基础会计 10.10

情境3原始凭证和记账凭证 content 任务一认识原始凭证 任务二认识记账凭证 学习任务 会计基础实务3 任务三填制和审核记账凭证 会计基础实务1 任务二认识原始凭证 任务二认识原始凭证 一 原始凭证的含义 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况 明确经济责任的书面证明 它是开展会计工作的原始资料 是记账的原始依据 是否所有的单证都是原始凭证 会计基础实务1 任务二认识原始凭证 二 原始凭证的分类 原始凭证 会计基础实务1 任务二认识原始凭证 外来原始凭证 在同外单位发生经济往来事项时 从外单位取得的凭证 会计基础实务1 任务二认识原始凭证 自制原始凭证 在经济业务事项发生或完成时 由本单位内部经办部门或人员填制的凭证 会计基础实务1 任务二认识原始凭证 一次凭证 只反映一项业务或同时反映若干项同类性质经济业务 一次性填制完成 会计基础实务1 任务二认识原始凭证 会计基础实务1 任务二认识原始凭证 累计凭证 对一定时期内 一般以一月为限 连续发生的同类经济业务逐次逐笔集中填制 填制手续是分次进行的 会计基础实务1 任务二认识原始凭证 案例分析 说说下面这张发票存在什么问题 小贾是刚从某财经院校毕业的专科生 在求职的压力下 他应聘做了一家书店的营业员 他希望能胜任本职工作 然而 他上班后发现要干好本职工作并不是一件轻松的事 最使他深感 掉价 的就是他为客户开出的第一张发票 发票如下 事由是客户以现金购买书本100本 每本25元 发票年月日客户名称 No 170800 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 二 原始凭证的基本内容 凭证名称 填制日期 填制凭证单位名称或填制人姓名 业务内容 数量 单价 金额等 有关经办人签名或盖章 接收凭证单位名称 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 三 原始凭证的填制 填制在凭证上的内容和数字 必须真实可靠 符合有关经济业务的实际情况 决不允许有任何的弄虚作假或歪曲事实 会计基础实务1 填制基本要求 任务三填制和审核原始凭证 逐项填写齐全 不得遗漏 内容填写不完整的凭证不能作为经济业务的法律证明 也不能作为记账的原始依据 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 填制基本要求 要求有关经办部门及人员必须签名盖章 履行相应的手续 明确相关的责任 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 填制基本要求 要求凭证根据经济业务发生或完成情况 及时填列 不得随意拖延 有效地减少发生差错的可能 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 填制基本要求 填制凭证时要严格按照书写的规范 做到字迹清楚端正 易于辨认 不使用未经国务院公布的简化汉字 数量 单价 金额等应填写规范无误 一旦发生错误 不得随意涂改 刮擦 挖补 更不能撕毁 应按规定的方法予以更正 不能更正的 应按规定方法予以作废 办理作废手续 加盖 作废 戳记 然后重新填制 并且作废的凭证不能丢弃 应按原编号顺序与其他凭证一起保存 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 填制基本要求 从外单位取得的原始凭证 必须盖有填制单位的公章 从个人取得的原始凭证 必须有填制人员的签名或者盖章 自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章 对外开出的原始凭证 必须加盖本单位的公章 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 填制具体要求 购买实物的原始凭证 必须有验收证明 以明确经济责任 凡填有大写和小写金额的原始凭证 大写与小写金额必须相符 一式几联的原始凭证应当注明各联的用途 只能以一联作为报销凭证 一式几联的发票和收据 必须用双面复写纸套写 并连续编号 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 填制具体要求 职工出差借款借据 经有关领导批准 报销时收回借款余款 另开收据 不得退还原借据 发生退货及退货款时 必须同时有退货发票 退货验收证明 收款收据 支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明 不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替 以防止舞弊行为的发生 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 填制具体要求 原始凭证 除套写的可用圆珠笔 必须用蓝色或黑色墨水书写 所有以元为单位的阿拉伯数字 除表示单价等情况下 一律填写到角分 无角分的 角位和分位可写 00 或符号 有角无分的 分位应写 0 不得用符号 代替 阿拉伯数字前面应写人民币符号 并且一个一个地写 不得连笔写 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 填制具体要求 审核凭证是否符合国家的法律法规 方针政策及财会制度的规定 有无虚报冒领 伪造凭证等违法乱纪行为 原始凭证的审核 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 审核凭证是否符合有关费用的开支是否合理 是否符合经济节约原则 有无营私舞弊行为 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 原始凭证的审核 审核凭证内容是否完整 手续办理是否完备 如凭证各项目填写是否齐全 有关单位和经办人员是否已签名盖章等 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 原始凭证的审核 审核凭证文字和数字填写是否清楚 金额等数字计算是否正确 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 