企业法律风险管控系列讲座之员工犯罪预防与应收账款管理

1、企业法律风险管控系列讲座,员工职务犯罪预防及应收帐款管理,广东天浩律师事务所主任律师,广东天浩律师事务所,企业职务犯罪主要表现形态,近年来，在深圳，企业中的职务经济犯罪频繁发生，很多企业都因此受害，甚至华为、中兴通讯、富士康、tcl等大型知名企业都没有避免，现主要涉及职务侵占犯罪、挪用公司资金犯罪、盗窃犯罪、企业人员受贿犯罪等传统经济犯罪案件之外，侵犯商业秘密犯罪、虚开增值税专用发票等犯罪也越来越多。 讲座目的：提高法律意识，在今后的工作中避免在不经意中出现问题,构成刑事犯罪追求美好轻松的人生！,广东天浩律师事务所,职务侵占罪,中华人民共和国刑法： 第二百七十一条公司、企业或者其他单位的人员，

2、利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。,广东天浩律师事务所,职务侵占罪的主要表现形态,1、企业内部员工互相勾结、监守自盗 这种情形最容易发生在仓管员、搬运工、修理工等一些具有管理权以及保管、经手本企业财物的人员利用职务上的便利，采用秘密窃取的方式，监守自盗。当然有些企业因设有保安员，出入均要登记，保安员也是比较容易发生此情况。 案例：我经办的一个案件，在盐田的一家生产电子元器件的一家公司，几个女孩子（年龄都不大）每天下班时偷一些元件，然后过一段时间后悄悄带出公司进行销赃，给公司造成了70多万元的损失

3、。后公司发现后报案，这几个女孩子最重的被判了七年，另一名也被判了三年。,广东天浩律师事务所,职务侵占罪的主要表现形态,2、加价销售产品并占有差额 这种情形主要发生在销售人员身上，有的销售员在公司给出的价格基础上另外加价销售给客户，客户付款时，其扣留差额部分只将剩余部分款项交给公司，私自占有差额，这种行为也属于职务侵占。 案例：2007年，北京一家公司的销售经理伪造其总经理的身份证在银行开设账户，然后自己利用担任该公司山东区域经理的职务便利，以高于公司出厂价的价格向客户销售产品，并让客户将款项汇入其伪造的总经理账户上，然后又虚拟一个客户或者代理商签署合同，以公司的出厂价向公司回款，从中侵吞货款共

4、计人民币10万多元。最终，被法院认定为职务侵占，判处有期徒刑四年。,广东天浩律师事务所,职务侵占罪的主要表现形态,3、将交付管理、经手、使用的财物据为己有。 该类情形为利用职务上的便利，将自己管理、经手、使用的本企业财物直接据为已有。这种方式行为人一般基于一定的合法事由在一定的时间内对本单位的财物具有事实上的控制权、支配权，主要发生在业务主管、经理、厂长。 案例：我们一家顾问单位，是一家物业管理公司，前段时间刚发生一件事情，其旗下一个管理处主任私自收取业主缴纳的管理费用，并不交给公司，该行为也已构成职务侵占。目前该案正在侦查过程中。,广东天浩律师事务所,职务侵占罪的主要表现形态,4、虚构事实，

5、隐瞒真相，骗取本企业财物。 员工利用职务上的便利，采用虚构事实，隐瞒真相的方法，非法占有本企业的财物。例如收发人员利用职务上的便利，与供货单位职员互相勾结，虚记收到货物，使单位的货款虚增；购销人员伪造涂改单据、出差人员虚报差旅费、员工利用假发票虚假报账等行为。,广东天浩律师事务所,职务侵占罪的主要表现形态,5、员工因为薪酬纠纷等原因而擅自截扣公司款项 此项也是很经常发生的。员工往往会觉得很委屈，是公司先拖欠我的工资、是老板先不兑现我应得的奖金我才这么做的啊！但即使如此，只要员工出于占为己有的目的利用职务之便擅自截扣公司款项，就符合职务侵占罪的法定要件！至于员工与公司的纠纷，只能通过合法的劳动争

6、议仲裁或者诉讼途径去解决。 案例：一家企业的销售人员因连续几个月拿不到工资，非常生气，后在客户支付货款时，拿着2万余元货款一走了之，最后被以职务侵占罪判处有期徒刑一年零六个月。,广东天浩律师事务所,其他常见企业职务犯罪,1、收取回扣归个人所有，构成“公司、企业人员受贿罪”。这些情形主要发生在公司的采购人员和销售人员，若员工利用为公司采购货物、出售货物等职务便利，违反规定收受回扣归，侵犯公司、企业的管理制度，那么就构成了受贿罪。 根据刑法第一百六十三条规定“公司、企业的工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或者非法收受他人财物，为他人谋取利益，数额较大的”构成公司、企业人员受贿罪，还包括公司、企

