注册会计师《会计》精选模拟试题(旧制度)2

1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 注册会计师会计精选模拟试题(旧制度)2考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。.一、单项选择题：本题型共5大题,末总部资产和a、b两个资产组的账面价值分别为400万元、400万元和600万元，两条生产线的使用寿命分别为5年、l0年。末两条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。经对资产组(包括分配的总部资产)减值测试

2、，计算确定的资产组a、b的未来现金流量现值分别为400万元、600万元。无法确定资产组a、b的公允价值减去处置费用后的净额。d资产组系12月末东胜公司以1 100万元的价格购买东大公司持有的正保公司80%的股权，股权转让手续于当月办理完毕。与日正保公司可辨认净资产的公允价值为l 000万元。东胜公司与正保公司在该项交易前不存在关联方关系。至12月31日，正保公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1 300万元。东胜公司估计包括商誉在内的l)资产组的可收回金额为l 250万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 14 题。第 1 题 关于资产预计未来现金流量的估计中。下列

3、表述正确的是()。a.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上b.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出c.预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量d.若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量【正确答案】： a【参考解析】： 选项b，与资产改良有关的现金流出只是未来可能发生的，未做出承诺的一种支出，不应该考虑，但如果未来发生的现金流量是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平，即资产的维护支出，则应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内;选项c，预计资产未来现金流量不应包括筹资活动和所得

4、税收付产生的现金流量;选项d，内部转移价格往往与市场公平交易价格不同，为了如实测算资产的价值，应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳未来价格估计数进行预计。第 2 题 a生产线应确认的资产减值损失金额为()万元.a.100b.80c.1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计450万元，其中研究阶段支出为100万元，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。初开发完成，甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出1月限为5年，采用直线法摊销，无残值。该项专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形

5、资产的，按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、年限和残值与会计规定相同。初由于产业结构的调整，甲公司将其使用权让渡给乙公司，出租合同规定，乙公司应按照每年销售收入的乙公司实现销售收入100万元。出租收入适用的营业税税率为5%，租金已收讫。7月1日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，乙公司遂与甲公司解除出租合同，甲公司同日出售该无形资产。取得出售收入100万元，应交纳的营业税为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列 59 题。第 5 题 该项内部研究开发取得的无形资产的人账价值为()a.450万元b.300万元c.3对该项无形资产应计提的累计摊销

6、金额是()。a.60万元b.55万元c.64万元d.58.67万元【正确答案】： a【参考解析】： 无形资产当月增加当月开始计提摊销。应计提的累计摊销=300/5=60(万元)。第 8 题 甲公司因该项无形资产对度利润总额的影响是()。a.19万元b.无形资产应计提的累计摊销= 60(万元)，计入其他业务成本。租金收入=100度利润总额的影响金额=(一60)+处置该项无形资产的会计处理表述中，正确的是()。a.缴纳的营业税应冲减营业外收入，营业外收入金额为7万元b.缴纳的营业税应计入营业税金及附加，营业外收入金额为10万元c.处置无形资产产生的损益构成当期营业利润d.处置时实际收到的金额与无形

7、资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额，属于直接计入所有者权益的利得或损失【正确答案】： a【参考解析】： 处置无形资产产生的损益属于计人当期损益的利得或损失。对于缴纳的营业税，由于不属于营业活动产生的，所以不计入营业税金及附加。7月1 e1处置时，无形资产的累计摊销=3003.5/5=210(万元)，账面价值=300- 210=90(万元)，处置无形资产的会计处理为：借：银行存款 100累计摊销 210贷：无形资产 300应交税费一应交营业税 3营业外收入 712月31日，甲公司将一台生产用大型机;器设备以1 10万元的价格销售给乙公司，账面原1价12月31日。(3)租赁期：12月31日一12

8、月31日。(4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元。(5)该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1万元。(6)该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。(7)租赁合同规定年利率为14%。(8)该设备的估计使用年限为10年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。(9)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价6万元。估计期满时的公允价值为45万元。(10)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5万元，以银行存款支付。(p/a，7%，6)=4.7665;

9、(p/f，7%，6)=0.6663;(p/a，8%，6)= 4.6229;(p/f，8%，6)=0.6302.要求：根据上述资料，回答 1014 题。第 10 题 出售该项固定资产时，应确认的递延收益是()万元。a.90b.发生的保险、维护等费用，应该()。a.在实际发生时计入当期管理费用b.按照三年的合计金额计入固定资产的人账价值c.在实际发生时计入当期营业外支出d.在实际发生时冲减当期营业外收入【正确答案】： a【参考解析】： 履约成本通常在实际发生时计入当期管理费用，所以选项a正确。第 14 题 12月31日未确认融资费用分摊额是()万元。a.7.04b.8.10c.15.14d.15.