原始凭证的审核 对于审核无误的原始凭证 应及时办理会计手续 据以编制记账凭证入账 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 原始凭证审核结果处理 应暂缓办理会计手续 退回给有关经办人员 由其负责将有关凭证补充完整 更正错误或重开后 再办理会计手续 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 原始凭证审核结果处理 会计机构 会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告 原始凭证审核结果处理 会计基础实务1 任务三填制和审核原始凭证 content 记账凭证 任务二认识记账凭证 根据审核无误的原始凭证归类整理汇总 确定会计分录 与原始凭证的最大区别 登记账簿的直接依据 会计基础实务3任务一认识记账凭证 会计凭证 原始凭证记账凭证 记账的原始依据 记账的直接依据 用以记录经济业务 明确经济责任 并作为记账依据的书面证明 记账凭证的分类 会计基础实务3任务一认识记账凭证 记账凭证按用途分类 会计基础实务3任务一认识记账凭证 专用记账凭证 只能记录某一类经济业务的记账凭证 按经济业务与货币资金收付的关系 专用记账凭证 收款凭证 会计基础实务3任务一认识记账凭证 银行存款 销售甲产品 主营业务收入 应交税费 甲产品应交增值税 200003400 付款凭证 会计基础实务3任务一认识记账凭证 在途物资应交税费 购买材料 银行存款 A材料应交增值税 100001700 转账凭证 会计基础实务3任务一认识记账凭证 生产产品领用材料 生产成本原材料 甲产品钢材 10000 10000 通用记账凭证 会计基础实务3任务一认识记账凭证 可用以反映所有经济业务的记账凭证 格式与转账凭证大体相同 应交税费 记账凭证按填列方式分类 会计基础实务3任务一认识记账凭证 按凭证填列方式 科目的数量 单式记账凭证 复式记账凭证 在一张凭证上列示每笔经济业务所涉及的一个科目及其金额 虽然在凭证上也列示对应科目 但只作参考不作为记账依据 在一张凭证上列示每笔经济业务所涉及的全部科目及其金额 并均作为记账依据 专用凭证和通用凭证均为复式凭证 会计基础实务3任务一认识记账凭证 记账凭证的基本内容 会计基础实务3任务一认识记账凭证 凭证编号 经济业务摘要 会计科目名称 所附原始凭证张数 记账方向 金额 填制人签名 会计主管与审核等签名 日期 凭证名称 任务二填制和审核记账凭证 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 记账凭证的填制方法 收款凭证 收款凭证借方科目 年月日字号附件 会计主管 记账 复核 制证 例1 7月1日某企业收到A公司投入的10万元 存入银行 2009 7 1 银收 1 1 银行存款 收到投资款 实收资本 公司 100000 100000 xx 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 付款凭证 付款凭证贷方科目 年月日字号附件 会计主管 记账 复核 制证 例2 7 2采购员王方因公预借差旅费800元 以现金付讫 2009 7 2 现付 1 1 库存现金 预借差旅费 其他应收款 王方 800 800 xx 特别提醒 对于现金和银行存款之间的存取 相互划转 业务 为避免重复记账 应统一按减少方填制付款凭证 而不填制收款凭证 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 付款凭证贷方科目 年月日字号附件 会计主管 记账 复核 制证 例3 7 5出纳将现金5000元存入银行 2009 7 5 现付 1 2 库存现金 现金存入银行 银行存款 5000 5000 xx 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 付款凭证贷方科目 年月日字号附件 会计主管 记账 复核 制证 例4 7 8出纳从银行提取现金3000元 2009 7 8 银付 1 1 银行存款 提取现金 3000 3000 库存现金 xx 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 转账凭证 转账凭证年月日字号附件 会计主管 记账 复核 制证 例5 7 9生产B产品领用甲材料1000元 2009 7 9 转 1 1 xx 领用材料 生产成本 产品 原材料 甲材料 1000 1000 1000 1000 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 记账凭证的填制要求 内容齐全 VV 连续编号 书写规范 附件齐全 填制日期 一般是填写记账凭证当天的日期 根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期 摘要 应与所属原始凭证的内容相符 文字表述准确 简明扼要 会计科目 应列明一级科目 二级科目或明细科目 记账凭证编制完毕 与所属原始凭证核对后 由有关人员签字或盖章 采用多种凭证的要分类编号 每月从第1号编起 例如收字第1号 付字第1号 转字第1号 一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的 采用 分数编号法 只采用一种通用记账凭证的 可按编制凭证的先后顺序编号 每月从第1号编起 记账凭证一般都有原始凭证或其他资料作为附件 需要在记账凭证上注明其张数 一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担 要开具原始凭证分割单 结账和更正错误的记账凭证 不附原始凭证 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 筹资业务处理 接受投资 或借入债务 为生产经营筹集资金 筹资业务处理 投资者投入向银行等借入 货币形式非货币形式 以实物 无形资产等方式 所有者 股东等债权人 银行 非银行金融机构 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 实收资本 股本 企业的投资者按照企业章程或合同 协议的约定实际投入企业的资本金 货币资金投资 实物资产投资 按投资主体划分 