7、业的工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的行为。 现在商业贿赂越来越多，很多企业销售人品若不给回扣就销售不出去，形成了一种潜规则。但其实这种行为是犯罪的。一家灯饰公司的采购员，除负责采购公司材料之外，还负责售卖公司废油桶，结果，其与废品回收商串通，将公司的废油桶全部出售给这家回收站，回收站按照每个油桶3元给其计提回扣，两年期间共收取回扣人民币一万多元，用于个人挥霍，最终被法院判刑。,广东天浩律师事务所,其他常见企业职务犯罪,2、收款不入帐，私自将企业资金挪作他用“构成挪用资金罪”。根据企业不同的管理，有时会要求销售人员或者送货人员直接收取货款，而有些业务员

8、往往抱着侥幸心理，在收取客户货款后，暂时不交回公司，私自拿去投资或者去做其他事情，有的甚至去赌博，当然，这就是典型的挪用资金。 根据刑法第二百七十二条规定“公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑”（挪用本单位资金一万元至三万元以上的，为“数额较大”，为进行非法活动，挪用本单位资金五千元至二万元以上的，追究刑事责任）。,广东天浩律师事务所,其他常见

9、企业职务犯罪,3、侵犯公司商业秘密罪 在深圳，此项发生也是最多的。尤其在企业工作的核心技术人员，在其准备跳槽到其他企业或者离职后自己独立设立公司做老板，往往就会带走现有公司的商业秘密。比如说大家都知道中兴通讯的技术人员，在其离职时，将公司的商业秘密出售给他人，而华为公司的几个技术人员是在其离职后，带走了华为公司的大量商业秘密，在上海成立了新公司,使用华为公司的该项技术开发了与华为公司相同的产品对外销售，造成华为公司重大经济损失。当然，这些人员最终还是承担了刑事责任。 当然，还有一些，比如说盗窃、虚开增值税发票，由于时间关系，就不再一一介绍了。希望在座人员在工作中对此有相关的法律意识，避免给自己

10、带来不必要的麻烦。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,一、首先应在签署销售合同时要明确各项条款，避免处理应收账款时与客户产生分歧带来风险。 明确各项交易条件，比如说：质量标准及验收条件、货款价格、付款方式、付款日期、运输情况、质量验收等；,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,A、质量标准条款： 作为销售方，在签署合同中一定要根据我方的产品质量情况明确约定质量标准，并约定质量异议提出的期限。同时应认真审查合同中约定的标准和客户的需求是否一致。一般付款方式是在验收合格几日内付款，如果上述条件约定不明确，那么可以以此拒绝付款，就会产生应收账款的催收甚至诉讼。若对方提出产品质量或者服

11、务等异议时，双方往来的函件最好形成书面的材料，并要求对方确认。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,B、交付方式条款： 我公司一般是给客户送货。那么，在此过程中，合同中一定要当明确约定送货地点、收货方的经办人的姓名，防止对方收货经办人离职后，对方不承认收货拒绝付款，公司交付时一定要核实是否是指定收货方经办人签署，若不是，则应要求公司加盖公章和合同专用章，避免出现纠纷后公司又无法举证对方收取货物的事实，导致货款无法收回。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,C、付款条款： 合同中应明确约定付款的时间。若没有约定或者模棱两可的约定都会给对方找到拖延付款的理由，出售货物的合同应尽量避

12、免签订“货到付款”条款。即使是要求发货后再付款，也要要求对方先支付定金，然后约定收到货物后几日内付款，而不要只简单陈述货到付款。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,D、定金条款： 一定要注意定金与“订金”的区别，定金条款应写明“定金”字样，而非“订金”，但定金在合同中约定不能超过主合同标的额的百分之二十。根据相关法律规定，给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。对于超过百分之二十的部分，可以作为预付款，可以要求返还。而不具备定金的性质，因此，在签署合同时一定要注意定金的约定。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,

13、E、违约责任条款： 签订销售合同中必须明确约定对方延期付款的违约责任，以便对方延迟付款时我方可以以此条款弥补损失。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,二、定期财务对账，及时调整与客户在销售单据、金额的误差。 1、公司财务一定要定期与客户进行财务对账。 一般来说，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，及时调整造成单据、金额等方面的误差，尤其是针对以下几种情况，再核对账目时一定要注意： A、产品结构品种、规格较多的； B、产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同； C、产品出现平调、退货、换货时； D、客户不能够按照每笔订单或（每笔销售单据或每次提供的发票）进行回

