注册会计师考试2016年注册会计师《会计》与《税法》三套精选习题及答案精密卷

2016 年注册会计师会计与税法三套精选习题及答案精密卷 仅供参考 2016 年注册会计师税法精选试题及答案 1、单选题 某个人独资企业 2014 年经营收入 36 万元，税务机关采取核定征收办法，已知应税所得率为 10%，则全年应纳所得税为 ( )元。 A、 3300 B、 3350 C、 3450 D、 3465 【正确答案】 C 【答案解析】个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税，适用五级超额累进税率。在 核定征收方法下，应纳税所得额 =36 10%=元 )，应纳税额 =0000 20%450(元 )。 2、单选题 某市张某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付 30000 元，第二个月支付 10000 元，第三个月支付 10000 元。按税法规定应缴纳营业税、城建税、教育费附加。张某取得的装修收入应缴纳个人所得税 ( )元。 A、 9230 B、 9604 C、 9445 D、 9500 【正确答案】 B 【答案解析】张某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用。应缴纳个人所得税 =500003% (1+7%+3%) (1 30%604(元 )。 3、单选题 个人财产对外转移，申请人需要申请领取税收证明的程序下列不正确的是 ( )。 A、向个人所在地的税务机关申请开具税收证明 B、申请人资料齐全的，税务机关应当在 15 日内开具税收证明 C、申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明 D、税务机关有根据认为申请人有偷税、骗税等情形，需要立案稽查的，在稽查结案并完税后可开具税收证明 【正确答案】 A 【答案解析】申请人按规定提交资料，按财产类别和来源地，分别向国税局、地税局申请开具税收证明。 4、单选题 某律师 事务所雇员律师甲每月工资 6000 元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的 30%取得分成收入， 2014 年 6月该律师成功办理了一个案件取得收入50000 元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、 资料费共计 5000 元。计算 2014 年 6 月甲应该缴纳的个人所得税为 ( )元。 A、 1170 B、 1350 C、 1970 D、 2120 【正确答案】 D 【答案解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发 给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税 =(6000+50000 30% 25%120(元 )。 5、单选题 下列项目作为两次收入计缴个人所得税的是 ( )。 A、王某 12 月份给学员讲课三次，即 12 月 5 日， 12月 15 日和 12 月 25 日各讲一次课，共取得讲课收入3500 元 B、小明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬 4500 元 C、小红转让两项专利，分别为 5 万元、 3 万元，合计8 万元 D、张某出租房屋，期限 1 年， 8 月份取得本月租金收入为 2000 元 【正确答案】 C 【答案解析】选项 C，小红转让两项专利的 5万元和 3万元应作为两次所得 ;选项 A、 B、 D，属于一次性收入。 6、单选题 下列各项所得，免征个人所得税的是 ( )。 A、个人的房屋租赁所得 B、外籍个人从外商投资企业取得的利息、红利所得 C、外籍个人取得的现金住房补贴所得 D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 【正确答案】 B 【答案解析】选项 A，个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税 ;选项 C，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形 式取得的住房补贴不免征个人所得税 ;选项 D，个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照“工资薪金所得”的相关规定计算缴纳个人所得税。 7、单选题 甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。 2013 年 12 月 15 日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限 2 年，预收不含税租金 50000元，由运输企业负责运输，甲租赁公司支付不含税运费 2000 元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票 ;12 月 25 日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10 年，预收租金 100 万元。则该公司 12 月应纳增值税税额为 ( )元。 A、 178280 B、 2780 C、 8360 D、 8280 【正确答案】 D 【答案解析】根据规定，有形动产租赁服务适用 17%的税率 ;不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额 =50000 17%11%=8280(元 )。 2016 年注册会计师会计精选习题及答案精密卷 下列各项中不正确的有 ( )。 A、同一企业不能同时采用成本模式与公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 B、已经采用公允价值模式进行计量的企业可以转为成本模式计量 C、将成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益 D、成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理 【正确答案】 答案解析】本题考查知识点：投资性房地产后续计量。 