保证审计工作质量的关键——规范审计工作底稿

1、保证审计工作质量的关键规范审计工作底稿审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程，并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿质量的高低，是证明审计人员是否尽职尽责的落脚点，是印证被审计单位存在问题的支撑点，是降低审计风险的切入点，更是保证审计工作质量的关键。一、审计工作底稿是编写审计报告的基础。审计工作底稿包括了用来说明审计程序、审计取证、审计分析、审计评价和审计结论的资料，可以帮助审计人员确定审计意见、审计决定和审计建议。二、审计工作底稿是协调审计工作的

2、依据，控制审计质量的手段，审计项目负责人可以通过检查审计工作底稿来了解审计项目完成情况，进而协调审计工作，控制审计工作的进度和质量。三、审计工作底稿是考核审计人员的重要依据。因为审计工作底稿直接反映了审计项目中审计人员的工作情况。四、审计工作底稿是进行复议的重要佐证资料。因为审计工作底稿不仅记录了被审计事项的情况，还记录了审计人员审查取证、分析判断的过程。五、审计工作底稿是总结审计工作和进行审计研究的重要资料。在现场审计过程中，审计人员如何确保每一张审计工作底稿的质量，我认为除了对审计工作底稿实行三级复核制外，必须规范审计工作底稿。按照总行关于进一步规范审计工作底稿及审计记录格式的指导意见的规

3、定，现行的审计工作底稿有被审计单位名称、底稿编号、审计项目等十七个项目组成，关键点是“审计事实”、“审计查出问题摘要、结论、依据”和“审计证据及其它附件”三个项目。“审计事实”的编制，要求突出重点内容或明确表述审计结论中问题的性质。如：“省市分行营业部20XX年10月19日省级储备粮贷款420万元展期无有权审批行批复文件”，不能笼统地写为“贷款展期不合规”。“审计查出问题摘要、结论、依据”的编制，要求对审计事实的时间、地点、内容等的清晰描述，作出审计结论，明确审计依据。如：问题摘要：省市分行营业部20XX年10月20日向市粮食有限责任公司发放省级储备粮贷款438万元，期限1年，借款方式为信用；

4、20XX年3月9日收回18万元，20XX年10月19日展期420万元，无有权审批行批复文件。结论：省市分行营业部20XX年10月19日省级储备粮贷款420万元展期无有权审批行批复文件。依据：关于印发中国农业发展银行贷款基本操作流程的通知中“第六十二条贷款展期调查与报批。根据原贷款报批流程报原审批行审批。”的规定。“审计证据及其它附件”的编制，要求填写在现场审计中获取的，用以证实审计事项、作出审计结论和建议的依据。复印件要保持原样，不能模糊不清，要在每张复印件上加盖“与原件核对一致”章，签署复印人姓名及日期，并加盖被审计单位公章。如：省市分行营业部借款借据o和借款展期协议编号20XX0021。对于审计工作底稿的其余项目，要按照项目要求如实编制，不得虚拟、夸大和缩小。审计组要充分发挥每一位审计人员的作用，对每一张审计工作底稿都要通过集体讨论；审计组长要切实履行职责，对审计工作底稿的质量负总责，对被审计单位所作的合理解释，要在核实的基础上在审计费工作底稿和审计报告中如实反映；被审计单位对审计组提交的审计工作底稿，要认真研究，对提出的问