10、86【正确答案】： a【参考解析】： 12月31日借：固定资产一融资租人固定资产 1 11.5未确认融资费用31贷：长期应付款一应付融资租赁款141银行存款1.5重新计算融资费用分摊率：租赁开始日最低租赁付款额的现值=租赁资产公允价值22.5(p/a，r，6)+6 x(p/f，r，6)=110由内插法得出r=7.36% 6月30日的会计分录：借：长期应付款一应付融资租赁款 22.5贷：银行存款22.5借：财务费用 8.10(141-31)x7.36%贷：未确认融资费用8.10 12月31日的会计分录：借：长期应付款一应付融资租赁款 22.5贷：银行存款22.5借：财务费用7.04 (141-2

11、2.5)-(31-8.10)7.36%贷：未确认融资费用7.04正大公司于2月1日向光明公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果光明公司行权(行权价为l4元)，光明公司有权以每股l4元的价格从正大公司购入普通股l0 000股。其他有关资料如下：(1)合同签订日：2月1日。(2)行权h(欧式期权)：1月31日。(3)1月31日应支付的固定行权价格14元。(4)期权合同中的普通股数量10 000股。(5)2月1日期权的公允价值：10 000元。(6)12月31 日期权的公允价值：8 000元。(7)1月31日期权的公允价值：6 000元。(8)1月31日每股市价：l6元。要求：根

12、据上述资料，不考虑其他因素，回答 1518 题。第 15 题 对于本题中正大公司发行的看涨期权在不同结算方式下，正确的说法是()。a.如果期权将以普通股净额结算，则该非衍生金融工具应确认为权益工具b.如果期权将以普通股净额结算，则该衍生金融工具应确认为权益工具c.如果期权将以现金净额结算，则该非衍生金融工具应确认为金融负债d.如果期权将以现金换酱通股方式结算，则该非衍生金融工具应确认为金融负债【正确答案】： c【参考解析】： 如果期权将以普通股净额结算，则该非衍生金融工具应确认为金融负债，如果期权将以现金换普通股方式结算，则该非衍生金融工具应确认为权益工具。第 16 题 如果期权将以普通股净额

13、结算，光明公司于1月31日行权时，正大公司应确认的股本金额为()元。a.1 300b.10 000c.1 412月31 日期权公允价值的减少应该计入当期损益b.l2月31日期权公允价值的减少应该计入资本公积c.1月31日行权时正大公司应该支付普通股d.1月31日行权时正大公司应该收取现金【正确答案】： a【参考解析】： 12月31日期权公允价值的减少应该计入公允价值变动损益，选项a正确;1月31日行权时，正大公司应该支付现金净额2月1日正大公司确认资本公积一股本溢价10 000元b.l2月31 日正大公司不需要做账务处理c.1月31日行权时正大公司确认股本的金额为l0 000元d.1月31日行

14、权时正大公司确认股本的金额为l 250元【正确答案】： d【参考解析】： 1月31日行权时，正大公司确认的股本金额为10 000元。以现金换普通股方式结算，行权时正大公司将交付固定数量的普通股。所以选项d不正确。a公司是一家电脑销售公司。7月1日，a公司向b公司销售1 000台电脑，每台销售价格为4 500元，单位成本为4 000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4 500 000元，增值税额为765 000元。协议约定，b公司应于8月1日之前支付货款，在12月31日之前有权退还电脑。电脑已经发出，款项尚未收到。假定a公司根据过去的经验，估计该批电脑的退货率约为15%。按照税法规定，销

15、货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理。a公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更。12月31日发生销售退回，实际退货量为1a公司因销售电脑应交纳的所得税是()。a.110 000元b.106 250元c.125 000元d.105 000元【正确答案】： a【参考解析】： a公司因销售电脑对度利润总额的影响=(1 000-1度利润总额的影响=(1 000-1销售退回会计处理的表述中，不正确的是()。a.估计退货部分在销售当月月末冲减收入和成本b.实际退货量高于原估计退货量的，应该在退货发生时冲减退货当期的收入和成本