按投资形式划分 无形资产投资 筹资业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 账户设置 实收资本 股本 实收资本 股本 投入资本的减少所有者投入的资本 撤资 增资 期末所有者投资的实有数 筹资业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 会计处理 实收资本 股本 借 银行存款 固定资产 原材料 无形资产贷 实收资本 股本 筹资业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 例题 例3 1 企业接受投资者的货币资金投资2000000元 存入银行 借 银行存款2000000贷 实收资本2000000 例3 2 企业接受投资者的设备投资 协议约定价值100000元 借 固定资产100000贷 实收资本100000 筹资业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 例题 例3 3 企业接受投资者的土地使用权投资 合同约定3600000元 土地使用权属于无形资产 借 无形资产3600000贷 实收资本3600000 例3 4 企业接受投资者的原材料投资 协议约定价值100000元 暂不考虑增值税 借 原材料100000贷 实收资本100000 筹资业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 银行借款 筹资业务处理 短期借款 向银行等金融机构借入的偿还期在1年以内 含1年 的款项 账户设置 短期借款账户性质 负债类 账户结构 贷方登记增加数 借方登记减少数 余额在贷方 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 短期借款 筹资业务处理 短期借款利息的确认与计量 确认 按月确认为借款使用期间的财务费用 计算公式 短期借款利息 借款本金 利率 借款时间 利息支出 汇兑损失 相关的手续费 利息收入 汇兑收益 期末转入本年利润 财务费用 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 例题 筹资业务处理 例3 5 企业于2006年4月15日借入短期借款1000000元 6个月 年利率为6 利息按月支付 借 财务费用2500贷 银行存款2500 例3 6 支付4月份短期借款利息 本月利息计算 1000000 6 12 15 30 2500 半个月 借 银行存款1000000贷 短期借款1000000 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 例题 筹资业务处理 例3 7 支付5月份短期借款利息 本月利息计算 1000000 6 12 5000 借 财务费用5000贷 银行存款5000 例3 8 到期 偿还短期借款 借 短期借款1000000贷 银行存款1000000 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 长期借款 筹资业务处理 向银行等金融机构借入的偿还期在1年以上的款项 长期借款 银行存款 借入 偿还 长期借款账户性质 负债类 账户结构 贷方登记增加数 借方登记减少数 余额在贷方 账户设置 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 长期借款 筹资业务处理 长期借款本金及利息的确认与计量 本金的确认与计量按申请借款时实际收到的借款数额确认 利息的确认与计量确认方法 按月确认 区别情况处理 建设期利息 计入工程成本 资本化 工程达到可使用状态后利息 计入各期财务费用 费用化 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 筹资业务处理 练习资金筹集的核算 资料 佳兴工厂本月有关经济业务如下 1 收到国家投入的资本100000元 存入银行 2 收到某单位投资的一台设备 价值30000元 3 向银行借入六个月期限的借款50000元 存入银行 4 支付本月的短期借款利息3000元 5 以银行存款支付到期的短期借款40000元 6 向银行借入二年期借款80000元 直接归还前欠的货款 要求 根据以上资料 编制相应的会计分录 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 材料采购业务处理 进行材料采购 办理货款结算 计算材料采购成本 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 材料采购成本的内容 材料采购业务处理 材料买价材料运杂费运输途中合理损耗入库前的整理挑选费用支付的各种税金 注意不包括增值税 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 材料采购成本的内容 材料采购业务处理 材料采购成本的计算直接费用分配计入间接费用分配计入材料采购成本的计算公式 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 材料采购成本的内容 材料采购业务处理 例3 9 支付甲 乙两种材料外地运杂费7000元 已知甲材料重2000KG 乙材料重1500KG 按材料重量分配 分配率 7000 2000 1500 2甲材料承担运杂费 2000 2 4000 元 乙材料承担运杂费 1500 2 3000 元 共同发生的运杂费应由受益对象共同负担 按照一定的方法分配计入各自采购成本 分配率 共同性采购费用 分配标准 买价或重量等 各种材料应分配共同性费用额 分配标准 分配率 如果是发生在当地的零星运杂费 按规定不计入材料采购成本 而是计入 管理费用 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 关于应交增值税的说明 材料采购业务处理 增值税 企业销售产品或提供加工 修理修配劳务按规定应交纳的税款 增值税税率 一般为17 销项税额 销售额 税率 进项税额 购货款等 税率 增值税的抵扣 按规定进项税额 已交数 可以从销项税额扣除 抵扣 二者差额为应上缴国家数 即 企业当期应纳税额 销项税额 进项税额 