辽宁大学财政学教案.doc

什么是财政第一章 财政的概念 第一节财政的产生财政发展财政产生过程财政概念 为满足社会公共需要对一部分 原始社会：初期无剩余产品，无财政。后来，有剩余产品， 奴隶社会财政 社会产品进行的集中性分配 只有财政现象，仍然无财政（财政分配未从一般分 封建社会财政产生条件 配中独立出来） 资本主义社会财政 社会主义社会财政 社会经济条件剩余产品 末期 剩余产品 家庭 私有制 国家 社会政治条件国家产生 国家（机器）本身不直接从事生产劳动，其存在就必须强制无 偿地占有一部分社会产品，满足其各方面需要，财政由此产生。 财政构成要素分析 财政分配目的主 体 客 体 （国家） （剩余产品价值） （社会公共需要）1财政分配以国家存在为前提 流动资金，财政一般不参与分配 1.社会公共需要 安全秩序 有了国家，才有了财政 C 折旧可以参与分配，但已 公民权力2国家在财政分配中居主动、支配地位 不参与分配 经济发展 收支安排，决定于国家意志。 V可以成为财政收入、但量很小。3国家职能决定了财政分配范围 M成为财政收入主要来源 2.形式内容：典型社会公共需要 主在形式如：流转税 “半”社会公共需要 Pm 所得税 大型公共设施 GW PW/W/G/ A g1扩大再生产 g-F g2文教科卫 g3国家机器开支第二章 财政的职能财政职能的内涵及其演变 第一节传统财政对财政职能界定当前对财政职能的界定 筹集 1分配资金 1. 资源配置职能 供应 比例 2调节经济 2. 收入分配职能 分配 反映 3监督管理 3. 经济稳定职能 监督市场与财政 第二节公共产品界定市场失灵与政府活动有效区1含义 休谟对任何个人不会产生突出利益政府失败市场失灵 萨缪尔森每个人消费该产品不会造 成他人消费减少。 （有效区） 私人产品 1.不能有效提供公共品 1.决策失误 2.外部负效应 2.低效率 3.垄断公共产品 4.经济波动与失衡 5.分配不公平2公共产品特征 （1）不可分割性 （2）非排它性 （3）非竞争性 （4）非盈利性67资源配置职能 第二节 资源配置职能的内容资源配置职能的含义 1含义对人力、物力、财力资源合理调配， 1.调节资源在地区间配置 获得最大的经济效益、社会效益。 手段财政补贴、投资、税收2市场配置与财政配置相结合的必要性 2.调节资源在产业部门之间配置 （1）市场需求分散性、多变性造成信息扭曲 增量调节通过国家预算调节 （2）资源配置结构需要较长时间完成 存量调节财政、税收、政策 （3）价格波动会形成资源浪费 3.调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置 （4）市场自身不提供公共品和劳务。 政府部门（大）（小） 非政府部门（大）（小） 4.调节政府部门的内部资源配置，满足社会 公共需要收入分配职能 第三节 收入分配职能含义 政府企业个人1含义调节分配关系V+MC 实现公平分配 中央地方2过程： 折 旧 + 财政收入财政支出 3财政分配对其他各层次分配产生重利润 大影响：企业纯收入 （1）大多数国家比例20-30%工资 财政分配企业基金税收 国民收入职工奖励基金集体福利基金生产发展基金新产品试制基金企业后备基金 （2）对社会的影响超出一般的经济影 响力，起示范、推动作用。个人收入 个人所得税、国债收入分配职能的内容 1调节企业的利润水平，创造平等竞争的环境 流转税减少、剔除价格影响 （1）税收调节 资源税调节级差收入 企业所得税调节利润水平 （2）税负调节合理确定国家、企业收入比例 2调节居民个人收入水平 （1）征收个 人所得税 （2）转移支付制度 （3）征收财产税、遗产税、赠与税 3改善低收入者取得收入的条件与能力 （1）再就业教育、培训失业人员 （2）解决一部分人基本生活问题经济稳定职能 第四节经济稳定职能内容经济稳定的含义 1含义 （1）充分就业有能力、愿意、寻找工作，但100% 1. 调节：总供给总需求 （2）物价水平稳定（3%-5%）可以忍受水平 （1）总供给总需求 减少支出 （3）国际收支平衡 经常项目 增加税收 平衡 资本项目 （2）总供给总需求 增加支出2经济增长与经济稳定关系二者相辅相承： 减少税收 经济增长是经济发展基本要求 交替使用赤字预算与结余预算政策 经济稳定包含有一定程度经济增长，但不能大起大落 2. 