14、款； 另外，要主动拒绝用货款垫支其它款项（客户返利、破损产品货款、广告款、销售推广费用等）；造成双方财务核对时出现差距，随着时间的增长，造成呆、死账，影响催收。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,三、 减少赊销、代销运作方式 企业有时为了迅速占领市场，或完成销售目标而采取赊销、代销的运作模式。但这种销售模式导致客户常常拖欠应收货款，造成呆、死账。因此，尽量制订相应的销售奖励政策，鼓励客户采取购销、现款现货等方式合作，减少赊销、代销的方式。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,四、制定合理的激励政策 公司在制定销售激励制度时，一定要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，

15、即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制订合理的应收账款奖罚条例，提高员工负责回款的意识，促使员工主动催收应收账款，提高回收率。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,五、控制发货以减少应收账款 按照客户实际的经营情况，采用“多批少量”的方法可以有效地控制应收账款。根据以往经验，以每月发货12次为宜，即每次发货量为经销商1530日的销售量。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,六、公司应定期对客户信用进行评价，按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用，哪些不能，以控制应收账款风险。 A、应通过各种渠道详尽了解客户的主体资质、企业发展状况、对客户的商

16、业信誉、偿债能力、财务实力和财务状况以及企业负责人的社会背景及相关等信息，同时在合同的履行过程之中，随时收集对方主体资格变更、财务状况变化等情况，视其履约能力及时对销售政策作出相应的调整。 B、可以对客户信用实行量化，根据量化指标评价客户信用，预防风险。若我们处于合同相对方的强势地位，公司可以要求对方提供相应的财务指标，以核算其信用指标，但此项实际操作中还是有困难的，由于涉及商业秘密，一般企业均不愿意提供。 C、针对客户进行信用等级分类管理，并以此控制产品销售量及回收时间。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,七、密切注意客户的异常情况变化，以便及时采取相应救济措施。 在日常经营、管理

17、中，客户若出现欠款的危险信号，公司就应当注意了：比如说办公地点由高档向低档搬迁；频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；受到其他公司的法律诉讼；公司财务人员经常性的回避；付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；经常找不到公司负责人；公司负责人发生意外；公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；不正常的不回复电话；开出大量的期票；银行退票（理由：余款不足）；应收账款过多，资金回笼困难；转换银行过于频繁；以低价抛售商品（低于供货商底价）；突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）；发展过快（管理、经营不能同步发展）

18、。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,八、应收账款的催收应做到以下几点： 1、提供完备的资料及准时提供发票（提供发票需由对方人员签收），促使客户及时付款。 2、完善客户跟进制度：客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会越低。 3、建立公司在客户中的形象，让客户知悉，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,4、采取螺旋式催收方法，促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。 对尚未到期的客户，比如说货款回收期前一周，由销售人员电话通知或拜访负责人，或者有销售部门发函措辞婉转地写信提醒催收；对逾

19、期较短的客户，可以以业务部门发函或者财务部门发函催收即可，以免失去这一客户；对逾期较长的客户，应频繁地进行催收；先由业务部门发函、再由财务部门甚至财务经理签名发函多次催收，最后由律师发送律师函催收，对故意不还或上述方法对其无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。经过几轮的催收，就会大大提高应收账款的回收率。 客户拖欠款项，一般不应超过回款期限的1/3；如超过，公司应当马上采取行动追讨，避免损失。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,5、实行资金融通，加速应收账款的变现 公司为尽早回笼资金，可以将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵借或出售。 A、应收账款的抵借。即应收账款的所有者以

20、应收账款作为低押，在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。具体分为：（1）一般性低借：即不指定具体条件的抵押贷款，当旧账结清后，新账继续充当抵借；（2）特定抵借：即指定某一项或数项应收账款作为抵押，随着这些账款的收回，抵押关系自行消除。 应收账款低借的方式，金融机构拥有应收账款的债权和追索权，因此，此方式受到金融机构的普遍认可。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,B、应收账款让售。 即企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款，直接支付给融通公司，同时承担坏账风险。应收账款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高，有利于坏账的收回。另外，企业不要承担“或有负债”的责任。因此，此方式对企业而言是较好的一种融通方式。,广东天浩律师事务所,公司应收账款管理和催收,6、应收账款诉讼时效风险控制 许多企业都认为与客户合作很好，或者一直电话催收，没有留下催讨的证据，拖过了诉讼时效，最后起诉法院却没有支持。所以，时效也是企业