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 账户设置 材料采购业务处理 在途物资原材料应交税费应付帐款应付票据 材料入库 购买材料 采购材料 材料验收入库 借 在途物资 买价 采购费用 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 应付票据 借 原材料贷 在途物资 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 材料采购业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 例3 10 材料采购业务处理 借 在途物资 材料10000应交税费 应交增值税 进项税额 1700贷 银行存款11700 向乙公司购入A材料2000公斤 每公斤单价5元 价款共计10000元 增值税率17 货税款已由银行存款支付 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 例3 11 材料采购业务处理 上项A材料运达企业 验收入库 借 原材料 A材料10000贷 在途物资 A材料10000 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 例3 12 材料采购业务处理 自丽江公司购入甲 乙两种材料 其中甲材料5000 10元 乙材料3000 4元 增值税税率为17 货款及增值税额开出一张六个月期限的商业汇票支付 借 在途物资 甲材料50000 乙材料12000应交税费 应交增值税 进项税额 10540贷 应付票据72540 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 例3 13 材料采购业务处理 运杂费的分配率 4000 5000 3000 0 5元 甲材料应负担运杂费 5000 0 5 2500元乙材料应负担运杂费 4000 2500 1500元 借 在途物资 甲材料2500 乙材料1500贷 银行存款4000 以银行存款支付上述甲 乙材料的运输费 装卸费等共4000元 按甲 乙材料的重量比例进行分配 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 例3 14 材料采购业务处理 结转上述所采购甲 乙材料的成本 借 原材料 甲材料52500 乙材料13500贷 在途物资 甲材料52500 乙材料13500 50000 2500 12000 1500 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 材料采购业务处理 练习材料采购的核算 资料 佳兴工厂12月有关经济业务如下 编制分录 1 自燕山工厂购入甲材料1000 20元 增值税税率为17 货款及增值税均以银行存款支付 材料尚未运到 2 以银行存款支付上述甲材料的运杂费300元 3 从燕山工厂购入的甲材料已运抵企业并验收入库 结转其采购成本 4 自本市某企业购入乙材料500 30元 增值税税率为17 货款及增值税开出一张同面额的商业汇票 材料已验收入库 结转其采购成本 5 自大丰工厂购入甲 乙材料 其中 甲材料1500 20元 乙材料1000 30元 增值税税率为17 货款及增值税暂欠 6 以银行存款支付上述材料的运杂费500元 按甲 乙材料的重量比例分配 7 上述甲 乙材料已验收入库 结转其采购成本 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 购置固定资产业务处理 购置固定资产 进行安装 计算其购置成本 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 固定资产的含义及确认 购置固定资产业务处理 固定资产的确认还要同时考虑以下两个因素 1 该资产包含的经济利益很可能流入企业 2 该资产包含的成本能够可靠计量 固定资产是指同时具备以下两个特征的有形资产 1 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有 2 使用寿命超过一个会计年度 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 固定资产的入账价值 购置固定资产业务处理 对购入设备等固定资产 应按发生的实际支出确定入账价值 包括买价 增值税 运输费 包装费和安装成本等 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 账户设置 购置固定资产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 购置固定资产业务处理 不需要安装 借 固定资产应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 购置固定资产业务处理 需要安装 购入时 借 在建工程贷 银行存款 应付账款 安装时 借 在建工程贷 银行存款 原材料 应付职工薪酬 安装完毕 达到可使用状态 借 固定资产贷 在建工程 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 例3 15 借 固定资产117000贷 银行存款117000 购置固定资产业务处理 购入不需要安装设备 价款100000元 增值税进项税额17000元 货款已付 缴纳的增值税构成设备实际成本 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 例3 16 借 在建工程585000贷 应付账款585000 购置固定资产业务处理 购入需要安装设备 价值500000元 增值税进项税额85000元 货款暂欠 借 在建工程585000贷 应付账款585000 安装设备支付安装公司12000元 应付本企业安装人员工资5000元 借 在建工程17000贷 银行存款12000应付职工薪酬5000 借 在建工程17000贷 银行存款12000应付职工薪酬5000 安装完毕 可达到使用状态 借 固定资产602000贷 在建工程602000 生产费用与生产成本 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品生产业务处理 