通过财政自动稳定器实现社会稳定 累进所得税 手段 转移支付制度 3处理好经济稳定与经济长期增长关系 萧条扩张 （1）短期调节总需求 繁荣紧缩 调节产业结构 （2）长期调节供给 创造需求公平与效率 第五节社会经济福利准则公平准则效率准则 （1）效率效益=最高效益 （2）意味着资源的充分利用、资源配置 （1）横向公平 （3）调动劳动者的积极性 纵向公平 洛伦斯曲线 （2）公平程度 基尼系数 I Y OY绝对平等线 收 OPY绝对平等线 入 实际曲线a介于OY与OPY之间 百 A 基尼系数： 分 B 比 a A=0基尼系数=0收入（绝对平均） O P B=0基尼系数=1收入（绝对不平均） 人口的百分比 一般地，基尼系数介于0.4-0.6之间公平与效率的关系1西方学者认为：公平与效率是不可兼得的 公平 效率2我们认为：二者存在矛盾，但不是截然不对立的，应兼项二者。具体说： “效率第一，兼顾公平” （1）二者矛盾：效率提高，拉开差距，减少公平 过于公平，也就无所谓效率 （2）二者统一： 鼓励提高效率，劳动成员获更多收入 收益增长为公平分配提供物质条件 （3）目前：我国生产率较低，提高效率十分重要 因而“效率第一、兼顾公平”是有共合理性的。公平效率与财政分配公平原则在财政分配中的贯彻效率原则在财政分配中的贯彻1合理确定财政分配规模 市场盲目性 政府占有资源 均衡 1. 经济主体占有资源 财政 “越位”2提高财政专业使用效率 “缺位” “合理定位” （1）合理确定结构 “错位” （2）建立责任机制，支出管理办法 （3）健全财政支出效益指标体系 2.强化调节个人3强化财政对经济宏观调控 个人所得税 （1）直接调控间接调控 （1）完善税制 遗产税 （2）灵活运用财政杠杆 赠与税 （税收、投资、补贴、国债） （2）加强征管 （3）调控应具有预见性 （3）提高基础条件水平 3完善社会保障体系 财政应发挥核心作用 完善统筹帐户与个人帐户 适时开征社会保障税第三章 财政支出总论财政支出分类 第一节 分类财政支出含义按经济性质划分 是对财政资金有计划分配， 满足国家实现各项职能需要， 是财政活动的重要环节。 购买支出相应地获得商品与劳务 转移支出单方向转移，未获得相应商品的与劳务 二者对经济影响 1对资源配置及收入分配的影响分配影响资源配置比 例购买支出间 接直 接大配置功能强转移支出直 接间 接大分配功能较强 2对政府及微观经济组织影响不同购买支出转移支出政 府硬约束软约束微观组织硬约束软约束最终用途支出国家职能支出具体用途分类1 基本建设支出 经济建设支出 社会文教支出 1.补偿性支出2企业挖潜改造资金支出 消耗掉生产资料3科技三项费用支出 2.消费性支出4流动资金支出 行政管理支出 社会共同消费5支援农村生产支出 3.积累性支出6城市维护费支出 基本建设支出7文教卫生、科学及其它 国防支出 债务支出 流动资金支出 部门事业费支出 国家物资储备支出 8抚恤和社会福利救济支出 9国防支出10行政管理支出财政支出的规模及增长趋势 第二节关于财政支出增长的理论阶梯发展理论瓦格纳定律 瓦格纳认为， 1人民群众对政府政治压力增长 1.代表人物 皮科克 社会经济 韦斯曼2政府职能扩大 文化教育 2.内容： 社会保障 （1）正常情况，财政支出随GDP增长而提高 3导致财政支出增长 （2）社会动荡时期：替代效应 （3）社会正常时期：检查效应 支出 规模 正常 非正常 正常 非正常 时期衡量财政支出规模的指标及增长原因马斯格雷夫、罗斯托增长理论绝对财政支出相对财政支出增长原因 1经济发展早期阶段： 1.政治原因 为促进增长，政府需大力投资， 2.经济原因 提供良好外部环境 3.社会原因 2经济发展到“发达”阶段 两大核算体系： 支出总额不变，支出由“硬件” “软件”。 SNA国民经济核算体系市场经济国家 3经济发展到“中期”阶段， MPS国民经济平衡表体系计划经济国家 政府的继续投资，保持经济增长。 MPS=SNA国外净要素收入非物质生产部门增加值固 4经济起飞之后，政府会继续增加投资。 定资产折旧费财政支出效益分析 第三节 评价财政支出效益的方法财政支出效益的特点 微观直接有形收益 1.“成本效益”分析法 1计算效益范围不同 比较不同的选择方案 宏观间接无形收益 投资回收期 微观追求自力经济效益最大化 重要指标： 内含报酬率 2衡量效益标准不同 净现值 宏观经济效益，社会效益 2.