16、c.实际退货量低于原估计退货量的，应该在退货发生时将原冲减的收入、成本重新确认d.7月1日，应该按照考虑估计退货率后的销售数量确认销售收入和成本【正确答案】： d【参考解析】： 7月1日，应该按照1 000台电脑确认收入，结转成本。估计退货的部分在销售当月月末冲减收入和成本。本题型共3大题，10小题，每小题辞分，共初发生如下事项：(1)年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万，已经使用5年，预计使用年限l0年，预计净残值为零;(2)年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地

17、产，投资生房地产的账面余额为l50万，已计提折旧15万，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为1年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法;(4)年初，按照企业会准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计人应纳税所得额;(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。初应收账款余额为年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不

18、考虑其他因素，回答 2225 题。第 22 题 下列事项中属于会计估计变更的有()。a.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法b.出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产c.低值易耗品核算方法的改变d.建造合同收人确认方法的改变e.坏账准备计提比例的改变【正确答案】： a,c,e【参考解析】： 选项b和d均属于会计政策变更。第 23 题 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。a.交易性金融资产的初始人账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元b.应冲回坏账准备0.05万元c.投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额l5万元应该

19、计入资本公积d.固定资产应计提的折旧额为发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有()。a.因建造合同收入确认方法的改变应调整资产负债表中期初留存收益-5万元b.因建造合同收入确认方法的改变应调整资产负债表中期初留存收益-股东权益变动表中未分配利润本年金额为股东权益变动表中未分配利润上年金额为资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万元【正确答案】： a,c【参考解析】： 因建造合同收入确认方法的改变应调整资产负债表中期初留存收益(80一60)(1-25%)=15(万元)，因为是减少留存收益，所以应该以负数表示，选项a正确;因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整08年所有者权益变动表的本年

20、金额栏未分配利润(80 -50)(1-25%)90%=年初不存在已经确认的递延所得税，甲公司的有关交易或事项如下：(1)1月1日，以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)4月1日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1 500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。(3)9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求

21、其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至12月31日，该项罚款尚未支付。(4)12月25 13，以增发市场价值为15 000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。(5)发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前

22、扣除。甲公司实现销售收入10 000万元。(6)因政策性原因发生经营亏损2 000万元。按照税法规定。该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 2629 题。第 26 题 下列关于甲公司有关交易或事项，产生暂时性差异的有()。a.(1)b.(2)c.(4)d.(5)e.(6)【正确答案】： b,c,d,e【参考解析】： 事项(1)，由于国债利息收入免税，持有至到期投资未来允许税前扣除的金额等于面值与利息之和，而账面价值=面值+利息收入，所以计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。第 27 题

23、 下列有关甲公司对所得税进行纳税调整的处理中，正确的有()。a.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元b.对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元c.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整d.对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加500万元e.对于支付的广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元【正确答案】： c,d,e【参考解析】： 对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1 022.35 4%)。对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所

24、以不需要纳税调整。第 28 题 下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，错误的有()。a.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2 400万元，应在个别报表中进行确认b.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2 400万元，应在合并报表中进行确认c.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用d.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时陛差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用e.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与

25、计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额【正确答案】： b,c,d【参考解析】： 吸收合并不需要编制合并财务报表，所以产生的商誉应在个别报表中确认，其计税基础为零，虽然产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是记入当期损益的金额。第 29 题 下列有关甲公司在度利润表中应确认的所得税费用的表述中，正确的有()。a.甲公司应确认的当期所得税为零b.甲公司应确认的递延所得税收益为625万元c.甲公司应确认的递延所得税收益为750万元d.甲公司

26、在度利润表中应确认的所得税费用为-625万元e.甲公司在度利润表中应确认的所得税费用为0【正确答案】： a,b,d【参考解析】： 事项(5)，确认的递延所得税资产=(2 000-10 00015%)25%=125(万元)，事项(6)，确认的递延所得税资产=2 00025%= 500(万元)。所得税费用=当期所得税+递延所得税=0-625=-625(万元)12月，长城公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，1月1日，公司向其1月1日起在公司连续服务3年，服务期满时才能够以每股4元购买100股长城公司股票。公司估计该期权在授予13(1月1日)的公允价值为15元。长城公司估计三年中离开的管理人员比例将达到有又有10名管理人员离开公司，公司将估计的管理人员离开比例修正为15%;第三年又有15名管理人员离开。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答 3031 题。第 30 题 关于以权益结算的股份支付，下列说法中不正确的有()。a.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量b.对于授予的存在活跃市场的股票期权，应该采用期权定价模型技术确定其公允价值c.授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，在授予日应该按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用d.在资产负债表日，即使后续信息表明可行权权