进行产品的生产会发生各种耗费 生产费用 发生的生产费用应采用一定的方法归集计入所生产产品的成本 生产成本 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品生产业务处理 生产费用 制造业企业在生产产品过程中而发生的 用货币表现的生产耗费 生产成本 制造成本 企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化 生产费用与生产成本 成本项目 账户设置 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品生产业务处理 生产成本 原材料 直接材料 领用 应付职工薪酬 应付数 入库 实付数 直接人工 制造费用 期末时分配 发生时归集 制造费用 期末在产品成本 完工入库结转成本 库存商品 发出 库存数 入库 生产成本制造费用账户性质 资产类 成本类 账户结构 借方增加 贷方减少 余额在借方 制造费用一般无余额 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 材料费用核算 领用材料借 生产成本 xx产品制造费用管理费用销售费用贷 原材料 xx材料 例3 17 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 本月生产产品领用 车间一般耗用材料见下表 计入生产成本 制造费用 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品生产业务处理 借 生产成本 A产品320000 B产品330000制造费用165000贷 原材料 甲材料575000 乙材料240000 例3 18 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 企业管理部门行政领用丁种材料2100元 销售部门领用丁材料2900元 借 管理费用2100销售费用2900贷 原材料 丁材料5000 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 职工薪酬核算 提取现金借 库存现金贷 银行存款 发放工资借 应付职工薪酬贷 库存现金 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 职工薪酬核算 分配工资借 生产成本 xx产品制造费用管理费用销售费用贷 应付职工薪酬 计提福利费借 生产成本 xx产品制造费用管理费用销售费用贷 应付职工薪酬 例3 19 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 12月10日 康华公司开出现金支票从银行提取现金64000元 准备发放上月工资 借 库存现金64000贷 银行存款64000 例3 20 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 12月10日 康华公司以现金64000元支付上月职工工资 借 应付职工薪酬64000贷 库存现金64000 例3 21 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 康华公司12月份工资及福利费分配情况见下表 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 借 生产成本 A产品18200 B产品30100制造费用10300贷 应付职工薪酬58600 借 生产成本 A产品2548 B产品4214制造费用1442贷 应付职工薪酬8204 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 制造费用核算 企业的生产管理部门 如生产车间 为组织和管理生产产品活动而发生的各种间接费用 包括车间管理人员工资 办公费 车间设备折旧费等 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 制造费用核算 计提固定资产折旧借 制造费用管理费用贷 累计折旧 其他制造费用借 制造费用贷 库存现金 银行存款 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品生产业务处理 固定资产折旧性质 固定资产在使用过程中的价值损耗 生产用固定资产价值随着使用转移到产品成本中 折旧的提取 每月末根据一定方法计算提取 按照使用范围分别计入当月费用 折旧的核算 设立 累计折旧 账户 专门记录已提取的折旧额 而不是直接冲减 固定资产 账户 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 关于 累计折旧 账户 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 制造费用核算 期末分配借 生产成本 xx产品贷 制造费用 计算公式为 分配率 本月发生制造费用总额 分配标准总额某产品应分配的制造费用 该产品的分配标准 分配率 例3 22 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 康华公司将12月份发生的制造费用归集如下 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 康华公司将本月的制造费用 按生产工人工资比例进行分配 其中 A产品生产工人工资18200元 B产品生产工人工资30100元 分配率 46242 18200 30100 0 9574A产品应分配的制造费用 18200 0 9574 17425 元 B产品应分配的制造费用 46242 17425 28817 元 借 生产成本 A产品17425 B产品28817贷 制造费用46242 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 完工产品成本计算 完工产品生产成本计算 期初在产品成本 本期生产费用 期末在产品成本 成本项目的构成 直接材料 直接人工 制造费用 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 