税务会计期末测试试卷(二)及答案

税务会计期末测试卷(2)一、名词解释1 .消费税2 .小规模纳税人3 .关税4 .非居民纳税义务人二、不定项选择1 .税收收入不受价格水平的影响，仅限于与应纳税实物量有关的税率：()a .定额税率b .累进税率c .名义税率d .比例税率2 .一名纳税人假设每月收入250元，税率10%，征收点和免征额均为240元，按征收点和免征额的方式计算，分别纳税()A.25元和1元B.25元和24元C.24元和1元D.1元和0元3 .下列税捐型态属于流动税捐类别：()a .增值税b .消费税c .营业税d .房地产税4 .我国现行增值税的采用()a .价格内税b .价格外税c .定额税d .累进税5 .以下各项中，属于增值税课税范围者()a .钢材销售b .自来水销售c .电力销售d .住宅销售6 .在任何情况下，只发行普通发票，不发行专用发票()a .向消费者出售货物或提供征税劳务的；b .销售免税货物c .小规模纳税人出售货物或提供应税劳务的；d .向小规模纳税人出售货物或提供应税劳务的；e .将货物用于非课税项目7 .以下定额应征收消费税的是()a .黄酒b .汽油c .润滑油d .啤酒e .柴油8 .纳税人进口应税消费品的，必须在海关填写纳税证的第二天起()天内缴纳税款。A.3 B.7 C.10 D.159 .以下项目属营业税应税劳务：()a .建筑安装工程作业b .加工、维修业务c .运输业务d .商品零售业务10 .以下各项应作为营业税计税的依据()a .建筑业未扣除分包工程追加负担的全部承包额b .非金融机构买卖外汇，买卖价格减去购买价格的馀额c .旅行社集团在国内旅行中收到的所有旅行费用d .各种费用，包括娱乐业向顾客征收的烟酒、饮料、水果、点心费用11 .在下列营业项目中，营业税的纳税地点正确是()a .纳税人出售房地产，向该机关所在地主管税务机关申报纳税b .纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税c .纳税人提供应税劳务的，应当向发生应税劳务的主管税务机关申报纳税d .纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向该单位所在地主管税务机关申报纳税12 .以下营业行为纳税义务的发生时间为()a .提供保险服务，在领取保险费之日b .从事货物运输业务并为该货物到达目的地的当天c .从事商社销售业务，采用定金方式的，领取定金当天d .从事建筑安装服务，工程完成后与建设部门结算货款当天13 .某企业年应纳税所得额为30000元，应纳税企业所得税额为()A.4500元B.5400元C.8100元D.9900元14 .以下利息收入中，不计入企业所得税应纳税额的为()a .企业债券利息b .外部机构支付的利息收入c .购买国库券的利息收入d .银行存款的利息收入15 .纳税人要求加工回收的应税消费品连续生产应税消费品，计算纳税时，要求加工应税消费税必须按以下方法处理()a .缴纳的款项b .这笔缴纳的款项可全额扣除c .这笔纳税金额可减去本期50%d .可扣除回收的委托加工应税消费品本期动用部分的纳税金三、计算问题1 .某电视厂(一般纳税人)当月发生了下列采购业务：(一)向某百货公司销售彩色电视120台，每台售价2340元(含税)，销售额已经收到。(2)购买电子元器件，货款15万元，取得增值税专用发票，注明增值税项目税2.55万，货款已由银行存款支付。(三)发放50台作为本厂职工福利，成本1台1500元，售价1台2000元(含税)。要求：计算电视工厂当月增值税的税额，进行相应的会计处理。2 .一家酒馆向使用生产粮白酒10吨制药酒的员工提供100件的10件赞助市劳动示范会，该酒增值税售价不包括40元/瓶，成本20万元/吨。 (每支10支，每支500克)要求：分别制作加入制药酒、支付给员工、赞助时的附加价值税额、消费税额，并制作会计分录。3.A企业是有出口经营权的生产企业，其自制货物兼具国内销售和外销业务。 2005年5月，国内销售商品销售额400万元，国外销售商品销售额50万美元(FOB )，美元记账率8.3。 当月，购买原材料等库存支付的进口税额为80万元。 货物增值税的征税率为17%，扣除率为13%，没有前期保留税额，没有免税购买原材料的业务。要求：计算该企业当月退款额、当月免税额，进行相关会计处理。4、甲方建筑工程公司承担一项建筑工程，其中两栋房屋分包给乙方建筑公司。 工程结算收入共计6万元，其中乙方建筑公司支付承包工程价款500万元。 建设项目提前竣工，结算货款时另收工程费、提前竣工奖金等共计100万元。