2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(四十九)

2018年初级会计师职称经济法基础预考中心(49)“知识”:关于工资收入的特别规定 (2)(3)当人们离开时将如何纳税？1.内部退休(一)退休人员原工作单位的一次性收入，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税；(二)个人从办理内部退休手续之日起至法定退休年龄止，从再就业中取得的“工资、薪金所得”，应当按照有关规定纳税，并依法申报。2.提前退休机关、企业、事业单位应当按照未达到法定退休年龄并已办理提前退休手续的个人的统一标准，向提前退休人员支付一次性补贴。对不免税的退休工资收入，按照“工资薪金所得”项目征收个人所得税。3.解除劳动关系并获得一次性补偿收入个人因与用人单位解除劳动关系而获得的一次性补偿收入(包括经济补偿金、生活补助费和其他由用人单位支付的补贴):(一)一次性补偿收入超过当地上年度职工平均工资3倍的，可视为一次几个月的工资收入，允许在一定时间内平均计算；(二)上一年度当地职工平均工资3倍以内的部分，可以免征个人所得税。4.退休人员(一)按照国家统一规定发给干部职工的家庭津贴、辞退费、退休工资、退休工资、退休生活津贴，免征个人所得税。(2)重新任命退休人员再就业所得，在扣除税法规定的费用扣除标准后，应在“工资薪金所得”税目下缴纳个人所得税。(三)已达到退休年龄的高级专家，因工作需要，适当延长退休年龄的(指享受国家政府特殊补贴的专家学者)，其延长退休期间的工资、薪金所得，视同退休，其退休工资免征个人所得税。(4)其他补贴、奖金、实物除按规定领取退休工资或养老金外，从原工作单位取得的各种补贴、奖金和实物不属于免税的退休工资、退休工资和退休生活补贴，应按“工资薪金所得”的税目缴纳个人所得税。单题示例2013年9月，退休职工刘谋取得的下列收入中，免征个人所得税的有()。A.5000元的退休金B.210元赢得商场销售大奖C.重阳节他的雇主补贴800元D.报刊文章付费1000元回答一(1)方案一：个人所得税免税；(2)方案二：根据“或有收入”征收个人所得税；(3)方案三：除按规定领取退休工资或养老金外，从原单位获得的各种补贴、奖金和实物均不是免税的退休工资、退休工资和退休生活津贴，应按“工资薪金所得”税目征收个人所得税；(4)方案四：个人所得税按“稿酬所得”征收。项目必要的税收公式应税金额=(月收入-3500或4800)适用税率-快速扣除奖金季度奖、出席奖等加上当月的工资和工资收入年度一次性奖金(1)查看当月工资(2)根据商找出税率和快速扣除(3)作为月工资，仅工资省级、科学、教育、文化、卫生、技术和体育免税补贴、津贴独生子女津贴、儿童保育津贴、旅行津贴、膳食津贴无税政府特殊补贴等。免税补贴、奖金、实物等。退休人员从原工作单位取得的按“工资及工资收入”征收“五险一金”以外的其他保险待遇按“工资及工资收入”征收养老金付款时看着解除劳动关系一次性补偿去年当地雇员的平均工资不到这个数字的3倍免税超过去年当地工人平均工资的3倍这被认为是一次挣几个月的工资和薪水。退休人员退休工资(延长退休期间的工资和薪金)免税重新任命按“工资及工资收入”征收税目辨析与应纳税额计算1.服务报酬收入2.薪酬收入3.版税收入服务报酬收入1.征税范围(一)劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非就业服务取得的所得。内容包括：设计、装饰、安装、绘图、测试、检测、医疗、法律、会计、咨询、讲座、新闻、广播、翻译、同行评议、书画、雕塑、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务等。(二)兼职所得，按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。(3)对“工资收入”的歧视个人收入项目位置个人所得税待遇营销业绩奖奖励员工按“工资、薪金收入”项目征收奖励非员工按“劳动报酬收入”项目征收董事费和监事费收入在公司服务和受雇，同时担任董事和监事。按“工资、薪金收入”项目征收不在公司工作或受雇按“劳动报酬收入”项目征收兼职律师从律师事务所获得工资性收入。(一)律师事务所代扣代缴个人所得税。适用的税率应根据收入总额(扣除办案费用后的余额)直接确定，以计算个人所得税扣缴(二)兼职律师应自行向主管税务机关申报两地或两地以上取得的“工资薪金所得”。