完工产品成本计算 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 完工产品成本结转 结转完工产品成本借 库存商品 xx产品贷 生产成本 xx产品 产品生产业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 库存商品完工入库产品成本 反映生产过程各帐户间的关系 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品生产业务处理 练习产品生产的核算 资料 佳兴工厂2008年12月份发生的经济业务如下 1 生产车间主任刘振出差预借差旅费2000元 以现金支付 2 开出一张现金支票 支付办公费1200元 其中生产车间负担400元 厂部800元 3 刘振出差回来 报销差旅费1600元 退回多余现金 结清前借款 4 以现金支付职工李宏的困难补助500元 5 以银行存款支付本月的水电费3000元 其中生产车间负担2000元 厂部1000元 6 自银行提现45000元 并发放本月职工的工资 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品生产业务处理 练习产品生产的核算 7 月末 计提本月的固定资产折旧23000元 其中生产车间的折旧14000元 厂部为9000元 8 月末 分配本月应付职工的工资 其中生产A产品的工人工资16000元 B产品工人工资18000元 车间管理人员的工资3000元 厂部管理人员工资8000元 9 按上述工资总额的14 计提福利费 10 本月生产A产品领用甲材料30000元 领用乙材料6000元 生产B产品领用丙材料10000元 车间一般性消耗甲材料500元 10 将本月的制造费用按生产工人的工资比例结转 11 A产品全部完工 B产品未完工 结转完工产品成本 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 进行产品销售 结算货款 结转已销售产品成本 计算和交纳税金等 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 账户设置 借 银行存款 应收账款等贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 借 银行存款14040贷 主营业务收入12000应交税费 应交增值税 销项税额 2040 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 例3 23 A公司销售给荣达公司甲产品30件 每件售价400元 货款计12000元 增值税17 款项已通过银行收讫 借 银行存款50000贷 预收账款 正大工厂50000 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 例3 24 本月预收正大工厂货款50000元存入银行 赊销产品给某机车厂 价款10000元 增值税率17 例3 25 借 应收账款 机车厂11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 例3 26 向前预付款企业 正大工厂 提供产品 价款140000元 增值税额23800元 例3 27 借 预收账款 正大工厂163800贷 主营业务收入140000应交税费 应交增值税 销项税额 23800 收到正大工厂差额货款113800元 存入银行 借 银行存款113800贷 预收账款 正大工厂113800 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 例3 28 欠款企业 机车厂 开出商业汇票 抵偿所欠本企业货款11700元 例3 29 借 应收票据11700贷 应收账款 机车厂11700 赊销产品 价款258000元 增值税额43860元 款项尚未收到 另用银行存款为对方代垫运费1500元 借 应收账款303360贷 主营业务收入258000应交税费 应交增值税 销项税额 43860银行存款1500 借 主营业务成本贷 库存商品 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 结转产品销售成本 注意与完工产品成本结转的区别 主营业务成本的计算方法 本期应结转的主营业务成本 商品的单位生产成本 本期销售该商品的数量 借 主营业务成本103000贷 库存商品103000 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 例3 30 经计算 康华公司本月已销A产品的生产成本为48000元 B产品的生产成本为55000元 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交XX 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 计算确定营业税金及附加 企业日常经营活动应负担的税金及附加费 包括消费税 营业税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等 借 营业税金及附加55000贷 应交税费 应交消费税35000 应交城建税14000 应交教育费附加6000 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 例3 31 计算并结转营业税金及附加 其中消费税35000元 城建税14000元 教育费附加6000元 合计55000元 借 销售费用贷 银行存款等 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 销售费用核算 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用 包括企业销售商品过程中发生的运输费 装卸费 包装费 保管费 展览费和广告费 以及为销售本企业商品而专设的销售机构 含销售网点 售后服务网点等 的职工工资及福利费 业务费等 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 其他业务核算 