选项 B，已经采用公允价值模式进行计量的企业不能转为成本模式计量 ;选项 C，投资性房地产成本模式转为公允价值模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益。 下列关于总部资产减值测试的说法中，正确的是 ( )。 A、总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组产生独 立现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组 B、相关总部资产难以按合理和一致基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试 C、相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊到资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额 D、总部资产通常不难进行减值测试，所以不需结合其他相关资产组或资产组组合进行测试 【正确答案】 C 【答案解析】本题考查知识点：总部资产减值损失的会计处理。 选项 A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组 ;选项 部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。 下列关于资产减值的相关说法中，正确的有 ( )。 A、资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致 B、资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确认资产组可收回金额的除外 C、资产组在处置 时如要求购买者承担一项负债 (如环境恢复负债等 )、该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，而且企业只能取得包括上述资产和负债在内的单一公允价值减去处置费用后的净额的，为了比较资产组的账面价值和可收回金额，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，应当将已确认的负债金额从中扣除 D、资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 【正确答案】 答案解析】本题考查知识点：资产减值损失的确认程序。 选项 A，资产组账面价值的确定基础应 当与其可回收金额的确定方式相一致，因为这样的比较才有意义，具有可比性 ;选项 B，因为在预计资产组的可回收金额时，既不包括与该资产组无关的现金流量，也不包括与已在财务报表中确认的负债有关的现金流量 ;选项C，已确认的负债是会流出企业，需要将其扣除 ;选项D，将企业作为理性的经纪人，资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间，企业会选择较高者。 A 公司由总部资产 (办公楼 )、 A 资产组、 B 设备组成，其中 A 资产组包括甲、乙、丙三台设备，三台设备均不能单独产 生经济利益。相关资料如下： 名称 总部资产 甲设备 乙设备 丙设备 B 设备 剩余使用年限 20 5 10 5 10 账面价值 2000 500 800 900 1000 假定各单项资产的预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额均无法可靠计量，总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组。不考虑其他因素，则 A 资产组应分摊的总部资产的金额为 ( )。 A、 1200 万元 B、 200 万元 C、 800 万元 D、 640 万元 【正确答案】 A 【答案解析】本题考查知识点：总部资产的减值。 A 资产组按照 1： 2： 1 的比例计算的加权后账面价值 =500+800 2+900=3000(万元 ) A 资产组应分摊的总部资产金额 =2000 3000/(3000+1000 2)=1200(万元 ) 甲公司将自有资产分为 A、 B、 C 三个资产组，其中 两台设备， B 资产组包含丙、丁、戊三台设备， C 资产组包含庚设备。 假定各单项资产相关资料如下： 名称 甲 乙 丙 丁 戊 庚 剩余年限 5 5 5 5 5 10 账面价值 200 800 500 800 300 800 假定各单项资产的预计未来现金流量现值和 公允价值减去处置费用后的净额均无法可靠计量， A 资产组的可收回金额为 800万元， 500万元， C 资产组的可收回金额为 1200 万元。则下列说法中正确的有 ( )。 A、 B 资产组应该计提减值 100 万元 B、庚设备不需要计提减值 C、甲设备需要计提减值 40 万元 D、丁设备需要计提减值 50 万元 【正确答案】 答案解析】本题考查知识点：资产组减值损失的确认程序。 A 资产组应确认的减值金额 =(200+800)00(万元 )， B 资产组应确认的减值金额 =(500+800+300)00=100(万元 )， C 资产组可收回金额大于账面价值，不需要减值。甲设备应该分摊的减值 =200/(200+800) 200=40( 万元 ) 。 丁 设 备 应 该 分 摊 的 减 值=800/(500+800+300) 100=50(万元 )。 下列选项中关于可收回金额的说法中正确的是 ( )。 A、只有单项资产计提减值时才需要确认可收回金额 B、可收回金额的估计应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值孰低确定 C、资产的公允价值不能可靠估计的，应当以该资产账面价值与预计未来现金流量现值孰低确定可收回 金额 D、有证据表明资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额时，可以将资产预计未来现金流量现值作为其可收回金额 【正确答案】 D 【答案解析】本题考查知识点：资产可收回金额的计量。 选项 A，企业对单项资产或资产组进行减值测试时都