第二章全面预算管理的前提与ppt课件

.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的基础工作,基础工作主要包括原始记录、定额工作、计划价格、计量工作、标准化工作、信息工作、规章制度和员工培训等项内容。它是专业管理工作中最基础的部分，基础工作的好坏直接影响企业各项经营活动的绩效，影响整个企业管理水平的高低。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,一、原始记录原始记录是用以记载经济业务和完成情况的书面证明，它能及时反映生产经营经济业务的发生完成情况1有关反映企业物资采购情况的原始记录2有关反映企业物资、产成品收付存情况的原始记录3有关反映企业产品生产情况的原始记录4有关反映企业产品销售情况的原始记录5有关反映企业会计核算情况的原始记录6有关反映企业其他经营活动情况的原始记录原始记录的要求一是全面完整，二是真实可靠三是序时及时,.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,二、定额工作是指对各种消耗、费用、资金等定额的制订、执行和管理工作。它是经营预测、决策、计划、核算、分析、考核、分配的重要依据，是推行全面预算管理所必须完善的基础工作。(一)定额工作的重要作用1定额工作是推行全面预算管理的前提条件之一，很多预算指标的制订，就是按照工作量乘以定额确定的。2定额工作是对生产经营活动进行有效预测、控制和组织的工具。3定额工作是评价各部门以及每名员工工作业绩的标准和依据。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,(二)定额的种类定额的种类很多，涉及全面预算管理的主要定额有以下五种：1劳动定额2生产及设备定额3物资定额4资金定额5费用定额,.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,(三)定额工作的要求搞好定额管理，主要应做好以下四个方面的工作1落实责任2要制订先进合理的定额3搞好定额的贯彻执行定额制订后，必须认真贯彻执行。4及时修订定额由于定额是在一定条件下，生产技术和管理水平的客观反映。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,三、计量工作，计量工作是指对生产经营活动中有关物质所进行的计量、检定、测试、化验、分析等方面的技术和管理工作。一是完善计量制度，配备计量人员。二是充实计量器具，严格计量范围。三是做好计量器具的检查、维修工作。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,四、标准化工作标准化工作是指对生产经营活动各项标准的制订、执行和管理工作。它是促使企业的生产、经营、技术以及各项管理工作达到科学化、规范化、制度化和高效化的重要措施，是管理现代企业，搞好分工协作，促进经济、技术发展的重要手段。(一)技术标准技术标准是对生产经营活动中，有关质量、规格、结构以及检验方法等技术事项做出的统一规定，是进行生产技术活动的依据。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,(二)管理标准管理标准是企业为了合理组织生产经营活动，便于各级机构有效地行使管理职能，对重复性的管理工作、任务、程序、内容、方法、要求和考核奖惩办法等管理事项做出的统一规定，是科学组织、管理生产经营活动的依据。一是及时做好企业各项标准的制订、执行、检查和修订工作；二是认真组织和贯彻执行各项标准，保证产品质量和工作质量符合或高于国家规定的各项标准；三是积极扩大企业内部标准化的工作范围，为管理规范化、现代化创造良好的工作环境。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,五、信息工作信息工作是从事生产经营活动，进行预测、决策、分析、核算、控制所必需的资料数据的收集、处理、判断、传递、储存等管理工作。信息是客观事物变化和特征的反映，是客观事物之间相互联系、相互作用的表现。1信息的准确性。2信息的及时性3信息的适用性4信息的经济性,.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,六、价格工作价格工作就是对企业生产经营活动中的各种原材料、半成品、备品备件、燃料动力、劳务以及产成品的价格进行的制定、执行和管理工作。(一)计划价格的功能作用计划价格主要有六个方面的功能作用：1计划价格是企业内部各单位之间、各单位与公司总部之间进行“商品买卖”的价值尺度；2计划价格是进行材料核算、成本核算的依据；3计划价格是开展责任核算的基础条件之一；4计划价格是评价物资采购工作的尺度；5计划价格是确定物资采购价格，制定产品销售价格的重要依据；6计划价格是编制全面预算的重要依据之一。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,(二)计划价格的种类企业内部计划价格主要有以下三类：1有关原材料、燃料、包装物、备品备件、动力和低值易耗品的计划价格；2有关分厂、车间之间相互提供劳务和半成品的计划价格；3有关产成品的计划价格。(三)计划价格的制定依据1外购材料计划价格是按照现行实际采购价格，加上必要的采购、运输、保管费用制定的；2自制半成品和各种劳务计划价格是按照定额成本制定的；3.产成品计划价格是按照定额成本加上合理的内部利润制定的。(四)计划价格的制定原则为便于计划价格的制订和使用，计划价格的制定应遵照如下原则：1非零数字一般不超过两位数，第三位非零数字四舍五入2制定的计划价格差异率不超过5,.,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,(五)计划价格的修订企业内部计划价格一经确定，必须严格执行，并保持相对稳定性。一般情况下，在一个会计年度中不宜变动，以便正确考核企业内部各部门的生产经营成果，保持政策的连续性。当计划价格差异率超过正负10时，就应及时进行修订，以防止因价格差异率过大，而造成核算的失真。(六)计划价格的责任部门1计划价格的制定、修订工作由财务部门牵头负责，采购、物资、生产技术、销售、人力资源等相关部门配合。2各部门在计划价格管理中的职责如下：,.,(1)财务部门：负责计划价格制定、执行、修订的组织和领导，并负责编制公司计划价格手册、发布公司新增计划价格通知和公司计划价格调整通知(2)采购、物管部门：负责预测计划期内外购材料物资的市场价格，提供现行市场价格(3)生产、技术部门：协助财务部门测算公司有关劳务、半成品、产成品实际成本(4)人力资源部门：协助财务部门测算公司有关劳务价格(5)销售部门：负责预测计划期内产品市场价格，提供现行产品市场价格。