企业在日常的经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和支出 如销售材料 出租包装物和固定资产等实现的收入和相应的支出 其他业务与主营业务都属于企业的日常业务 但发生的其他业务收支应设置专门账户进行核算 借 银行存款32760贷 其他业务收入28000应交税费 应交增值税 销项税额 4760 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 例3 32 销售材料 价款28000元 增值税额4760元 款项存入银行 借 其他业务成本16000贷 原材料16000 例3 33 结转上述材料销售成本16000元 借 银行存款100000贷 其他业务收入100000 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 例3 34 转让商标使用权 款项100000元存入银行 借 银行存款6000贷 其他业务收入6000 例3 35 出租包装物 租金6000元存入银行 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 练习产品销售的核算 资料 佳兴工厂2008年12月份发生的经济业务如下 1 销售给华清工厂A产品400件 240元 增值税税率为17 收到货款40000元 其余款项暂欠 2 以银行存款支付本月销售产品的广告费15000元 3 销售给本市某企业甲材料400 35元 增值税税率为17 款项收到存入银行 4 销售给春风商场B产品800件 85元 增值税税率为17 收到对方开出的三个月期限的商业汇票 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 产品销售业务处理 练习产品销售的核算 5 以现金支付由本企业负担的销售A产品的运杂费3000元 6 月末 结转已销产品的成本 其中A产品的单位成本为115元 B产品的单位成本为50元 7 月末 计算并结转应由本月负担的有关的销售税金4000元 其中消费税3300元 城市维护建设税500 教育费附加200元 8 月末 结转已售甲材料的成本 其单位成本为20元 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 利润形成及分配业务处理 利润的构成 分配的顺序及账务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 利润形成及分配业务处理 利润的构成 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 净利润 利润总额 所得税 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 利润形成及分配业务处理 利润的形成的核算 期间费用不能直接归属于某种特定的产品成本 而应直接计入当期损益的各种费用 与产品生产没有直接关系 不计入产品生产成本 而是直接确认为发生当期的费用 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 利润形成及分配业务处理 利润的形成的核算 期间费用 销售费用 借 管理费用2460库存现金540贷 其他应收款3000 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 利润形成及分配业务处理 例3 36 出差人员报销差旅费2460元 前预借3000元 余款交回现金 分录中的 贷 其他应收款3000 是对出差人员出差前预借款的冲销 借款时的分录为 借 其他应收款3000贷 库存现金3000 借 管理费用2460贷 其他应收款2000库存现金460 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 利润形成及分配业务处理 如果出差人员出差前预借款为2000元 报销金额仍为2460元 说明因公办事出差人员自己垫付了资金 分录应为 例3 37 用现金支付业务招待费12630元 借 管理费用12630贷 库存现金12630 借 销售费用5200贷 银行存款5200 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 利润形成及分配业务处理 例3 38 支付应由本企业负担的销售产品运费5200元 借 销售费用41610贷 应付职工薪酬41610 例3 39 计算出企业专设销售网点的销售人员工资41610元 暂未支付 借 管理费用21000贷 应交税费 应交车船使用税6200 应交房产税12000银行存款2800 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 利润形成及分配业务处理 例3 40 计算出企业应缴纳的车船使用税6200元 房产税12000元 另用银行存款支付印花税2800元 营业外收支 利润形成及分配业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 营业外收入包括处置流动资产和固定资产等利得 盘盈利得 接受捐赠利得等 营业外支出包括处置流动资产和固定资产等损失 盘亏损失和公益性支出等 营业外收支 借 银行存款84800贷 营业外收入84800 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 利润形成及分配业务处理 例3 41 企业收到其他单位违约金84800元 存入银行 借 营业外支出20000贷 银行存款20000 例3 42 企业用银行存款支付公益性捐赠20000元 利润形成及分配业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 本年利润 利润形成及分配业务处理 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 本年利润 转入的各项费用 转入的各项收入 会计基础实务3任务二填制和审核记账凭证 利润形成及分配业务处理 例3 43 企业在会计期末将本期实现的各项收入转入 本年利润 账户 其中 主营业务收入2274000元 其他业务收入134000元 投资收益79280元 营业外收入84800元 借 主营业务收入2274000