安然事件分析

1、安然事件,案例分析,组长：刘薇,组员：彭梦婷,徐水琴,徐逸心,邓梦悦,周雯微,周康仪,刘开,事件概况,?,?,?,发生时间：,2001,年,发生地点：美国休斯顿,涉及公司：安然公司（,Enron,Corporation),安达信会计事务所,历史回眸,?,?,?,1985,年，作为美国商业巨头安然公司成立,2000,年,12,月,1,日，安然最高执行官开始秘密抛售公司股票,2001,年,1,月,16,日，安然公布其第三季度亏损高达,6.18,亿美,元,2001,年,10,月,22,日，美国证券监管机构对其展开非正式调查,2001,年,12,月,12,日，调查安然公司破产的真相,2002,年,1,

2、月,23,日，安然公司董事长肯尼斯莱宣布辞职,2002,年,1,月,25,日，前安然公司副董事长克利夫巴克斯特,自杀,身亡,?,?,?,?,真相只有一个,?,在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，,2001,年,11,月,8,日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假帐；,2001,年,11,月下旬，安然公司在强大的舆论压力下承认自,1997,年,以来通过非法手段虚报利润达,5.86,亿美元，在与关联公司,的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。,?,管理层作为会计工作的行为人，负责企业的日常经营管理，,对编制财务报表负有直接责任。而安达信的管理层舞弊，,利用职位之便，直接或者间接

3、操控会计记录，提供虚假的,财务信息，违反法律法规。由于审计的固有限制，注册会,计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能,期望其发现所有的违反法律法规行为，致使漏洞越来越大,安然公司股票走势,安然公司与会计师事务所,安达信会计师事务所,审计,安然公司,安达信公司作为全球最大的五大会计师事务所之一，在安然成立之,时就开始负责其外部审计工作。在,20,世纪,90,年代中期，安达信还与安,然签署了一项补充协议，包揽安然的内部审计工作。接着，由安达信,的前合伙人主持安然公司财务部门的工作，安然公司的许多高级管理,人员也有不少是来自安达信。从此，安达信与安然公司结成牢不可破,的关系。,安达信的违

4、规行为,?,?,?,美国公众和媒体指责、怀疑安达信在安然事件中的不当做,法主要有：,（,1,）安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予,以披露。安然公司长时间虚构盈利（从,1997,年到,2001,年虚,构利润,违反诚信原则,5.86,亿美元），以及隐藏数亿美元的债务，作为十,多年来一直为安然公司提供审计和咨询服务、在会计行业,声誉卓著的安达信不可能不知道内情。,（,2,）,安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突。安然,为了降低成本，安达信为了增加收入，安达信不仅接管了,存在自身利益威胁,安然多家公司的会计工作，包括在,1994,年至,1998,年受聘为,安然内部审计师，并全面负责安然的咨

5、询工作，同时，安,达信又承担安然的审计工作，如,2001,年，安然向安达信支,付的费用达,5200,万美元，其中,2500,万是审计费用，,2700,万,是顾问费用，这种做法被指存在利益冲突。,安达信的违规行为,?,(3),安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。安然,公司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任,加入公司前为安达信高级经理。安然的财务总监大学毕业,后曾在安达信任审计经理。,?,销毁文件，妨碍司法调查。安达信的一名合伙人在得知美,国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有,关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守，,并涉嫌妨碍司法调查。,会计质量控制准则

6、,?,会计质量控制准则是,保证业务质量的基本，安,达信公司在违反了职业道,德的同时安达信公司被指,控“妨碍司法”犯罪，原,因是安达信公司故意销毁,大量的有关安然公司的文,件。在会计质量控制准则,中，会计师事务所应该对,业务工作底稿至少保存,10,年。在事务所制定监控政,策时，明确表明了对质量,控制制度的记录应当保管,足够的期限。,财务报表,?,管理层对编制财务报,表负有直接责任。安达信,的管理层舞弊，利用职位,之便，直接或者间接操控,会计记录，提供虚假的财,务信息，违反法律法规。,由于审计的固有限制，注,册会计师没有责任防止被,审计单位违反法律法规行,为，也不能期望其发现所,有的违反法律法规行为，,致使漏洞越来越大。,从安然事件中能学到哪些教训呢？,?,1,、坚持并不断完善我国的会计审计准则。我国的原则既,要有原则性的规定，充分发挥会计人员以及注册会计师的,职业判断；也要有可操作性强的规则程序，便于会计人员,以及注册会计师执业。,2,、会计师事务所应将审计与非审计业务分开。应制定相,应的法规对事务所加以限制，凡是执行审计业务的会计师，,