最低费用选择法 微观单一的货币 在效果相同情况下取费用最低方法 3效益表现形式不同 3.公共劳务收费法 宏观多样的 货币 免费 非货币 低价 平价 高价第四章 投资性支出政府投资的一般分析 第一节 投资的含义及其与经济增长的关系投资与经济增长投资的含义1SNA体系 国民收入=消费+投资 1. 投资系数：每增加一元投资导致收入增长的倍数。 我国体系 国民收入=消费+积累 （1）刺激生产资料增长2投资与积累有区别的： 投资 （2）刺激消费的生产增长 投资动态注重市场分析效果新增重置投资 （3）优化投资结构 积累静态没有分析决策之意不重视新增投资 2. 确定投资规模应坚持原则 （结果） 效果 （1）投资规模要适度 （2）投资结构要合理 （3）注重投资效果与效益政府投资的特点及财政投资支出范围的确定投资范围基础产业农业政府投资的特点 政府不盈利、低盈利1投资目的不同 基础产业的特征： 非政府部门盈利 1. 服务对象公共性再生产的外部条件 （交通运输、基础设施）2资金来源与使用规模不同 2. 明显的规模经济性资本密集型产业 政府税收 （钢铁、煤炭、自来水） 来源 3. 服务效益的社会性外部正效应“外溢性” 非政府部门市场渠道筹集 （道路等） 政府大型、长期项目 使用 非政府部门周期短，见效快项目 政府立项、验收、审批 3投资的管理形不同 非政府部门直接管理基础产业投资 第二节 基础产业发展的政策选择基础产业的重要地位 基础设施城市运行保证 两大政府选择1基础产业 基础产业发展与政府投融资 基础工业提供生产资料，属上游工业2目前我国基础产业发展滞后 以政府信用筹集资金 （1）城市基础设施欠帐多 1. 政府投融资 以形成固定资产为目的 交通阻塞 以投资融资方式投入企业单位供水不足 （1）凭借政府信用，而不是其它方式城市气化率低 筹措施资金。 （2）能源长期供应不足，特别是电力、煤炭方面 基本特征： （2）有偿使用资金，要求回收本金。 （3）交通运输能力（铁路）严重不足 （3）资金来源多样化。 2政府投融资的内在特征。 完全无偿拨款方式会加重财政负担 完全市场化筹资会加大基础产业亏损 3政府投融资主要机构国家开发银行 长期国债、邮政储蓄、保险基金 政策性银行 长期性投资 单价 I MC边际成本 E D AC平均成本 MR O C B A 数量 边际收益基础产品和基础设施服务的政府定价与收费问题 Pm G Pac F Pmc 从价格政策上看，为鼓励基础工业部门的发展，应逐步实行单一市场价，通过价格刺激其发展。而对基础设施来说，完全市场定价并不一定有利于社会IH经济效率提高。如图：（1）令Pmc=边际成本，则产出为OA 该部门将承受PmcDEF的亏损（2）令边际收益（MR）=边际成本（MC） 此时价格为Pm，产量为OC，利润则为GHIPm（3）令以平均成本定价，平均收益等于价格，此时，价格为Pac， 产量为OB，厂商损益持平。 产量比较： OA OB OC (边际成本（平均成本 利润最大 定价） 定价） 化定价） 价格比较 Pmc Pac Pm (边际成本 （平均成本（利润最大 定价） 定价） 化定价） 按Pm定价，资源并未得到充分利用 可选择 按边际成本定价，企业处亏损状态，但却 提供很多基础产品（财政予以补贴或自身收益弥补） 农业投资 第三节安排财政支农资金应坚持原则财政农业支出的的范围确定及其内容农业发展应是我国一项长期国策 提供生活资料 1.“准公共品”性质农业 财政 1.自力更生为主 内部积累 1农业是国民经济基础 提供生产资料 农业固定资产投资 国家支援为辅力所不及项目 增长财政收入 发展其它产业 农业科技、技术推广、 统筹兼项 自然风险 人力资本投资 2.相结合 2弱质产业 2.财政投入主要内容： 重点使用 市场风险 农林 财政拨款 供给自然条件影响大 （1）基本建设投资 水利 3.相结合 3特殊性 气象 减免税 需求稳定性 （2）挖潜改造资金支出 农林 资金支援 4农业内部积累不能满足农业发展客观需要 （3）科技三项费用 农林 4.相结合 农林 物资支援 （4）事业费 水利 气象 （5）支援农村生产支出第五章 社会消费支出行政、国防支出 第一节 行政和国防支出的性质行政管理支出 权力机关 立法机构支出 行政支出：经费开支 行政管理机关 行政支出 外事机构 1. 内容