,第二章全面预算管理的前提与基础第一节实施全面预算管理的前提条件,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,一、基本制度基本制度是实施全面预算管理的根本性制度。主要包括全面预算管理制度和全面预算管理组织制度。(一)全面预算管理制度是关于企业实行全面预算管理的总条例，是推行全面预算管理的基本依据和规范。其内容主要包括：1总则：主要对全面预算管理的原则、任务、适用范围等事项做出规定；2组织体系：主要对全面预算管理决策机构、办事机构、执行机构、监控机构、考评机构等职能机构的组成及职责范围做出规定；3预算编制：主要对全面预算的编制内容、编制方法、编制程序、编制时间和编制部门做出规定；4预算审批：主要对全面预算的审批程序、权限、内容和时间做出规定；,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,6预算控制：主要对全面预算执行的控制方法、控制程序和控制权限做出规定；7预算调整：主要对全面预算的调整原则、调整程序、调整权限和调整时间做出规定；8预算核算：主要对全面预算执行情况的责任核算方法、核算内容做出规定；9预算分析：主要对全面预算执行过程和结果的分析方法、分析内容、分析程序和分析时间做出规定；10预算考评与奖惩：主要对全面预算执行过程和结果进行考评与奖惩的方法、考评与奖惩的时间、考评与奖惩的程序等事项做出原则规定。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,(二)全面预算执行制度是对各种预算的执行方法、步骤、要求等事项做出的具体规定。主要包括预算支出及报销审批制度、预算支出立项制度、物资采购制度等具体制度和办法。其内容主要包括：1.明确预算执行的方法和程序2明确预算支出及报销的审批程序；3明确各层级领导在预算执行方面的权力和责任；4有关授权书等。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,(三)全面预算核算制度是关于对预算执行过程和执行结果进行计量核算的制度文件实施全面预算管理必须由企业财务部门自行设计责任会计制度。其内容主要包括：1责任会计核算的基本程序；2责任会计核算遵循的原则；3责任会计核算的组织体系；4各责任中心的核算方法与内容；5责任会计的核算流程；6责任中心的内部结算；7责任会计核算的内部仲裁等。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,(四)全面预算分析制度是对全面预算执行过程和结果进行分析的制度文件。其内容主要包括：1预算分析的内容；2预算分析的方法；3预算分析的程序；4预算分析的责任分工；5预算分析的质量与时间要求等。(五)全面预算控制制度是对全面预算执行过程和结果进行控制的制度文件。其内容主要包括：1预算控制的责任部门与职责；2预算控制的方法；3预算控制的内容；4预算控制的程序；5预算控制的权限等。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,(六)全面预算调整制度是对全面预算进行调整的制度文件。当因为各种原因，必须调整预算指标时，应按制度规定的程序进行调整。制度的内容主要包括：1预算调整的原则；2预算调整的程序；3预算调整的权限与责任；4预算调整的时间；5预算调整的具体办法等。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,(七)全面预算报告制度是对预算执行过程和结果进行反馈报告的制度文件。1反馈报告的形式与种类；2反馈报告的内容与编报时间；3反馈报告的编制要求；4反馈报告的责任部门；5反馈报告的上报与使用等。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,(八)全面预算审计制度是对全面预算管理各环节进行审计监督的制度文件。1预算审计的内容、形式与种类；2预算审计的原则与程序；3预算审计的责任部门；4预算制度审计；5预算编制审计；6预算执行审计；7预算报告审计；8预算考核审计；9预算奖惩审计等。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,(九)全面预算考评制度是对全面预算执行过程和结果进行考核与评价的制度文件。1预算考评的组织与责任部门；2预算考评的原则与要求；3预算考评的形式与内容；4预算考评的方法、步骤与程序；5预算考评的时间等。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,(十)全面预算侧外管理条例是处理全面预算管理非常规事项的制度文件。1例外管理的原则；2例外管理的范围与事项；3例外管理的程序与要求；4例外管理的授权与责任等。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,(十一)预算支出审批程序及授权规定是明确预算支出审批程序与权限的制度文件。1预算支出的种类；2预算支出的立项与审批程序；3预算支出的审批权限；4预算支出经办人与审批人的责任等。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,三、责任制度责任制度是有关公司总部与各分子公司，以及公司内部各级组织、各类人员的工作范围、工作目标、应有权限、利益和工作程序等方面的制度.(一)部门职责范围和工作标准是明确全面预算管理决策机构、日常管理机构、执行机构和监控考核机构职责范围和工作标准的制度文件。1公司预算委员会的职责范围与工作标准；2公司预算管理办公室的职责范围与工作标准；3公司各预算责任中心的职责范围与工作标准；4公司预算监控考核机构的职责范围与工作标准。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,(二)预算目标责任书是明确预算执行部门在预算期的预算目标和责权利关系的内部契约性制度文件。1预算管理的主体和预算执行的主体；2预算执行部门在预算期内的预算目标；3预算管理主体和预算执行主体的权利与义务；4预算执行过程及结果的奖励或惩罚方案。,.,第二章全面预算管理的前提与基础第二节实施全面预算管理的制度体系,四、管理制度的制定(一)制