要求：计算甲方公司应接受的营业税，并进行相应的会计处理四、案例某中型工业企业2005年企业会计报告利润为基础，未作任何调整，按33%的税率缴纳企业所得税。 该企业2005年度账目资料如下：(一)企业2005年正式职工150人，实际列支敦士登工资、津贴、奖金160万元，并据此计入职工福利费、职工工会经费和职工教育经费(税务机关核定的计税工资标准为每月800元)(二)向其他记载年利率为10%、年利率为10万元的企业借款20万元，年利率为20%，上述借款全部用于生产经营，利息支出已计入财务费用(三)年营业额5000万元，企业管理费用中列支敦士登业务接待费25万元。(四) 8月缴纳税收滞纳金10000元，10月通过民政部门向受灾地捐款10000元，列支营业外(五)企业投资收益国债利息收入20000元。要求：(一)摘要指出存在的问题；(二)计算应补充的企业所得税额；(三)编制追征、追征企业所得税的会计分录；参考答案一、名词解释(略)二、不定项选择1.a2.a3.abc4.b5.ABC6. abcde7. abed E8.B9.ac10.d11.BCD 12.ac13.b14.c15.d三、计算问题1.(1)销售税额=2340*120/(1 17%)*17%=40800(2)入口税额=25500(3)销售税额=50*2000*17%=17000当月应缴纳增值税=40800 17000-25500=32300(一)借款：银行存款贷款：主要营业收入24000应纳税额应纳税额40800(2)租用：原材料应纳税额应纳税额25500贷款：银行存款(三)租用：对应福利费92000销退折让：库存商品75000应纳税应纳增值税(销售税额) 170002.(1)用于制药酒，连续生产应税消费品，不缴税借方：生产成本200万销退折让：存货商品200 000(二)发给工作人员，纳税；交易增值税=401010017%=6 800元消费税=401010025% 100100.5=10 500 (元)借方：对应福利费27 300销退折让：税捐金额税捐金额(销售税捐金额) 6 800支付消费税10 500库存商品十万(三)用于赞助征税；增值税=40101017%=680 (元)消费税=40101025% 10100.5=1 050 (元)借方：营业外支出2 730销退折让：税捐增值税(销售税额) 680消费税1 050库存商品一万3 .不可撤销税捐撤销与可撤销税捐金额=500 0008.3(17%-13%)=166 000 (元)本期纳税额=400000017 %-(800000-166000 )=46000 (元) 0期末保留税额=0不可撤销税捐撤销=500 0008.313%=539 500 (元)期末保留税额本期免税扣减额：本期退税额=期末保留税额=0本期免税=本期退税额-本期退税额=539 500-0=539 500 (元)会计分录如下：(一)实现国内销售收入的；借方：银行存款4，680万贷款：主要营业收入为4万000美元应纳税额-应纳税额(销售税额) 680万(二)实现出口销售收入的；借方：银行存款4，000贷款：主要营业收入为150万美元(三)不得结转到本期免除免税和扣除的；借方：主要营业成本166万贷项：应纳税额-应纳税额166万美元(四)从结转出口中扣除国内销售产品税额的；借款：应纳税-应纳增值税(出口减去国内销售产品应纳额) 539 500贷项：应纳税-应支付增值税(出口退税) 539 5004.(一)确认实现收入的：借方：银行存款6百万贷款：主要营业收入为500万美元其他业务收入100万应付账款支付分包工程价款500万美元(二)应计营业税的；本营业务税=(6000-500000)3%=165000 (元)其他业务税=100 0003%=3 000 (元)租用：本营业务的税和追加165万其他业务支出3 000销退折让：应纳税应纳税营业税168 000(三)应预扣代缴分包工程缴纳营业税的；500 0003%=15 000 (元)借方：应付帐款支付分包工程费15万美元贷项：税额税额15万美元(四)实际交税的；借：应纳税额课税246 00贷款：银行存款246万(五)支付分包工程价款；借方：应付帐款支付工程款485 000贷款：银行存款485 000四、案例(1)所得税必须按税法规定调整后的所得税额的一定比例缴纳。a .工资费用扣除标准： 15080012=144万元员工福利费、员工工会费、员工教育费扣除标准： 14417.5%=25.2万元应超标增加应纳税收入： 160(1 17.5%)-144-25.2=18.8万元b .多列财务费用应增加应纳税收入： 20(20%-10%)=2万元c .业务招待费扣除标准： 1500万5 (5000万-1500万) 3=18万元应增加应纳