典当业务会计核算.doc

第三节 典当业务 具体经济事项举例 （一） 发放当金 1、经济事项解释 典当公司与当户签订典当(借款)合同，并办理抵押或质押登记，按典当(借款 )合同的约定支付当户当金。 2、具体帐务处理 （1）发放当金 典当公司帐务处理： 借：贷款抵/质押贷款 贷：银行存款 核算时点：发放当金时 核算依据：当户收款凭据、信审委员会同意发放贷款的审批单、银行付款单据等 （2）同时扣除合同约定的预收账款、代扣中介机构的公证费、评估费等 典当公司帐务处理： 借：贷款抵/质押贷款 贷：预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 其他应付款 核算时点：发放当金时 核算依据：典当合同、银行付款单据等 （二） 计息 1、经济事项解释 典当公司依据合同约定定期收取息费，并确认收入。 2、具体帐务处理 （1）收到各当户贷款相关息费 典当公司帐务处理： 借：银行存款 贷： 应收利息 预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 核算时点：期末（月末） 核算依据：典当（贷款）合同、银行进账单等 （ 2）确认各当户该月贷款的息费收入 典当公司帐务处理： 借：应收利息 预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 贷：利息收入贷款利息收入 核算时点：期末（月末） 核算依据：典当（贷款）合同等 （3）根据息费收入计算营业税金及附加 典当公司帐务处理： 借：营业税金及附加 营业税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育费附加等 贷：应交税费应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交地方教育费附加等 核算时点：期末（月末） 核算依据：税金计算表等 （三） 收回贷款 1、经济事项解释 贷款期结束，收到当户归还的款项。 2、具体帐务处理 典当公司帐务处理： 借：银行存款 贷：贷款抵/质押贷款 应收利息 预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 核算时点：收到归还贷款时 核算依据：典当合同、银行进账单等 （四） 绝当处理 1、经济事项解释 当户在规定时间内不归还当金，不赎当也不续当，律师函催收无效，典当公司根据相关法规及合同约定进行绝当物品处理，并将剩余款项支付给当户，反之追索不足款项。 2、具体帐务处理 （1）发生绝当时，根据与当户的协议，法院和解协议等 典当公司帐务处理： 借：存货/投资性房地产/交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至 到期投资/应收票据 贷：货款抵/质押贷款 应收利息 预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 核算时点：当户发生绝当，超过合同规定期限，律师函催收无效时 核算依据：典当合同、法院和解协议等 （2）绝当物品发生减值时，确认相应的资产减值损失 典当公司 帐务处理： 借：资产减值损失存货/投资性房地产/可供出售金融资产/持有至 到期投资等 贷：存货跌价准备/投资性房地产减值准备/持有至到期资产减值准 备/可供出售金融资产减值准备 核算时点：绝当物品发生减值时 核算依据：减值测试表单等 （3）处置拍卖绝当物品 处置存货类绝当物品和投资性房地产 典当公司帐务处理： 借：银行存款 贷：其他业务收入【辅助核算】 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：处置协议、银行进账单等 同时，结转成本 典当公司帐务处理： 借：其他业务成本【辅助核算】 贷：存货/投资性房地产等 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：相关资产清单等 处置金融工具类绝当物品 典当公司帐务处理： 借：银行存款 贷：投资收益 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：绝当物品处置协议、银行进账单等 同时，结转成本 典当公司帐务处理： 借：投资收益 贷：交易性金融资产/可供出售金融资产/持有至到期投资/应收票据 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：相关资产清单等 （4）拍卖处置资产的收入在扣除相关费用及当金本息后，剩余部分退还当户 帐务处理： 借：其他业务收入【辅助核算】 投资收益 贷：其他应付款 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：典当合同、绝当物品处置协议等 （5）拍卖处置资产的收入在扣除相关费用及当金本息后，不足部分向当户追索 典当公司帐务处理： 借：其他应收款 贷：其他业务成本【辅助核算】 投资收益 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：典当合同、绝当物品处置协议等 （6）剩余部分退还当户 典当公司帐务处理： 借：其他应付款 贷：银行存款 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核