“营改增”对服务业的影响

“营改增”对服务业的影响学院名称院专业班级学生姓名学生学号摘要营改增在全国范围内广泛的实施，一方面给服务业带来了机遇的同时也带来了挑战，许多服务业面对营改增不但没有使税务负担减轻，反而加重了，真实的有效税率和企业税负究竟是减少还是增加存在争议。有说法是“改在服务业，利在工商业”。官方数据认为是减的，但是来自民间的更多声音认为是增的。营改增到底对服务业有什么样的意义呢，我们又应该采取什么样的措施来解决营改过程中出现的问题呢这是我们要讨论的。关键词营改增服务业影响解决措施“营改增”对服务业的影响引言服务业是相对于相对于农业和制造业而言的新兴产业，还没有较为准确的定义，但是却逐渐地渗透进人们生活中的层层面面，例如餐饮，美容美发，医疗等等。伴随着人们生活水平的提高，服务业早已与人们的生活息息相关。几乎每一种商品在交易时都是含有税的，消费税，关税，营业税和增值税等等，之前服务业中，营业税占据着主要的税目，而今国家正进行试点开展营该增的的业务。国家为什么要进行营业税该增值税营业税该增值税对服务业有什么重要的影响解决”营该增”对服务业的不良影响的具体措施又有哪些呢这些是接下来我们要讨论的问题。一、什么是营改增2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围二、营业税改增值税对服务业的影响营业税改增值税对服务业有一定的影响，分别为有利影响和不利影响。（一）营业税改增值税对服务业有利影响1、有利于完善税制，消除重复征税，降低服务企业税收成本，增强企业发展能力；2、有利于社会专业化分工，促进服务业产业融合；有利于社会专业化分工，促进二、三产业融合，有利于优化投资、消费和出口结构，促进经济健康协调发展。如下图，给了我们一个案例，分别是营业税制度下和增值税制度下增值税转嫁与不转嫁这三种情况下企业的利润情况，可以清晰的看出在增值税转嫁的情况下，企业利润是最高的，这就是我们为什么实施营改增的重要原因。（二）营业税改增值税对服务业不利影响虽然营业税该增值税有诸多好处，但是在营业税改增值税的初期所带来的问题，特别是对服务业的也是急需解决的，有很多我们不得不去面对的不良影响。1、营改增不成熟给企业带来麻烦小规模纳税人无法提供发票例如例如餐饮企业并分别向国税、地税申报账目，对于企业来说太麻烦，增加了人工成本。不少餐饮企业采购来源于农户和个体工商户，他们大多无法提供增值税专用发票，使得餐饮企业难以抵扣，还有些服务企业缴税设备不完整。2、对一些服务业行业主要成本是劳动力，租金，物业管理费等等，针对这些支出增值税不能抵扣。调查显示，超过四成以上的交通运输企业一般纳税人税负有所增加，部分现代服务业企业的运营成本主要由人工费、房屋租金和物业管理费等构成，这部分支出不能抵扣，而其他抵扣进项税额也较少，因此这类企业在试点中总体获益不多，这也使营改增的意义大打折扣。还有一些服务性行业不需要购置大型设备。企业的主要成本构成中固定成本和人工成本较高，而此类成本不能产生进项税，其成本可抵扣的比重过低，导致税基过高，变相增加了税负。3、一个政策的颁布有人欢喜有人忧，营业税改增值税更是如此，一部分企业因为这一政策的实施，使利润降低，交通运输业就是典型代表，营业税的税率原本为3，而改革后，一家杭州物流公司负责人给我们算了一笔账，以公司一条热门线路为例，单趟的平均运费收入为9000元左右，燃油费2800元含税，过路通行费2800元。原营业税为270元，增值税销项税额8919元，燃油费抵扣后，实际税负4159元，增加了1459元。整个行业属于劳动密集型的企业，不能抵扣的成本占大多数，很多的成本不能抵扣，那么税负通过试点反而提升很高从整体角度来讲是占到60以上，整体整个所有的成本加起来60不在这个抵扣范围。对于物流这些公司来说，劳动成本和人力成本，是占比最高的成本，而对这部分，完全不能抵扣。另外除了高昂的人工工资，上海服务业公司的很多项目都遍布全国各地，差旅费用比重也不少，但企业在上海以外发生的酒店、机票等费用都无法得到增值税票据。结束语此次营改增试点意味着这些“价内税成本”将不复存在，消费者购买服务所支付的税额将整体下降。在目前税收负担较重的情况下，改革无疑将受到社会大众的欢迎。营业税改增值税给许多服务企业带来优惠和机遇的同时也带来了一定的挑战，挑战了服务企业面对税制改变的会计制度的应变能力，等等，甚至一些企业因为应该增政策的实施，使利润减少，地区间利润不均衡，这样无疑都形成了改革的阻力，在试点的过程中政府应该吸取经验教训，形成一套适合于全国实行的政策，在全国范围内迅速展开。而服务企业也应该在改革的过程中，多项政府部门献言献策，既解决了发展中的问题，也使服务企业自身的利益得到保障，得到政府的资金政策的扶持。应该增政策的实施是一个历史的必然过程，也有人预言营业税将被增值税取代，营业税最终将消失在历史的长河中。企业的发展面对各种各样的困难，所以不通则变，变则通，但是在变的过程中难免会给企业带来阵痛，希望同时一时的，政府能够采取积极良好的对策，使企业在阵痛之后可以收到更好的成果，起到降低企业成本，提高企业利润，促进企业及第三产业的发展，扩大进出口的目的。参考文献1关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业中华人民共和国财政部引用日期20120832财政部国家