律师以自己的名义雇用其他人员工作所支付的报酬。律师负责根据“劳动报酬所得”项目代扣代缴个人所得税。证券经纪人从证券公司获得的佣金收入按“劳动报酬收入”项目征收个人保险代理人获得的佣金、报酬、劳务及其他相关收入(2017年增加)按“劳动报酬收入”项目征收(4)证券经纪人和人身保险代理人佣金收入的个人所得税处理(一)证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应当按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人的佣金收入包括展览费用和劳务报酬，展览费用部分不征收个人所得税(目前展览费用的比例暂定为每笔收入的40%)。(二)个人保险代理人应当按照规定从佣金、报酬、劳务费等相关收入(不含增值税)中扣除地方税附加费和展览费用，计算个人所得税。展览费用是佣金收入减去地方税费额外余额的40%。(2017年增加)2.税率(一)个人劳务报酬所得，按20%的比例纳税；(二)劳务报酬一次性收入过高的，应当加收税款；劳动报酬加税实行超额累进制。个人所得税税率表(适用于劳动报酬所得)系列每次应纳税所得额税率(%)快速演绎1部分不超过20000元20022万 5万元以上3020003超过5万元的部分4070003.应纳税额的计算(1)根据计算，每笔收入的确定规则：(一)劳务报酬收入为一次性收入的，应当一次性取得；(2)属于同一事项的连续收入，以1个月的收入为一次。(2)应纳税额(1)应税所得20000元应税金额=应税收入的20%(2)应纳税所得额20000元(加征)应税金额=适用税率b(二)遗作报酬作者死亡后，对其遗产继承人因其遗作获得的报酬征收个人所得税。(3)对“工资收入”的歧视个人收入项目位置个人所得税待遇在本单位报刊上发表作品的收入记者、编辑和其他专业人士按“工资、薪金收入”项目征收除了上述专业人员按“薪酬收入”项目征收出版社专业作者撰写、编辑或翻译的作品，指出版社以图书形式出版所得的作者费收入。按“薪酬收入”项目征收2.税率作者报酬所得适用比例税率，税率为20%，应纳税额减少30%，即只征收70%的税款，实际税率为14%。3.应纳税额的计算(1)计算公式(1)每笔收入4000元应纳税额=应纳税所得额20%(1-30%)=(每笔收入额-800)20%(1-30%)=(每笔收入额-800)14%案例2016年11月初，作家李某在杂志上发表了一部小说，收入3800元。决议李某当月应缴纳的个人所得税=(3800-800)14%=420(元)。(2)每笔收入4000元应纳税额=应纳税所得额的20%(1-30%)=每笔收入额的20%(1-30%)=每笔收入额的14%(1-20%)案例作家李某于2016年11月初在一家杂志上发表了一部小说，并获得了5000元的报酬。决议李某当月应缴纳的个人所得税=5000(1-20%)14%=560(元)。(2)每笔收入的确定(1)重印重印同一作品的所得，视同另一件报酬所得，并征收个人所得税。案例作家李某在2008年以2万元的报酬出版了一部小说。2016年11月，这部小说以5万元的报酬被重新发行。分析李某2016年11月获得的转载报酬，应缴纳个人所得税=50000(1-20%)14%=5600(元)。连载，先后出版如果同一作品首先在报纸和期刊上连载，然后出版，或者如果它首先出版，然后在报纸和期刊上连载，它应被视为对作者报酬所得的两种税收，即一种用于连载，另一种用于出版。案例2016年3月上旬，作家李某在报纸上连载小说10天，总收入2800元，3月底出版，收入8000元。决议李某3月份的薪酬需缴纳个人所得税=(2800-800)14% 8000(1-20%)14%=1176(元)。(3)系列同一作品在报刊上连载取得收入的，连载完成后取得的全部收入应合并为一次，并征收个人所得税。作家李某的一部小说在一家日报上连载了两个月。这家报纸在第一个月末支付了3000元。第二个月底，报社支付了15000元。决议李某连载小说的收入应缴纳个人所得税=(3000-15000)(1-20%)14%=2016(元)。(4)预付款或分期支付报酬同一作品出版发行时，以预付报酬或者分期支付报酬的形式取得的报酬收入，应当一次计算。案例作家李某于2016年8月出版了一部小说。约定的报酬总额为8万元，分三次支付，9月份支付2万元，10月份支付3万元，11月份支付3万元。分析李某所获报酬应缴纳的个人所得税=8万元(1-20%)，14%=8，960元。添加打印运行同一作品出版发行后，因印刷量