. 【正确答案】：C【答案解析】：按有关规定，融资租入固定资产，应在租赁开始日，按当日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入固定资产

42、入账价值。同时由于租赁合同约定租赁期满后转移该租赁物的产权，则应按同类固定资产的折旧年限计提折旧。本题中该融资租赁租入固定资产的入账成本为218万元（190820），按照10年折旧，在直线法下，该固定资产应计提的年折旧额为21.8万元。 12. 【正确答案】：C【答案解析】：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。 13. 【正确答案】：A【答案解析】：应交所得税（1 0008040）33343.2（万元）

43、。应确认递延所得税资产802520（万元），同时计入“所得税费用”科目贷方。应确认递延所得税负债2002550（万元），同时计入资本公积。国债利息收入属于非暂时性差异，不确认递延所得税。所以2007年度利润表上的所得税费用343.220323.2（万元）。 14. 【正确答案】：A【答案解析】：根据新的或有事项准则，对于亏损合同在满足规定条件时应确认为预计负债，具体到本题应作如下账务处理：借：营业外支出 1 000贷：预计负债 1 000 15.【正确答案】：B【答案解析】：“业务活动成本”科目金额应于期末转入“非限定性净资产”科目。 二、多项选择题1. 【正确答案】：BC【答案解析】：选项A

44、，支付手续费方式的销售商品，受托方不能自定售价，需按委托方委托的价格对外出售；选项D，预收款销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入。 【答疑编号】 2. 【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C，应计入营业外支出。 3.【正确答案】：AB【答案解析】：选项C，企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面余额作为转换后“投资性房地产”科目的入账价值；选项D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）。 4. 【正确答案】：ABC【答案解析】：预计未来现金流量

45、时，不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量，所以D选项不正确。 5. 【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C，固定资产折旧方法的变更作为会计估计变更。 6. 【正确答案】：AB【答案解析】：选项C，使用寿命不确定的无形资产不需要摊销；选项D，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本，如果是房地产开发企业取得的土地使用权是用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物的成本。 7. 【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A形成的是资本公积（股本溢价），不是企业计入所有者权益的利得，所以在处置相关资产时不

46、需将其转入当期损益的。而BCD三项计入资本公积（其他资本公积）中，属于企业计入所有者权益的利得，因此在处置相关资产时要将其转入当期损益。 8. 【正确答案】：ABCD9. 【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C属于日后非调整事项。 10. 【正确答案】：ABC【答案解析】：甲公司的会计分录为：借：库存商品 120应交税费应交增值税（进项税额） 20.4贷：可供出售金融资产成本 105公允价值变动 10银行存款 10.4投资收益 15借：资本公积 10贷：投资收益 10A公司的会计分录为：借：可供出售金融资产成本 131.2银行存款 9.2贷：主营业务收入 120应交税费应交增值税（销项税额）

47、 20.4借：主营业务成本 100贷：库存商品 100 三、判断题1. 【正确答案】：对2. 【正确答案】：对3. 【正确答案】：对4. 【正确答案】：错【答案解析】：外币货币性项目汇兑差额一般应计入当期损益。 5. 【正确答案】：错【答案解析】：由于企业在计量预计负债时不应当考虑预期处置相关资产的利得，因此，在计量与重组义务相关的预计负债时，不能考虑处置相关资产可能形成的利得或损失，即使资产的出售构成重组的一部分也是如此。 6. 【正确答案】：错【答案解析】：投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期所有者权益（资本公积其他资本公积）。

48、7. 【正确答案】：错【答案解析】：只有售后租回交易认定为经营租赁的，有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。 8. 【正确答案】：错【答案解析】：多项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 9. 【正确答案】：对10. 【正确答案】：对第四大题 ：计算题1、答案：（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金） （2 340100280234500）（140）735.6（万元）甲公司

49、应确认的债务重组损失2 340100280234500735.6234256.4（万元）（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）（2 340100280234500）（140） 735.6（万元）应确认预计负债的金额 735.6（64）229.424（万元）乙公司应确认的债务重组利得2 340100280234500735.629.424460.976（万元）（3）甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款 100固定资产 280库存商品 200应交税费应交增值税（进项税额） 34长期股权投资乙公司 500 应收账款债务重组 735.6营业外支出债务重组损失 256.4坏账准备 234贷：

50、应收账款 2 3402008年收取利息时：借：银行存款 44.136贷：财务费用 44.1362009年收回款项时：借：银行存款 765.024贷：应收账款债务重组 735.6财务费用 29.424乙公司有关分录如下：重组时：借：累计折旧 100固定资产减值准备 10固定资产清理 240贷：固定资产 350借：应付账款 2 340贷：银行存款 100固定资产清理 240主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额） 34股本 100 资本公积股本溢价 400应付账款债务重组 735.6预计负债 29.424营业外收入处置非流动资产利得 40债务重组利得 460.976借：主营业务成本 15

51、0贷：库存商品 1502008年支付利息时：借：财务费用 29.424预计负债 14.712贷：银行存款 44.1362009年支付款项时：借：应付账款债务重组 735.6财务费用 29.424贷：银行存款 765.024借: 预计负债 14.712贷：营业外收入 14.7122、答案：（1）计算2008年递延所得税：事项一，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。产生暂时性差异应确认递延所得税。可抵扣暂时性差异1 0005 00015250（万元）应确认的递延所得税资产2502562.5（万元）。事项二，税法规定，产品保修费用在实际发生

52、时才允许税前扣除，产生暂时性差异。预计负债的账面价值200万元，计税基础0产生的可抵扣暂时性差异200万元应确认的递延所得税资产2002550（万元）。事项三，可供出售金融资产的账面价值2 400万元，计税基础2 000万元应纳税暂时性差异2 4002 000400（万元）应确认的递延所得税负债的金额400250100（万元）。事项四，交易性金融资产的账面价值650万元，计税基础500万元产生的应纳税暂时性差异650500150（万元）应确认的递延所得税负债1502537.5（万元）事项五，不符合“三新”的认定标准，因此不享受税收优惠。该项无形资产的账面价值450450（2/10）360（万元）